갑회사와 을회사 간 거래로 인한 이익과 손실은 서로 상쇄해야 하지만, 거래 손실은 반드시 확인해야 한다. (제 3 자와 거래하지 않을 경우)
A 회사가 B 사의 지분을 취득하기 전에 거래가 발생하면 고려할 필요가 없다.