기업합병의 변호사 비용, 상담비, 커미션 등 기타 직접비용은 합병비용에 포함되어야 하고, 합병의 간접비는 당기비용으로 확인되어야 한다.

같은 통제 하에 기업 합병의 경우, 합병 당사자가 기업 합병을 위해 발생하는 직접 비용 (예: 변호사 비용, 상담비, 감사비 등 직접 관련 비용) 은 발생 시 당기 비용에 직접 부과되며, 기업 합병에서 취득한 장기 지분 투자 비용을 구성하지 않으며, 주식 발행 프리미엄에서 상쇄할 수 없습니다.