사실, 기업의' 가짜 장부' 가 오랫동안 기업의 재무제표에 반복적으로 등장해 경제관리, 특히 거시경제관리의 고질병이 된 것은 우리가 깊이 생각해 볼 만하다.
그것을 추구하는 동기 중 하나는 상급 당국의 압력으로 경제 성장 지표를 제정하는 것이다. 이는 종종 중국의 원래 계획경제체제의 관성과 관료 정적평가체계의 결함 때문이다. "관원이 숫자를 주고, 숫자가 관원에게 주는 것" 은 더 이상 뉴스가 아니기 때문에, 가짜 장부를 만드는 것은 이미 공개적인 비밀이다. 정부 부처의 총결산 업무는 정치 실적을 두드러지게 해야 하며, 디지털 풍선이 클수록 좋다. 두 번째 동기는 기업 자체의 이익 동인입니다. 예를 들어, 기업이 은행에 대출을 할 때 자산, 순자산, 이익 등의 수치를 과장하여 불량자산을 덮어야 한다. 세무서에 세금을 신고할 때,' 합리적 조세 회피' 를 위해 이윤 감소를 숨길 필요가 있다. 주관 부서에 경영 실적을 신고할 때는 실제 수치에' 재료를 추가' 해야 한다. 물론, 개인 기회 비용의 주요 문제가 있습니다. 즉, 개인 소득의 기회는 가짜 장부를 만드는 비용보다 훨씬 큽니다.
로펌, 자산평가회사, 회계사무소 등 중개기구들에게도 자신의 이익을 위해' 인신으로부터 돈을 받고 재해를 없애라' 는 것이다. 게다가, 돈을 지불하는 것은 SASAC 가 아니라 중앙기업이다. 후자는 당연히 돈을 지불하는 중앙기업에만 책임이 있다. 또한 18 1 중앙기업에서는 92 개 기업만이 총회계사 직위를 설치했으며 내부 재무감독을 효과적으로 실시할 수 없다. 총회계사를 설치해도 중앙기업이 위임해 기업 책임자에게 책임을 지고 이끌고 있다. 이것은 내부자에 대한 내부자의 감독일 뿐, 제도적으로 자연스럽게 결함이 있다.
주룽기 전 총리는 가짜 장부를 만드는 문제에 대해 전 회계원들에게' 성실을 근본으로 하고, 덕을 우선으로 하고, 규범을 견지하고, 가짜 장부를 만들지 않는다' 고 요구하며, 중국이 새로 설립한 3 개 국가급 회계대학원에 대해 같은 모토를 썼다. 이는 원래 회계업계 직업도덕의' 최종선' 이었으며, 2000 년 7 월 1 일 시행된 새로 개정된' 중화인민공화국 회계법' 도 관련 단위 책임자의 회계책임을 명확히 규정했다. 제 4 조는 단위 책임자가 본 단위의 회계 업무와 회계 자료의 진실성, 무결성에 대해 책임을 진다고 규정하고 있다. 제 2 1 조는 재무제표를 부서장, 회계업무를 주관하는 책임자, 회계기관 책임자 (회계책임자) 가 서명하고 도장을 찍어야 한다고 규정하고 있다. 총회계사가 있는 단위는 마땅히 총회계사가 서명하고 도장을 찍어야 한다. 단위 책임자는 재무 회계 정보의 진실과 완전성을 보장해야 한다. 제 28 조는 또한 단위 책임자가 회계기관, 회계사에게 위법으로 회계사무를 처리하도록 지시하거나 지시하거나 강요해서는 안 된다고 분명히 지적했다. 상술한 규정을 이행하지 않는 자에게는 형사책임을 추궁할 때까지 사정의 경중을 보고 행정처분을 할 것이다.
하지만 실제로 얼마나 많은 사람들이 조사를 받았습니까? 상장회사는 가짜 장부로 투자자들에게 수천만, 수억, 심지어 수십억의 손실을 초래했지만, 실제로 찾아낼 수 있는 것은 몇 퍼센트입니까? 적발된 위법자에 대한 처벌 (상당 부분, 심지어 처벌도 아님) 은 상대적으로 가볍다.
예를 들어,' 회계법' 제 43 조는 회계 증명서 위조, 변경, 회계 장부 작성, 허위 재무회계 보고서 작성, 범죄 구성, 법에 따라 형사책임을 추궁한다고 규정하고 있다. 전항의 행위는 범죄를 구성하지 않으며, 현급 이상 인민정부 재정부에서 통보하며, 단위에 5 천 원 이상 10 만 원 이하의 벌금을 부과할 수 있다. 직접 책임지는 임원 및 기타 직접책임자에 대해서는 3000 원 이상 5 만원 이하의 벌금을 부과할 수 있습니다.
또한, "증권법" 제 177 조는 상장거래를 승인한 증권의 발행인이 관련 규정에 따라 정보를 공개하지 않았거나, 공개한 정보에 허위 기록, 오도성 진술 또는 중대한 누락이 있다고 규정하고 있으며, 증권감독관리기관이 시정을 명령하고 발행인에게 30 만원 이상 60 만원 이하의 벌금을 부과한다고 규정하고 있다. 직접 책임지는 임원과 기타 직접책임자에게 경고를 하고 3 만원 이상 30 만원 이하의 벌금을 부과한다. 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
그러나 우리나라 증권법 민사 책임의 부족으로 상장회사 정보 공개 위법 행위에 대해 행정처벌을 하는 반면, 피해를 입은 투자자는 보상을 받지 못한다. 형사 책임과 행정 책임 분야에서도 규제가 부족하다. 지금까지 관련 규정을 위반하여 상장을 사취하고 상장한 후에도 계속해서 사기투자자를 속이는 상장회사가 여러 차례 노출되었지만 상술한 규정에 따라 엄격하게 처리하지 않았다. 상장회사에 비해 가짜 장부를 만들면 시장에서 거액의 자금을 회수할 수 있다. 부서, 기업, 개인의 수익이 그렇게 높고, 비용이 그렇게 낮아' 필사적으로' 라는 단어로 형용할 필요가 없다.
그러나, 가짜 장부를 만드는 현상은 중앙기업에만 발생하는 것이 아니다. 최근 1 ~ 2 년 동안 각지의 회계사무소, 자산평가기관, 관련 부서 회계종사자들이' 가짜 장부를 만들지 않는다' 고 선서한 것은 가짜 장부를 만드는 범람을 정확하게 설명하고 있다. 예를 들면 합자기업, 민영기업이 이윤을 숨기고 상장회사는 이윤을 허비하고 있다고 할 수 있다. 다만 상장회사들은 많은 주주들의 개인적 이익에 더 직접적으로 관여하고 있어 반향이 가장 크다. 공개된 조안민원,, 정, 윤, 대청 친목, 맥코트 등의 사건으로 볼 때 상장회사, 증권회사, 로펌, 회계사무소, 자산평가회사를 포함한 전체 회사 상장의 모든 중개 코너는 가짜 연극이 진짜인 장면을 숨기고 있다. 결국 손해는 투자자와 우리나라 상장회사, 증권중개기구의 것이다
증권시장은 공개적이고 공정하며 공정한 시장이어야 하며, 이는 증권시장 중개기관이 수호해야 하고, 중개기관이' 경찰' 역할을 해야 한다. 그리고 가장 중요한 것은 중개기구의 서비스가 기업뿐만 아니라 대중을 위한 것이라는 점이다. 상장회사에 가짜 장부를 만들어 주는 것은 상장회사가 당신의 서비스 상품을 받아들였지만 대중에게' 위조품' 제품을 제공하여 대중의 이익에 심각한 영향을 미쳤다는 것을 설명할 수 있을 뿐이다.
증권 중개인으로서, 그것은 발행 회사와 투자자 사이의 중개자이자 발행 회사와 규제 기관 사이의 중개자이다. 상장 기업의 정보 공개 및 상장 전후에 상장 회사의 규제에 더욱 직접적이고 시기 적절한 역할을 하며, 직접적인 규제 효과는 규제 기관이 대체할 수 없습니다. 관련 증권 중개 기관이 상장회사를 위해 다음과 같은 업무를 맡고 있기 때문이다. 회사 증권 발행 상장을 위한 감사 보고서, 자산 평가 및 자본 검증 보고서, 상장회사 중기 또는 연간 보고서에 대한 감사 보고서, 상장회사 회계 및 회계 보고서에 대한 다년생 회계 감사 검증 및 감사 작업. 증권 중개 기관, 특히 회계사무소는 상장회사의 경영 상황을 가장 잘 알고 있다고 할 수 있다.
그러나, 우리는 상장회사에 대한 감독만 중시하고 증권중개기관에 대한 감독을 소홀히 해 왔으며, 그 위반에 대한 처벌도 부족하다. 예를 들어, 6 월 5438+0994 65438+ 10 월 1 일부터 시행된' 중화인민공화국 공인회계사법' 은 본 법이 부담해야 할 책임을 위반한다.' 성급 이상 인민정부 재정부에서 경고한다. 줄거리가 심각하여 성급 이상 인민정부 재정부는 그 업무를 일시 중지하거나 철회할 수 있다. " "의도적으로 허위 감사 보고서나 자본 검증 보고서를 발행하여 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다." 그러나 드러난 사례에서는 대부분' 기술오류나 실수' 라는 이유로 형사책임을 피한다. 중개기관 감독에 대한 소홀함으로서 위법 위반에 대한 처벌도 부족하다. 게다가, 그들이 얻은 수익 기회는 지불한 비용보다 훨씬 크다.
사실, 사람들의 경제 행동은 자연스럽고 합리적이며, 이는 경제학에서 이기적인' 경제인' 가설과 일치한다. 경제학의 관점에서 볼 때 경제학은' 비도덕적' 과' 이기적' 이며, 모든 사람의 행동은 주어진 조건 하에서 가장 유리한 행동 방안, 즉 기회 비용으로 자신의 행동을 계산하는 것이다. 가짜 장부를 만드는 것이 수익성이 있다면, 모두들 가짜 장부를 만들 동기가 있으니, 관건은 가짜 장부를 만드는 비용을 보는 것이다. 따라서 불합리한 개인 행동과 개인 선택은 없고 불합리한 제도 설계와 안배만 있을 뿐이다. 랑함평이 말했듯이, 우리가 불합리하거나 불법적인 개인 행위를 비난할 때, 우리의 제도 설계와 제도 안배를 고려해 본 적이 있습니까?
나는 판매 대리점 업무를 하는 친구 몇 명, 강재 대리와 자동차 판매, 매우 편안한 드릴제도의 빈틈이 있다. 예를 들어, 공급자 공장에서는 판매 가격이 통일되어야 한다고 명시하고 있으며, 각 대리상은 몰래 가격을 인하해서는 안 된다. 그러나 대리점이 매년 판매하는 제품 (금액) 과 공장에서 반환할 수 있는 판매 비용의 비율도 규정하고 있다. 그래서 연말까지, 2 ~ 3 개월 후, 판매 금액이 다가올 때, 그들은 규정된 판매 수량을 완성하지 않고 다른 방법을 무단으로 사용하여 공장의 판매 리베이트를 얻을 것이다. 왜냐하면 판매 리베이트의 총 이윤이 가격 인하의 손실보다 크기 때문이다. 이렇게 하면 판매 가격을 통일하는 제도가 구속력을 잃게 된다.
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중국의 지속적인 고속 경제 성장과 하락세를 이어가는 주식시장이 큰 대비를 이루었다. 통계에 따르면 중국 주식 시장은 1998 에서 2003 년까지의 평균 배당금이 같은 기간 은행 예금 금리보다 훨씬 낮은 것으로 나타났다. 2006 년 6 월 5438+0 에서 2004 년 9 월까지 3 년 동안 주식 시가는 7 1000 억원으로 줄었다. 다른 비용을 더하면 투자자의 순손실이 생길 수 있다. 이런 거액의 적자는 더 이상 간단하게 가짜 장부로 설명할 수 없다.
2004 년 6 월 +2004 년 6 월+10 월, 중국 주식시장의 가장 큰 뉴스는 왕소석안으로 제도의 폐단을 지적했다. 즉, 기존 제도가 임대료 찾기에 다양한 기회를 제공한다는 것이다. 사실, 수년 동안 투자자들의 막대한 손실은 기본적으로 정부 통제를 통해 시장에 진출한 상장 회사, 중개 기관, 정부 세무서 및 규제 기관으로 유입되었으며, 손실은 자유롭게 시장에 진출한 중소투자자들이었다. 그러나 상장회사, 중개기관, 증권감독부는 본질적으로 기득권집단이 되어 시장기능을 행정기능으로 대체하여 시장에 개입하는 동시에 효과적인 시장제도와 규칙을 제공할 수 없고 투자자의 부를 약탈하는 행위 (이헌용의 관점) 를 엄벌할 수 없다.
가짜 장부를 만드는 폐해는 누구나 다 알고 있다. 제지하지 않으면' 나쁜 화폐가 양화폐를 추방하는 현상' 이 나타날 것이다. 가짜 장부를 만들지 않고, 다른 사람이 가짜 장부를 만들고 있다면, 너는 경쟁력을 잃고, 결국' 파도에 따라 흘러가는 것' 밖에 할 수 없다. 이렇게 되면 국가의 정상적인 경제질서가 교란되고, 정부의 거시경제 결정은 경제정보 왜곡의 영향을 받아 사회 풍조를 해치고 사회적 신뢰의 위기를 초래할 수 있다. 그러나, "동결 3 피트, 비 1 일 추위", 가짜 계정의 확산을 제거 하기 위해, 우리는 정치, 비즈니스, 사회, 문화 및 기타 요인을 고려해 야 합니다, 우리는 개혁과 시스템 및 시스템 구축을 개선 해야 합니다.