한 조직의 재무 관리 능력을 평가하는 방법은 감사인과 감사 대상 조직 모두에 매우 중요합니다. 이 글에서 언급하는 조직은 기업, 사업 단위, 정부 기관 또는 부서를 포함한다. 여기서 필자는 영국의 재무 관리 역량 모델을 소개하는데, 이는 감사인과 감사조직이 조직의 재무 관리 능력을 평가할 때 사용할 수 있는 새로운 평가 도구로 사용될 수 있습니다. 첫째, 재무 관리 활동의 틀은 실제로 구체적인 재무 관리 방식이 조직에 따라 다릅니다. 따라서 이 모델의 첫 번째 단계는 재무 관리의 핵심 활동을 올바르게 정의하여 재무 관리 활동의 프레임워크를 형성하는 것입니다. 이 프레임워크는 세 부분으로 나뉩니다. (1) 재무 정보, 즉 조직의 수집 및 보존이 필요합니다. 즉, 공정성과 적시 제공을 보장하고 업무 운영을 지원하는 재무 정보에 사용할 수 있습니다. (2) 재무통제, 즉 조직의 적절한 관심이나 집행이 필요한 재무사무입니다. (3) 재무 분석, 즉 조직이 재무 및 비즈니스 정보를 체계적으로 분석하여 의사 결정 프로세스를 지원하는 능력. 또한 이 프레임워크에는 전체 관리 프레임워크에 비공식적이지만 특정 조직의 재무 관리에 중요한 영향을 미치는 통제 또는 관행이 포함되어 있습니다. 재무 관리는 조직의 재무 관리자가 조직 절차를 전달할 때 수행하는 작업의 중요한 부분이기 때문입니다. 따라서 재무 관리는 다음과 같은 역할을 해야 합니다. (1) 재무 위험 확인 및 관리 (2) 의사 결정 시 잠재적 재정적 영향을 이해할 수 있도록 정확하고 신뢰할 수 있는 관련 정보를 적시에 입수합니다. (3) 관련 재무 및 운영 보고서를 제공한다. (4) 사기, 과실, 금융 규제 위반 및 공공 자금 손실을 방지한다. (5) 조직이 재무 위험을 관리하고 측정 및 회계 작업을 완료하는 데 도움을 줍니다. (6) 전략적 목표와 경영 의사 결정 개발을 지원한다. 둘째, 재무 관리 역량 모델의 구체적인 내용은 새로운 재무 관리 역량 모델을 사용할 때 네 가지 원칙을 반영해야 합니다. (1) 재무 관리는 조직의 전체 유효 관리 프레임워크의 다른 부서와 협력하여 조직의 목표 달성을 지원하고 목표 달성 비용을 계산하는 데 적용됩니다. (2) 경영진은 재무 관리 능력의 수립 및 유지에 대한 책임을 져야 한다. (3) 모든 조직의 재무 관리 능력에 대한 요구가 동일한 것은 아니며, 한 조직의 재무 관리 능력은 해당 조직의 업무 성격, 복잡성 및 가능한 위험에 부합해야 합니다. (4) 재무 관리 활동은 비용 편익 원칙에 부합해야 한다. 점차적으로 재무 관리 능력을 강화할 필요성에 따라 전체 재무 관리 프로세스를 점근 능력의 5 단계로 나누는 모델 맵을 작성합니다. 각 역량 단계는 일련의 관련 동작으로 구성되며, 한 동작은 여러 목표로 구성됩니다. 이러한 행위들이 완전히 파악되고 집행되어야만 이 단계에 도달한 재테크 능력으로 간주될 수 있다. 이 모델의 각 단계에 대한 역량 기준은 조직이 달성하고자 하는 역량 수준을 결정하기 위해 평가됩니다. 특정 단계의 역량을 실현하려면 조직은 각 단계의 모든 요구 사항을 충족해야 합니다. 모든 기준이 달성되지 않는 한, 조직이 특정 단계와 연관된 능력을 실현할 가능성이 있거나 실현할 가능성이 매우 높다고 생각하더라도, 모든 기준이 달성되지 않는 한, 그러한 능력을 실현했다고 생각할 수는 없습니다. 이 모델의 5 단계는 시작, 제어, 통합, 관리 및 최적화입니다. 모델 맵은 (-) 시작 (공정 1) 입니다. 이 단계에서 조직의 재무 관리는 핵심 정책, 관행 또는 통제 프레임워크가 아직 개발되지 않았다는 특징이 있습니다. 실천을 요구하는 감소로 인해 조직 목표의 완성은 종종 특수한 개인의 독립작용에 달려 있어 그의 성취가 불확실하다는 것을 결정한다. 이에 따라 이 단계는 다른 단계와 다른 특징을 가지고 있다. 한 조직이나 모델이 유지하려는 환경은 불안정하다. (2) 통제 (2 단계). 이 단계에서 조직은 제어 프레임워크를 개발하고, 안정적인 환경을 제공하며, 제어 활동의 반복성과 연속성을 보장하는 데 중점을 두고 있습니다. 제어 프레임 워크에는 재무, 운영 및 관리 제어가 포함됩니다. 이러한 기본적인 내부 통제가 예상대로 작동하면 위험을 줄이고 완전하고 정확한 재무 및 운영 데이터를 생성합니다. 적절한 회계 및 관리 제도를 통해 조직은 기본적인 보관 책임을 이행하고 보고 의무를 이행할 수 있습니다. 공정한 재무 및 운영 데이터 지원 프로그램을 갖춘 규제 활동 및 선지급 및 현금 흐름 요구 사항을 충족할 수 있는 충분한 자금이 있는지 확인합니다. 법정 보고서 및 내부 비즈니스 보고서의 요구 사항을 충족합니다. 이 단계에서 재무 부서를 구성하는 첫 번째 임무는 재무 시스템이 정확하고 완벽하며 시기 적절한 재무 데이터를 제공하고 비재무 부서에 효과적인 지침을 제공할 수 있도록 하는 것입니다. 따라서 관리자는 기본적인 재무 관리 능력을 실현하는 역할을 해야 합니다. 이를 위해 우리는 두 가지 측면을 고려해야 한다. 우선, 우리는 예상 결과에 근거하여 현실적인 재무 계획을 세워야 한다. 두 번째는 비즈니스 요구 사항과 관련된 경우 이 결과를 달성하는 데 드는 비용을 추정하는 것입니다. 따라서 이 단계의 역량 기준은 다음과 같은 특징을 가지고 있습니다. 조직은 재무 시스템을 중심으로 관리 및 통제해야 합니다. 상업 재무 계획을 준비하다. 비즈니스 재무 계획을 감독하거나 통제하십시오. 예산 보고서 준비 자금을 모으다 법적 요구 사항에 따라 보고서를 발행하십시오. 활동이 예상대로 실행되는지 확인합니다. (3) 통합 (3 단계). 이 단계의 중점은 금융의 역할 전환이다. 재무 역할은 기존 점수에서 지원 관리자로 전환되었으며, 재무 임무는 관리자와 함께 데이터를 제공하고 비용 효율적인 제어를 제공하는 재무 구조를 개발하여 제품 원가 정보와 같은 관리자의 유용한 요구를 충족시키는 것입니다. 이 단계에서 관리자는 자신의 재무 관리 책임에 대해 깊이 인식해야 합니다. 즉, 이 단계의 재무 관리는 조직 전체 구성원의 공동 책임이어야 합니다. 이 단계를 통해 조직의 주요 재무 관리 활동은 활동과 행동에 대한 조직 기준 개발, 유사한 조직 또는 단위 간 평가 및 비교, 재무 데이터와 비재무 데이터 간의 연결 설정 등입니다. 재무 및 관리 연결 및 통합 인적 자원 및 정보 시스템 등. 재무 및 비재무 인력에 대한 교육 제공 다른 생산 단계에서 평가 데이터를 수집하십시오. 각 기능 부서의 활동을 조정하여 비즈니스 요구 사항을 지원합니다. 이 단계에서 기관이 해야 할 일은 재무를 통합하는 것이다. 운영 체제 및 데이터 위험 공유 및 관리 비용, 진행 상황 및 커뮤니케이션에 대한 신뢰할 수 있는 구현 보고서를 제공합니다. 제품 또는 서비스의 품질을 평가하다. (4) 관리 (4 단계). 이 단계의 역량 수준은 조직이 재무 행동을 관리할 수 있는 능력에 의해 결정되며, 이를 통해 조직은 소유하고 사용하는 양적 정보를 기준으로 재무 및 운영 요소 간의 관계를 파악하여 정해진 목표 달성에 영향을 줄 수 있습니다. 이러한 정보를 얻는 데 필요한 지식은 비용, 품질 및 커뮤니케이션 행동에 영향을 미치는 요소 간의 관계를 정의하는 등 조직의 행동을 평가하고 관리하는 방법에서 비롯됩니다. 조직 구현에 대한 상세한 평가; 계획 결과와 실제 결과의 차이를 평가합니다 (예: 비용, 진행, 품질 등). ) 및 이러한 양적 정보 관리 관련 활동 및 제품을 활용합니다. 조직의 정보 자원을 관리하고 필요한 정보를 사용하여 공식적인 결정을 내립니다. 이 단계에서 조직을 도울 수 있는 주요 재무 관리 활동은 투입과 산출 품질 간의 관계를 결정하고 조직 행동의 평균 수준을 정량화하는 것입니다. 정량적 정보 관리 및 제어 비즈니스 프로세스 사용 의사 결정자를 지원하기 위해 정보 자원을 관리합니다. 기술 분석 지원 제공 예상되는 의사 결정 및 행동의 반대 결과를 감독합니다. 잠재적 재정적 영향을 미리 파악할 수 있는 충분한 정보 지원 의사 결정을 제공합니다. (5) 최적화 (5 단계). 이 단계에서 조직의 초점은 지속적인 개선입니다. 관리의 역할은 주로 역사적 경험에 대한 학습에 반영되며, 앞으로 개선해야 할 부분에 대한 명확한 인식이 있다. 여기에 관련된 활동은 다음과 같습니다. 기술 업데이트 및 절차 개선을 통해 비용을 최소화하고 산출하거나 수익을 최대화할 수 있는 방법을 찾는 것입니다. 모범 사례를 찾고 다른 조직으로부터 배웁니다. 바깥 세상을 살펴보고 개선의 기회를 결정하십시오. 다른 유사한 조직의 구현을 평가하고 전략적 목표를 설정합니다. 기술 혁신과 프로세스 개선을 통해 효율성을 높이고 결과물의 품질을 공고히 합니다. 조직 행동에 영향을 줄 수 있는 내부 및 외부 참여 변화에 대한 예상 정보를 개발하고 이러한 요소를 관리하기 위한 전략적 대책을 마련합니다. 이 단계에서 조직을 돕는 재무 관리 활동에는 전략적 개선 목표 개발이 포함됩니다. 전략적 기대 정보 제공 품질 문제 분석 및 예방 프로그램 개선 및 기술 혁신을 통해 재무 관리를 최적화합니다. 셋째, 모델의 적용은 일반적으로 모델의 적용은 다음 세 단계로 나눌 수 있습니다. 첫째, 조직에 필요한 재무 관리 능력을 개발합니다. 그런 다음 적절한 역량 수준을 평가하십시오. 마지막으로 필요한 재무 관리 능력과 실제 재무 관리 능력의 차이를 해결하는 지침을 제공합니다. 재무 관리에 대한 관리자의 책임 원칙에 부합하기 위해 이 모델의 적용은 더욱 발전하고 풍부할 수 있으며, 다음 세 단계로 나눌 수 있습니다. 첫째, 조직은 재무 관리 요구 사항을 개발하는 방법을 분석해야 합니다. 중간 관리자는 조직의 목적과 방향을 결정하고 재무 및 비재무 위험을 평가하는 데 중요한 역할을 하기 때문입니다. 분석의 목적은 다음 세 가지 문제를 해결하는 것입니다: (1) 조직이 직면한 재정적 위험과 어느 것을 통제해야 합니까? (2) 조직에서 내부 통제 회계 요건을 충족하기 위해 필요한 재무 정보는 무엇입니까? (3) 비즈니스 정책을 지원하는 데 필요한 재무 정보는 무엇입니까? 두 번째 단계는 조직에 필요한 재무 부서의 역할에 맞는 재무 관리 기능을 결정하는 등 조직에 대한 완전한 관리 통제 프레임워크를 구축하는 것입니다. 정해진 재무 관리 요구 사항이 전체 관리 통제 프레임워크 내에 있으면 조직의 경영진은 가능한 나머지 위험을 명확하게 파악하고 이러한 위험의 수용 가능성을 평가합니다. 이러한 위험들이 용납할 수 없는 것으로 간주될 때, 우리는 그 재무 관리 요구 사항과 능력을 다시 고려해야 한다. 세 번째 단계는 조직의 재무 관리 구현을위한 프레임 워크를 개발하는 것입니다. 이 단계에서는 조직의 위험 관리 요구 사항을 충족하기 위해 설정된 재무 관리 요구 사항과 재무 관리 기능이 균형을 이루도록 활동 및 행동을 감독해야 합니다. 중요한 점은, 명백히 규제에서 나온 어떠한 불일치도 반드시 해결되어야 한다는 것이다. 예를 들어 조직의 요구 사항에 따라 위험 분석 또는 재무 관리 프레임워크를 수정합니다. 4. 시사 재무 관리 능력 모델은 서구 시장 경제의 환경에 기반을 두고 있지만, 필자는 그것이 우리 사회주의 시장 경제 아래 조직에도 중요한 참고의의가 있다고 생각한다. 전통적인 평가 방법에 비해 우리나라 감사인과 감사기관에 다음과 같은 계시가 있다. (-) 감사원에게. (1) 기계 법의학을 중시하는 것부터 종합적인 판단평가 증거에 이르기까지. 전통적인 감사 방법은 감사 증거의 기계적 수집에 초점을 맞추고 있습니다. 이 모델을 사용하는 열쇠는 감사인의 판단 능력에 있습니다. 이를 통해 올바른 결론을 내리고 감사 위험을 줄일 수 있습니다. (2) 자신의 지식 업데이트에주의를 기울이십시오. 현대 재무 관리는 단순한 수량 관리에서 전략적 관리를 위한 재무 지원 시스템으로 발전했습니다. 이 시스템에서는 더 많은 비재무 정보를 제공하고 재무 정보와 비재무 정보 간의 연계를 구축해야 합니다. 이러한 변화는 새로운 재무 관리 개념을 기반으로해야합니다. 이러한 활동을 평가하는 감사인으로서 표면 현상뿐만 아니라 이러한 현상의 본질을 심도 있게 밝혀서 감사 목표를 달성해야 한다. (2) 감사 대상 단위의 경우. (1) 조직의 재무 관리 요구 사항을 정확하게 파악합니다. 원가수익 원칙에 따르면 모든 기업이 5 단계 기준을 달성해야 하는 것은 아니지만 장기적인 목표로 삼아야 한다. 제대로 포지셔닝해야 자신의 재테크 능력에 대해 적절한 평가를 할 수 있다. (2) 당국의 재무 관리 책임을 명확히 한다. 전통적인 관념과는 달리 현대기업은 재무 관리 책임의 주체를 강조하는데, 재무 관리자뿐만 아니라 기업 관리자, 즉 최고 수준의 관리자다. 이에 기초하여 적절한 내부 통제 및 평가 방법을 세워야 한다. (3) 재정적 위험과 전략적 통제를 중시한다. 기업의 재무 위험 관리 및 전략 관리는 조직의 생사 전망을 결정합니다. 특히 시장경제 환경의 영리기업 조직에서는 이 두 방면의 내부 통제와 자기평가를 중시해야 합니다.