PPP 프로젝트의 초기 단계에서 발생하는 비용은 일반적으로 투자자가 먼저 부담하고, SPV 회사는 설립 후 이전 기간에 발생한 비용을 부담합니다. 이전 비용이 발생할 경우 계약 당사자는 당사자와 투자자이고 어음도 투자자에게 송장을 발행한 당사자이므로 SPV 회사의 이전 비용 계상에 세금 위험이 있습니다.
둘째, 세금 위험 분석
(1) 부가가치세
이전 기간에 발생한 비용의 경우 규정 준수 청구서를 통해 매입세를 확인할 수 있습니다. 세금 규정에 따르면 매입세 공제는 계약 당사자, 어음 당사자, 자금 흐름이 서로 일치해야 하며 부가가치세 전용 송장을 받아야 합니다. PPP 프로젝트 선행 비용은 투자자가 지불하며, 계약 계약자, 송장 상승은 모두 투자자 회사의 정보입니다. 이 비용의 일부를 SPV 회사로 이전할 때, 최초 송장은 공제 요건을 충족하지 못하며, 이 부분에 발생한 비용에 대해서는 매입세액을 확인할 수 없습니다.
(2) 기업 소득세
이전 기간에 발생한 비용, 계약, 송장은 모두 투자자가 책임진다. SPV 회사의 장부는 기업소득세법 관련 규정에 부합하지 않고 기업이 취득한 소득과 무관한 비용이다. 동시에, 규정 준수 송장을 취득하지 못하여 소득세 전에 공제할 수 없습니다.
(3) 인화세
이전 기간에 발생한 비용 부분은 인화세의 과세 범위와 관련이 있다. 계약은 투자자와 거래상대가 체결했지만 도장세를 납부하지 않으면 사후 업무가 SPV 회사로 이전될 때 제때에 도장세를 신고하지 않는 문제가 있을 수 있습니다. SPV 가 세금을 내면 계약 서명자가 아니기 때문에 세전 공제를 할 수 없는 위험이 있다.
셋. 세금 관리에 대한 제안
첫 번째
투자자는 업무 운영 절차에 따라 선행 비용을 SPV 회사에 이체해야 한다.
이전 비용에 서명한 계약을 수정, 보충 및 재발행할 수 있는 경우 제목을 SPV 회사 이름으로 변경할 수 있습니다. 수정, 보충 또는 교체가 불가능한 경우 투자자는 SPV 회사와 업무 관계를 맺고 요구 사항을 충족하는 송장이나 어음을 발행해야 합니다.
둘째
정부 투자자들이 지불한 선행 비용은 제 3 자 중개인이 비용의 진실성을 확인하고 정부 투자자들에게 관련 어음 사본을 제공할 것을 요구한다.
동시에 정부 투자자들에게 부가가치세 전용 송장을 발행하여 매입세를 공제하도록 요구하다. 만약 발행할 수 없다면, 행정사업성 유료 영수증만 발행할 수 있다. 정부 투자자들이 SPV 와 협의하여 추가 세금을 부담할 것을 건의합니다. PPP 계약을 통해 프로젝트 수익을 통해 SPV 를 보상할 수도 있습니다.
세 번째
사회자본투자자는 SPV 회사로 전기비용을 이전할 때 부가가치세 전용 송장을 발행해야 한다. 투자자와 SPV 회사 간의 관계로 인해 업무 왕래 설립은 독립 거래 원칙을 따라야 한다.
넷째
주관 세무서와 협의해야 하는데, 이 부분의 프로젝트 선행 비용을 징수하고 이체할 수도 있고, SPV 회사가 투자자가 획득한 어음을 사용하여 계산할 수도 있다.