전략 1: 지역 조세 회피법
기업의 해외 투자에 대한 지역 선택은 투자 환경 등 여러 요소를 종합적으로 분석해야 하는데, 그중에서도 세금 고려가 중요한 측면이다.
우선 동도국이 외자에 대한 세금 우대 정책이 있는지 여부를 고려해야 한다. 많은 국가, 특히 개발도상국에서는 외국인 투자에 저세나 면세를 제공하는 우대정책이 소득세가 대개 주요 세금 혜택이다. 예를 들어 한국 칠레 말레이시아 싱가포르 태국 인도 등 국가에는 이런 규정이 있다.
둘째, 동도국이 외자 기업의 이익 송금에 제한이 있는지 고려해야 한다. 일부 개발도상국들은 낮은 소득세나 면세로 외자를 유치하는 한편 외자기업의 이윤 송금을 제한하고 외국인 투자자들의 재투자를 촉진하기를 희망하고 있다. 이익 송금에는 해외 기업의 배당금, 이자, 허가비 및 송금된 이익이 포함됩니다. 이윤 송금에 대해서는 세계 각국의 기준이 다르지만, 개발도상국은 일반적으로 선진국보다 엄격하다. 통상 두 가지 제한 조치가 있다. 하나는 외환통제 등 행정정책을 이용해 제한하는 것이다. 또 다른 하나는 원천징수세율 등 조세 정책을 이용해 제한하는 것이다.
현재 세계 각국의 원천징수세율 차이가 커서 기업이 투자지점을 선택할 때 무시할 수 없다. 또한 양자세협정이 계약국이 징수하는 선제세를 크게 줄일 수 있기 때문에 동도국과 모국이 관련 조세협정을 체결했는지 여부도 주목할 필요가 있다.
기업도 기업 등록지를 변경하거나 기업의 실제 통제 및 규제 기관의 소재지를 변경하는 방식으로 조세 회피 계획을 진행할 수 있다. 만약 동도국이 등록지를 기준으로 하고 이 나라가 고세국가라면 기업은 저세국가에 등록하는 방법을 채택할 수 있다. 마찬가지로 실제 통제 및 규제 기관의 소재지를 기준으로 하는 경우 해외 투자 기업은 실제 통제 및 규제 기관을 저세 국가로 이전하는 방법을 채택할 수 있습니다.
기업도 상설기구 설립을 통해 조세 회피를 할 수 있다. 상설기구는 일반적으로 모국의 기업이 외국에서 경영활동을 하는 작업장을 가리키며, 많은 국가에서 비주민회사로 인정되어 과세를 받지 않는다. 상설기구의 실제 활동에서 많은 국가 간에 체결된 양자세협정은 면세할 수 있는 대량의 활동을 규정하고 있다. 예: 상품 저장, 상품 구매, 재고 관리, 광고, 정보 제공 또는 기타 보조 업무 활동. 해외 투자가 있는 기업은 이 나라와 양자세협정을 체결한 국가에 면세활동을 할 수 있는 상설기구를 설립함으로써 합법적인 조세 회피를 실현할 수 있다.
전략 2: 조직 형태의 조세 회피법
해외 투자 구위가 선정된 후에는 적절한 기업 조직 형식을 결정해야 한다. 적당한 기업 조직 형식을 선택해도 세금 감면 목적을 달성할 수 있기 때문이다. 해외 투자 기업은 주로 두 가지 조직 형태를 가지고 있습니다. 하나는 자회사를 설립하는 것입니다. 두 번째는 지사를 설립하는 것이다. 자회사는 소재국 관련 법규에 따라 등록된 독립법인으로, 지사는 법적으로 본사에 종속된다.
세금 관점에서:
첫째, 해외 투자업체들이 몇 년 전에 이윤을 낼 수 있는지 고려해야 한다. 일반적으로, 대부분의 장기 투자 프로젝트는 지난 몇 년 동안 모두 적자를 볼 것이다. 지사의 대부분의 적자는 본사의 이윤을 직접 상쇄하여 회사의 전체 세금 부담을 줄일 수 있기 때문에 지사의 형태로 대외투자를 하는 것이 자연히 더 좋다. 사실, 많은 다국적 기업들이 지사의 형태로 운영되고 있으며, 지사가 이윤을 내기 시작할 때까지 자회사를 만들 방법을 강구하고 있습니다.
둘째, 자회사로 대외투자를 하면 모국과 동도국이 이중과세할 가능성이 있는지 고려해야 한다. 일반적으로 지사가 소재국 정부에 납부한 소득세는 총기관의 세금을 상쇄하는 데 사용될 수 있다.
셋째로, 우리는 배당금과 송금된 세후 이윤에 대한 세금을 원천징수하는 것을 고려해야 한다. 대부분의 국가에서 자회사의 배당금 및 세후 이익 익스포트에는 원천세가 부과되지만 일반적으로 자회사의 배당금 및 세후 이익 익스포트에는 원천세가 부과되지 않습니다.
물론, 보조 조직의 형태를 취하는 것도 몇 가지 장점이 있습니다.
(1) 자회사는 법인 신분을 가지고 있으며 해당 국가가 다른 국가와 체결한 조세 협정에서 제공하는 모든 혜택을 누릴 수 있습니다. 예를 들어 원천세를 줄이거나 면제할 수 있습니다. 그러나 지사는 소재국 주민이 없어 즐길 수 없다.
(2) 자회사는 일반적으로 이연 세금 혜택을 누릴 수 있습니다. 많은 선진국들은 해외 투자기업의 이익이 배당금으로 송금되기 전에 모국회사가 이 소득에 대해 소득세를 납부할 필요가 없다고 규정하고 있다. 예를 들어, 미국의' 기업소득세법' 은 이 규정을 가지고 있지만, 지점의 수입은 송금 여부와 상관없이 회사의 과세 소득에 포함됩니다.
이에 따라 자회사와 지사 두 가지 형태는 각각 장단점이 있으므로 해외 투자업체들은 구체적인 상황에 따라 최고를 선택해야 한다.
전략 3: 조세 피난처의 조세 회피법
소득과 자산에 대한 면세나 낮은 세율로 세금을 부과하거나 대량의 세금 우대 정책을 시행하는 국가와 지역을 국제 조세 피난처 (국제 조세 피난처라고도 함) 라고 합니다. 국제 조세 피난처에는 일반적으로 네 가지 특징이 있습니다. 하나는 외국인 투자자에게 낮은 소득세나 면세를 징수하고 다국적 자회사가 모회사에 지불한 배당금에 낮은 원천세를 징수하는 것입니다. 둘째, 효율적인 통신 네트워크 및 잘 훈련 된 전문가와 같은 좋은 금융 환경을 갖추고 있습니다. 셋째, 정치적 안정; 넷째, 화폐가 안정적이어서 외화와 자유롭게 환전할 수 있다. 이러한 특징들은 해외 투자업체들이 조세 피난처에서 조세 회피 계획을 진행하는 데 근거와 조건을 제공한다.
대략 세 가지 유형의 국제 조세 피난처를 선택할 수 있다.
하나는' 순수 국제 조세 피난처', 즉 개인소득세나 기업소득세와 일반 재산세를 부과하지 않는 국가 또는 지역이다. 바하마, 케이맨 제도, 버뮤다, 나우루, 뉴칼레도니아, 바누아투, 터크스, 케코스 제도, 안도라 등의 국가 또는 지역을 예로 들 수 있습니다. 외국인 투자자는 현지에서 등록비를 등록하고 일정 금액을 지불하기만 하면 되며, 추가 세금은 납부할 필요가 없다.
두 번째는' 반순국제조세 피난처' 로 주민세 관할권을 완전히 포기하고 지역세 관할권만 시행하는 국가나 지역이다. 이들 국가에서는 현지에서 발생하거나 존재하는 소득이나 재산에 대해서만 세금이 부과되며, 해외에서 발생하거나 존재하는 소득과 재산에 대해서는 세금이 부과되지 않습니다. 홍콩, 말레이시아, 파나마, 아르헨티나, 코스타리카, 라이베리아 등의 국가 또는 지역을 예로 들 수 있습니다.
세 번째는' 특수국제조세피난처' 로 국제관례에 따라 세법과 세금을 제정하지만 외국인 투자자들에게 특별혜택세율을 제공하는 국가 또는 지역이다. 예: 캐나다, 그리스, 아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 영국, 필리핀, 바베이도스 등의 국가 또는 지역.
국제 조세 피난처를 이용한 조세 회피 계획에는 몇 가지 기본 기교가 있다.
(1)' 반순국제조세피난처' 또는' 특수국제조세피난처' 에 외국기업을 설립하여 정상적인 생산경영 활동에 종사하여 소득 자산 등에 대한 감세 혜택을 누린다.
(2) 거짓 조세 회피 기관. 기업은 조세 피난처에 자회사를 설립한 다음 모국기업이 판매하는 상품을 다른 기업에 판매할 수 있다. 제조상품은 조세 피난처 자회사를 통해 판매되는 허상이다. 따라서 모국기업의 수입을 조세 피난처 자회사의 장부로 이전할 수 있다. 조세 피난처에 설립 된 자회사는 실제로 생산 및 운영 활동에 종사하지 않고 조세 회피 활동을 전문으로하는 허구 기관이므로 상장 회사, 종이 회사, 문서 회사 또는 기본 회사라고도합니다.
(3) 거짓 조세 회피 신탁 자산. 즉, 조세 피난처에 개인 지주신탁회사를 설치하고 그 재산을 조세 피난처 회사의 신탁재산으로 가정한 것이다. 조세 피난처는 세금 감면을 실시하기 때문이다.
전략 4: 이전 가격 조세 회피법
모국기업이 해외 자회사 또는 해외 자회사와의 상품, 서비스 또는 기술 거래에 사용하는 내부 가격을 이전 가격이라고 합니다. 양도가격의 제정은 회사의 글로벌 전략의 실현과 글로벌 이익 극대화의 추구에 기반을 두고 있다.
이전 가격은 주로 두 가지 측면으로 구성됩니다. 첫째, 유형 제품의 이전 가격 (예: 회사에서 제공하는 장비, 부품, 원자재 가격) 입니다. 둘째, 해외 자회사가 모국기업이나 다른 자회사에 지불한 기술사용료, 대출이자, 상표사용료, 커미션, 관리비, 컨설팅 서비스료 등 무형제품의 양도가격이다.
양도가격은 소득세를 줄일 수 있다. 해외 자회사는 종종 서로 다른 국가에 위치해 있기 때문에 소득세율이 다르기 때문에 기업은 이러한 차이를 이용하여 고세율 국가에서 저세율 국가로 이윤을 이전함으로써 기업의 납세액과 관세를 낮출 수 있다.
이전 가격을 이용한 조세 회피 계획에는 두 가지 구체적인 전략이 있습니다.
한 가지 전략은 모국기업이 해외 자회사 또는 해외 자회사와 해외 자회사 간에 무역을 할 때 낮은 가격으로 상품을 납품하고 관세 지불의 기수를 줄이는 것이다. 예를 들어, 한 상품의 정상 가격이 65,438 달러+0,000,80% 인 수입세가 A 국에서 납부되고, 다국적 기업이 500 달러 할인으로 내부 거래를 하면 수입세가 800 달러에서 400 달러로 줄어들어 수입세의 50% 를 줄일 수 있다.
또 다른 전략은 지역관세동맹이나 관련 협정을 이용해 다른 상품에 대한 수입관세율의 다른 규정을 이용해 관세지불을 줄이는 것이다. 내부 시장을 보호하고 지역 내 상품 유통을 촉진하기 위해 일부 지역 무역그룹은 내부 제품에 대한 특혜관세 정책을 제정했다. 예를 들어, EU 는 상품이 무역구역 밖에서 생산되거나 무역구역 내에서 생산된 가격 함량이 50% 미만인 경우 한 회원국에서 다른 회원국으로 운송될 때 관세를 납부해야 한다고 규정하고 있습니다. 그러나 상품 가치의 50% 이상이 무역구 내에서 증가하면 무역구 구성원 간 운송과 판매에는 관세를 납부할 필요가 없다. 해외 투자 기업은 이 규정에 따라 상응하는 조세 회피 조치를 취할 수 있다. 보세구와 수출가공구 관련 세금과 외환관리 정책을 중점적으로 누리다. 주요 조세 정책은 외국화물이 항구에서 보세되고, 화물이 항구를 떠날 때 화물수입과 관련된 규정에 따라 신고하고, 화물의 실제 상태에 따라 징수한다는 것이다. 국내 화물이 항구 지역으로 진입하여 수출로 간주하여 세금 환급을 실시하다. 항구 내 기업 간의 화물 거래에는 부가가치세와 소비세가 부과되지 않는다. 보세구역의 기초 위에서 보세항구는 수출환급 정책에서 돌파구를 마련했다. 보세 물류단지, 수출가공구' 입국, 즉 세금 환급' 을 기초로 보세 항구는' 입국, 세금 환급' 으로 더욱 확대되어 세금 환급 범위가 넓어지고 수익기업이 더 많아졌다. 감면 정책은 돌파구를 마련했다. 보세 구역, 보세 물류 단지, 수출 가공 구역 기업 세금 환급에 기초하여 항구 건설까지 확대하고 생산에 사용되는 건축 자재, 생산 설비, 사무용품 등을 감면 정책을 이용할 수 있다.