또한' 통지' 는 20 16 년도 사무소가 특별히 주목해야 할 5 가지 유형의 회사 특별 감사, 즉 생산능력이 심각한 과잉업계 상장회사, 농림목어업 및 하이테크놀로지 관련 상장회사, 인수 재편이 잦은 상장회사, 고위험금융업무와 관련된 상장회사, 중대비 거래가 있는 상장회사를 제시했다.
상장회사가 재무제표감사기관이나 내부통제감사기관을 변경하는 경우, 변경된 회계사무소는 변경일로부터 5 일 (영업일 기준) 이내에 온라인 기록으로 중국 공인회계사 업계 관리 정보 시스템에 관련 변경 정보를 기입해야 한다.
자세한 내용은 다음과 같습니다.
중국 공인 회계사 협회 상장 회사 20 16 연례 보고서 감사 업무 잘 한다는 통지
협회 [20 16]75 호
각 성 자치구 직할시 공인회계사 협회, 증권자격회계사무소:
공익을 보호하고, 업계의 성실한 건설을 심화시키고, 공인회계사 집업 행위를 규범화하고, 상장회사 연보 감사의 질을 높이고, 자본시장의 지속적이고 건강한 발전을 촉진하기 위해, 현재 20 16 상장회사 연보 감사업무는 다음과 같이 통지한다.
I. 일반 요구 사항
각 증권공인회계사무소 (이하 사무소라고 함) 는 당의 18 대 및 18 대 3 중, 4 중, 5 중, 6 중 전회, 중앙경제업무회의 정신을 진지하게 연구하고 관철해야 하며, 20 16 년 보고 감사업무를 서비스국가 건설 대국의 구체적인 행동으로 삼아야 한다. 본 은 업종 주제 연도 활동 을 목표 로 연보 감사 품질 을 강화 해 연보 감사 위험 통제 를 강화 하 고 품질 관리 관련 정책 과 절차 를 성실, 독립, 객관적, 공정한 원칙 을 잘 20 16 연보 감사 작업 을 했 다.
둘째, 직업 윤리 및 요구 사항을 엄격히 준수하십시오.
사무소는 직업윤리규범 및 관련 문제의 요구에 따라 실행 가능한 정책과 절차를 제정하고 엄격하게 집행해야 한다. 직업윤리와 관련된 요구 사항을 직원에게 지속적으로 전달하고 직업윤리와 관련된 상담 및 보고 메커니즘을 구축해야 한다.
사무소는 독립성 문제를 매우 중시하고, 계약 공인회계사, 품질 관리 심사원 및 기타 주요 감사 파트너의 정기 교체 제도를 정확하게 이해하고 엄격하게 집행해야 한다. 감사기관에 비인증 서비스를 제공할 때는 독립성 요구 사항을 엄격히 준수하고 인터넷 사무소의 독립성에 특히 주의해야 한다.
직업판단은 공인회계사 업계의 본질이고, 직업판단능력은 공인회계사 직업능력의 핵심이다. 사무소와 공인회계사는' 중국 공인회계사 직업판단가이드' 의 지도하에 필요한 조치를 취해 직업판단력과 질을 높여야 한다. 공인회계사는 항상 직업의심과 정당한 주의를 유지하고, 사실의 근거, 업종, 감사기관에 충분히 주의를 기울이고, 직업판단을 합리적으로 활용하고, 적절한 기록을 만들어야 한다.
사무소는 합리적인 전문 서비스 요금 기준을 제정하고 집행하고, 사무소 프로젝트 시간 관리 및 원가 회계를 규범화하고, 리베이트, 가격 인하 또는 유료 등의 부당한 행위를 근절해야 한다. "증권선물공인회계사무소가 업계의 정당하지 못한 저가 경쟁 건의서에 저항하겠다는 약속을 성실히 이행하고 업계의 공정경쟁질서와 이미지를 자각적으로 유지해야 한다.
셋째, 품질 관리 시스템 구축 강화
사무소는 품질 1 위의 의식을 확립하고, 통일된 품질 관리 정책과 절차를 수립하고 집행하며, 업무 착수 및 유지 관리, 업무 배정, 품질 감사, 보고 발행 등 주요 부분의 위험 통제를 잘 해야 한다.
사무소는 업무 인수와 유지 관리를 매우 중시하고 위험 평가 절차를 엄격히 집행해야 한다. 단기 상업적 이익이 아닌 집업 품질의 관점에서 업무를 수행 및 유지하는 문제를 고려하려면 지점이나 파트너가 고위험 업무를 무단으로 인수하는 상황을 단호히 근절해야 한다.
사무소는 업무 복잡성, 파트너 전문 역량, 파트너 업무량 등의 요소를 종합적으로 고려하여 통일된 프로젝트 관리 및 인력 임용 메커니즘을 구축해야 합니다. , 일부 파트너 비즈니스 과부하를 방지합니다.
프로젝트 파트너는 감사 업무에 깊이 참여하고, 프로젝트 팀 구성원을 지속적으로 효과적으로 감독하며, 업무 실행 과정에서 중요한 문제를 충분히 주시하고 적절한 대응 조치를 취해야 합니다. 사무소는 프로젝트 팀 내 고위험 업무에 대한 심사와 프로젝트 품질 관리에 대한 심사를 강화해야 하며, 전문적인 판단의 합리성 및 복잡한 거래 및 중대 사항과 관련된 감사 결론의 적합성에 특히 주의를 기울여야 합니다.
넷째, 재무 제표 감사 업무 수행
최근 새로 개발 (개정) 된 12 감사 지침이 곧 발표될 예정입니다. 사무소와 공인회계사는 새로운 감사 보고 모델의 변화를 정확하게 파악하고, 시행 지침의 각 항목을 준비하고, 배포 시기와 범위에 따라 구현 작업을 잘 해야 한다. 2065438+2006 년 7 월 재정부와 은감회가' 은행증 업무를 더욱 규범화하는 것에 관한 통지' 를 발행했을 때, 사무소는 매우 중시하고, 열심히 공부하고, 이해하고, 앞장서서 실천해야 한다.
공인회계사는 위험 지향 감사 이념을 관철하고, 감사 기준 및 관련 문제 해답의 요구 사항에 따라 중요도 수준을 적절히 설정하고 적용하며, 존재할 수 있는 중대한 오보 위험을 충분히 식별하고 평가해야 합니다. 이에 따라 용도에 맞는 추가 감사 절차를 설계하고 실시하여 감사 계획과 위험 평가 작업을 잘 해야 한다.
공인 회계사는 수익 인식 및 측정, 관련 당사자 관계 및 거래, 재고 평가, 지속적인 경영 능력 등 중점 감사 분야에 충분히 주의를 기울여야 합니다. 규범의 요구에 따라 합리적으로 확인, 감독, 손상 테스트와 같은 감사 절차를 설계하고 실시하여, 적절하고 적절한 감사 증거를 확보하여 감사 작업 원고를 적절하게 형성하였다.
상장 폐지 위험과 실적이 크게 변동하는 상장 기업에 대한 충분한 관심을 바탕으로 사무소는 다음과 같은 유형의 회사의 특수성에 특별한주의를 기울여야 합니다.
첫째, 생산 능력이 심각한 과잉 업계의 상장 회사. 상장 기업의 지속적인 경영 능력, 생산 및 마케팅 관계의 합리성, 산업 및 시장 수요의 전반적인 추세에 대해 충분히 우려하고 있습니다. 상장회사가 경영난기에 만든 특수거래 준비에 특별한주의를 기울이다.
둘째, 농림목어업과 하이테크 업계 관련 상장회사다. 사기 위험을 평가할 때 세금 우대 정책의 영향을 충분히 고려하다. 특수 재고의 존재와 평가의 정확성에 특별한주의를 기울여야하며 필요한 경우 전문가 작업 사용을 고려하십시오.
셋째, 상장 회사는 자주 인수합병한다. 인수합병이 빈번하고 주영 업무가 두드러지지 않는 상장회사에 대해 고도의 경각심을 유지하다. 성과 보상 조항 회계 처리의 적합성에 주의를 기울이고 상장 회사가 이윤을 조작하여 성과 약속을 실현하는 것을 경계한다. 지배층과 경영진이 중대한 변화를 겪고 있는지, 특히 경영진이 내부 통제를 능가할 가능성이 있는지 주목한다. 영업권 확인의 합리성과 손상 충당금의 적절성에 관심을 기울이다.
넷째, 상장 회사는 고위험 금융 업무에 관여한다. 금융 상품 분류의 적절성과 가격 책정의 정확성에 초점을 맞추다. 혼합 금융 상품 회계 처리의 적합성에 특별한주의를 기울이십시오. 외환 지불 금액이 크고 해외 융자 포지션이 큰 상장 기업의 경우, 환율 변동이 상장 기업의 경영 실적에 미치는 영향, 특히 외환 헤지의 효과와 회계 처리의 적합성에 대해 우려하고 있습니다. 빚을 내는 신용위험에 주의하다.
다섯째, 주요 비 전통적인 거래가있는 상장 회사. 회계 기말에 가까운 해외 고객 및 공급업체와의 비즈니스 실질적 확정, 거래 조건 이상, 사기 가능성을 충분히 고려하는 중대한 비정규 거래에 특히 주의를 기울이고 있습니다. 매우 관련성이 높고 신뢰할 수 있는 감사 증거를 얻기 위해 주요 비정규 거래에 대한 감사 절차를 설계하고 구현해야 합니다.
다섯째, 내부 통제 감사 업무를 착실하게 잘 처리하다
공인회계사는 위험 지향 감사의 사상과 요구 사항을 심도 있게 관철하고, 하향식 감사 방법을 채택하고, 위험 평가를 바탕으로 중요한 계정, 신고 및 관련 식별을 결정하고, 관련 내부 통제를 테스트하고, 내부 통제의 설계 및 운영에 대한 감사 증거를 확보해야 합니다. 감사재무제표에서 오보를 발견하지 못하여 내부 통제의 유효성을 추정해서는 안 된다.
공인회계사는 내부 통제 결함의 절차와 기준을 명확하게 식별하고, 내부 통제 중대 결함, 중대 결함, 일반 결함을 정확히 구분하며, 내부 통제 중대 결함의 징후를 충분히 주목해야 한다.
공인회계사는 취득한 감사 증거를 종합적으로 평가하고, 적절한 감사 의견을 내고, 감사 보고서의 발행을 규범화해야 한다. 또한 재무제표 감사에 구현된 제어 설계 및 유효성 테스트 실행 결과를 고려하여 감사 판단이 일치하지 않도록 해야 합니다. 단락을 강조하는 방식으로 부정적인 의견을 기피한 감사보고를 해서는 안 된다.
여섯째, 연례 보고서 감사 업무 정보를 적시에 정확하게 준비합니다.
상장회사가 재무제표감사기관이나 내부통제감사기관을 변경하는 경우, 전후 두 사무소는 변경일 (이사회가 감사기관 결의를 변경하는 날) 부터 5 일 (영업일 기준) 이내에 온라인 기록으로 중국 공인회계사 업계 관리 정보 시스템에 관련 변경 정보를 기입해야 한다. 기록 후 정보가 변경되면 5 일 (영업일 기준) 이내에 시스템 수정에 로그인하여 통지해야 합니다.
나는' 상장회사 연례 보고 감사 감독 업무 규범' 의 요구 사항에 따라 20 16 년 상장회사 재무보고 감사와 내부 통제 감사를 모니터링하고, 적시에 연간 보고 감사 감독 면접을 시작할 것이다. 저는 20 17 집업 품질검사에서 집업 규범과 직업윤리를 위반한 혐의를 받고 있는 사무실과 공인회계사에 특별한 관심을 기울일 것입니다.