일일 현금 보고서에 대해 어떻게 생각하세요?

현금제

대부분의 초기 회계 관행은 지불 실현제를 사용한다. 금세기 초까지, 많은 중소기업들은 여전히 실제 지불에 따라 채산을 하는 것에 습관이 되어 있다. 이익 회계를보다 합리적으로 만들기 위해, 소득과 비용은 서로 다른 기간에 합리적으로 비례하고 배분될 수 있으며, 회계 이론은 소득과 지출의 소급 원칙, 즉 소득이나 손실을 소득이나 지출로 이어지는 보고 기간으로 분류하기 시작합니다. 실제로 현금을 수령하고 지급하는 보고 기간으로 분류되지 않습니다. 이것이 바로 우리의 현재 회계의 기초인 권력발생제이다. 그러나 동시에 관리자, 채권자, 투자자 모두 기업의 자금 흐름에 대해 매우 우려하고 있다. 이는 기업이 정상적으로 경영할 수 있는지, 채권자와 투자자가 자본 수익을 실현할 수 있는지, 특히 경기 침체와 불황기에 이뤄질 수 있는지를 결정하기 때문이다.

현금 흐름표는 회계 기준에 의해 확인되는 데 오랜 시간이 걸렸다. 사실, 그것은 전통적인 보고서인 대차대조표와 손익계산서의 유익한 보완책이다. 이윤표는 일정 기간 동안의 기업 경영 성과만 반영하고 경영 활동으로 인한 자금 흐름은 반영하지 않습니다. 대차대조표는 특정 시점의 기업 재무 상태를 반영할 뿐 변동 이유는 설명하지 않습니다. 상관관계 원칙에 따라 이윤표는 납입비용과 미수금을 구분하지 않고 기업의 실제 수입을 실질적으로 반영하지 않아 채권자와 투자자를 오도하기 쉽다. 역사적 원가 원칙에 따라 대차대조표에 기록된 자산은 실제 시장 가치와 크게 다를 수 있습니다. 사실, 회계 방법의 선택성은 회계 명세서의 신뢰성을 크게 떨어뜨렸다.

2. 재무 상태 변경표에서 현금 흐름표까지

현금 흐름표는 일반적으로 전체 자금의 개념을 채택하고 있으며, 자금 변동에 영향을 주지 않는 자금 조달 및 투자 활동도 표에 나와 기업 활동의 전모를 반영한다. 운전 자본에 기반한 현금 흐름표를 재무 상태 변동표라고 하고, 현금 및 현금 등가물을 기반으로 하는 현금 흐름표를 현금 흐름표라고 합니다. 1970 년대부터 서구 회계계는 일반적으로 재무상황 변동표 작성을 요구했고, 우리나라가 1992 에서 제정한 기업회계규범도 기업이 재무상황 변동표나 현금 흐름표를 제공할 것을 요구했다.

운전 자본에 기반한 재무상황 변동표는 기업의 경영 실적과 지급 능력을 전면적으로 반영하지 못한다. 첫째, 유동성은 유동 자산이 유동 부채를 공제한 후의 잔액으로, 그 규모는 합리적인 측정의 영향을 받는다. 실제로 일부 기업은 1 년 이상 매각 또는 실현 가능한 재고와 상각 비용을 유동 자산으로 분류하고, 단기간에 매각된 장기 자산은 유동 자산으로 전환하지 않는다. 동시에 재고, 외상 매출금 등의 자산에 대한 회계 방법도 장부 가치와 실제 가치의 차이를 피할 수 없다. 둘째, 유동성으로 기업의 유동성과 지급 능력을 측정하고 분석하는 것은 내부 구조의 합리성에 직접적인 영향을 받는다. 각종 유동 자산의 유동성과 실현 능력의 차이가 크기 때문이다.

1992 국제회계준칙위원회는 재무상황 변동표 대신 현금 흐름표를 사용하도록 회계규범을 갱신했다. 1998, 중국 재무부도 같은 요구를 했다.

현금 흐름표의 역할

현금 흐름표는 현금 유입 및 유출로 보고 기간 동안 기업의 경영 활동, 투자 활동 및 자금 조달 활동을 요약하는 동적 보고서입니다. 그것의 편제는 현금과 현금 등가물을 기초로 한 것으로, 그 구조는 재무 상황 변동표보다 더 명확하고 이해하기 쉽다.

현금 흐름표를 작성하면 투자자와 채권자가 기업의 부채 상환, 배당금 지급 및 외부 자금 조달 능력을 직접 효과적으로 분석할 수 있도록 기업의 현금 흐름 정보를 제공할 수 있습니다. 현금 흐름표를 작성하면 보고 사용자가 당기 순이익과 영업 현금 흐름의 차이를 분석하고 기업의 수익성과 영업 회전율의 부드러움을 객관적으로 평가할 수 있습니다. 현금 흐름표를 작성하면 사용자가 현금과 관련된 투자 및 자금 조달 활동을 분석하고 기업의 향후 발전 추세와 현금 흐름을 예측할 수 있습니다.

둘째, 현금 흐름표 작성

1, 직접법

직접법은 이익표의 영업수익을 시작으로 현금 소득과 지출을 범주별로 직접 나열하여 영업활동의 현금 흐름을 계산합니다. 기본 원칙은 다음과 같습니다.

영업소득+과거 외상 매출금 현금 리베이트, 당기 예수부채 증가 = 판매 현금 리베이트.

-현재 형성된 채권 자산과 이전에 예입된 부채가 모두 실현되었다.

운영비용+과거 채무 지급, 현재 재고 사재기 = 구매시 현금.

-미지급부채는 현재 기간에 형성되어 과거 재고를 사용합니다.

기타 소득+이전에 접수된 기타 ar 자산 현금, 현재 기간에 증가된 기타 미지급 부채 = 접수된 기타 현금.

-현재 기간에 형성된 기타 외상 매출금과 기타 미지급 부채가 모두 실현되었습니다.

기타 비용+이전 미지급금 지불, 현재 기간 증가 상각 비용 = 기타 현금.

-현재 미지급 비용 및 이전 평가 대상 비용 감소.

-현금 비용 없음 (다양한 자산에 대한 회계 상각)

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영업이익-△ 비현금 영업자산 (원가치)+△ 영업부채 = 영업현금 순유입.

+현금 비용 없음 (다양한 자산에 대한 회계 상각)

투자 이익+영업 외 수지-△ 영업 외 순자산 (자산 회계 상각 제외) = 투자 현금 순 유입

-연체 수수료+△ 영업 외 부채+△ 지분 (당기 순이익 제외) = 자금 조달 현금 순 유입.

순이익-△ 비현금 자산 (순자산)+△ 부채+△ 지분 (당기 순익 제외) = 순 현금 유입.

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참고: 여기서 영업 이익은 이자 이전의 영업 이익을 의미합니다.

재무비용은 이자, 융자비 등 융자비용을 말하며, 경영재무비용은 경영활동의 기타 비용으로 분류된다.

영업외 수지는 투자와 관련된 고정자산 손익을 의미하고, 기타 경영관련 수지는 경영활동에 귀속된다.

1- 1 계정 방법

업무가 적은 중소기업은 비교적 간단한 회계 방법을 선택하여 현금 흐름표를 작성할 수 있습니다. 즉, 기말에 현금, 은행 예금 및 기타 계좌의 분개에 따라 출처 또는 용도를 하나씩 분석하고 현금 인출, 현금 롤링 등 내부 이체를 제외시켜 현금 흐름표의 요구 사항에 따라 분류하여 요약할 수 있습니다.

1-2 작업 원고법

작업 원고법은 엄격하고 쉽게 점검할 수 있는 현금 흐름표 작성 방법으로 대부분의 기업에 채택된다. 그러나 이 방법은 상당히 복잡하다. 여기서 우리는 항목 조정과 같은 몇 가지 단계를 생략하고, 편제 과정을 3 단계로 단순화하는데, 간단한 예는 다음과 같다.

회사 19## 연도의 대차대조표 및 이익표는 다음과 같습니다. 또한 투자, 금융 활동 및 일부 손익 프로젝트에 대한 자세한 내용을 알아야 합니다. 현재 단기 투자 65438 만원 판매, 장기 투자 5 만원 매입 고정자산 흑자, 원래 가치 5 만원, 예상 감가 상각 2 만원, 현재 감가 상각 5 만원 단기 대출 5 만원 반환, 장기 채무 65438 만원 반환 이번 기간에는 직원에게 판매비 2 만원, 직원에게 관리비 3 만원을 지급한다. 재무비용 중 영업비 5000 원, 이자비용 25,000 원 기타 업무의 현재 이윤은 임대료 소득이고, 영업외 지출은 경영성이다. 투자 수익 중 654.38+00,000 원은 판매 투자 수익이고, 25,000 원은 장기 투자 수익이다.

먼저, 우리는 이윤표의 수입과 비용을 분석하여 현금 흐름표 초안으로 분류하여 현금 유출을 () 로 표시한다. 두 번째 단계는 대차대조표 각 항목의 변동 원인을 분석하는 것이다. 순이익과 현금 변동을 이월하는 것 외에 다른 자산, 부채, 지분의 변동은 모두 차입유입, 대변유출, 변동은 이윤표의 소득과 지출에 따라 분류된다. 마지막으로 현금 흐름표를 완성합니다.

대차대조표

단위: 만원

재산; 자산

시기의 시작

학기가 끝나다

직불

채권자

채무권익

시기의 시작

학기가 끝나다

직불

채권자

화폐자금

단기 대출

임시투자

다섯；오；5

A 10

지급 어음

외상 매출금

A 10

미지급금-기타

F 10

기타 미수금

다섯；오；5

셋；삼；3

비용 발생

다섯；오；5

재고

총 유동 부채

장기 투자

장기 채무

F 10

고정 자산

브롬화 펜타 탄화수소 4 차 아민

이미 자본을 납부하다

덜: 감가상각 누계액

다섯；오；5

C (2)

할당되지 않은 이익

다섯；오；5

순가치/가치

소유주권익

총자산

150

총 부채 및 자기자본

150

이윤표

단위: 만원

한 푼의 돈

조작

투자

자금을 모으다

현금은 포함되지 않습니다.

매출 수입

105

판매비

(65)

판매 비용

(20)

판매세 및 할증료

(1)

판매 이익

플러스: 기타 영업 이익

덜: 관리비

(3), (12)

재정비

셋；삼；3

(0.5)

(2.5)

영업이익

플러스: 투자 수익

3.5

1, 2.5

영업 외 소득

셋；삼；3

덜: 영업 외 지출

(1)

총 이익

7.5

덜: 소득세

2.5

(2.5)

순이익

다섯；오；5

주: 이 단계의 분석은 현금 흐름표 초안을 게시할 때 직접 수행할 수도 있습니다.

현금 흐름표

권력발생제

대차대조표 조정 유입

대차대조표 조정 유출

현금제

I. 상업 활동

1 1

현금 유입:

현금을 팔다

105

A 10

임대료를 받다

현금 유출:

(85)

구매 시 현금 지불

(65)

C3 +e5

(57)

직원의 임금과 복리 후생

(2), (3)

(5)

소득세

(2.5)

기타 세금

(1)

기타 비용

(18), (12)

B2 +d5

(19.5)

(0.5)( 1)

F 10

둘. 투자 활동

8.5

현금 유입:

13.5

투자를 회수하다

A 10

1 1

이윤을 나누다

2.5

현금 유출:

(5)

재산권 투자

(5)

셋. 자금 조달 활동

(17.5)

현금 유출:

(17.5)

채무를 상환하다

(5)

장기 채무를 청산하다

F 10

(10)

이자를 지불하다

(2.5)

넷째, 현금은 포함되지 않습니다

셋；삼；3

C5+C(2)

총수

다섯；오；5

2. 간접 방법

간접법은 이윤표의 당기이익을 시작으로 현금을 증감하지 않는 소득과 비용, 영업활동과 무관한 영업외 수지 항목을 조정하여 영업활동의 현금 흐름을 계산한다. 기본 원칙은 다음과 같습니다.

-------------

순이익-투자 수익 및 소득-△ 비현금 경영자산+△ 경영부채 = 경영현금 순유입

비업종수지는 영업이익+현금 감소 비용 (각종 자산에 대한 회계 상각) 을 말한다

투자 이익+영업 외 수지-△ 영업 외 순자산 (자산 회계 상각 제외) = 투자 현금 순 유입

-연체 수수료+△ 영업 외 부채+△ 지분 (당기 순이익 제외) = 자금 조달 현금 순 유입.

순이익-△ 비현금 자산 (순자산)+△ 부채+△ 지분 (당기 순익 제외) = 순 현금 유입.

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두 방법의 차이는 영업 현금 흐름 계산에 있음을 알 수 있습니다. 직접법은 이익표에 따라 영업 이익을 하향식으로 획득하고 항목별로 조정하며, 간접법은 영업 이익을 상향식으로 계산하고 전체적으로 조정하는 것이다. 따라서 간접 현금 흐름표는 직접법을 기초로 편성되어 투자 융자 부분은 움직이지 않는다. 경영활동 중 권력발생제 소득과 비용을 영업이익, 즉 순이익에서 투자수익과 영업외 수지와 재무비용을 뺀 다음 경영자산과 부채의 변화를 요약하면 된다. 앞의 예에서 간접법으로 편성된 경영 활동 현금 흐름은 다음과 같이 계산할 수 있습니다.

현금 흐름표

권력발생제

대차대조표 조정 유입

대차대조표 조정 유출

현금제

I. 상업 활동

1 1

순이익

다섯；오；5

덜: 투자 이익

3.5

영업 외 소득

셋；삼；3

플러스: 연체 수수료

2.5

영업이익

플러스: 감가상각

다섯；오；5

덜: 운영 미수금이 증가했습니다.

B2 +c3

다섯；오；5

플러스: 비즈니스 프로젝트 증가 대응

F 10+e5

A 10+E5

간접법은 영업활동 현금 유입의 출처와 현금 유출의 용도를 상세히 나열하지 못하지만 현금 흐름의 관점에서 기업 순이익의 품질을 분석하는 데 도움이 된다. 이에 따라 우리나라의 현행 회계규범은 직접법을 규정하고 있으며, 현금 흐름표 노트에 순이익을 영업활동 현금 흐름으로 조절하는 정보, 즉 간접법으로 영업활동 현금 흐름을 계산하도록 요구하고 있다.

중국과 서양 현금 흐름표의 차이점.

편성 방법에서는, 우리 나라는 직접법을 채택해야 하며, 동시에 간접법을 보충하여 순이익을 경영 활동 현금 흐름에 대한 정보로 조정해야 합니다. 국제회계준칙과 미국 재무회계준칙은 직접법 사용을 권장하지만 간접법도 사용할 수 있다.

경영활동 현금 흐름의 구체적인 분류에서 우리나라는 이윤표 자체의 모델을 깨고 이윤표의 각 항목에 대한 구체적인 분석과 분해를 요구했다. 예를 들어, 외상 매출금과 받을 어음은 지급 소득과 부가가치세로 분할되어야 하고, 판매 수익은 지급 소득에 따라 조정되어야 하며, 임대 수익은 다른 업무 소득에서 분할되어야 하며, 판매 비용, 비용 및 관리 비용은 분할되어야 하며, 연체 수수료 및 관리 비용도 분석되어야 합니다. 국제회계준칙과 미국 재무회계준칙에 의한 경영활동 현금 흐름의 분류는 기본적으로 이윤표와 일치하며 이윤표 편찬은 비교적 간단하다.

투자 이익 방면에서 우리나라는 일반 배당금, 이자 수익 및 자본 수익을 투자 활동으로 인한 현금 유입으로 간주하며, 투자 수익은 분할할 필요가 없습니다. 반면 미국 재무회계준칙은 자본이익을 투자활동의 현금 유입으로 보고, 일반배당금과 이자소득을 영업활동으로 간주하므로 투자수익을 분할해야 한다. 국제회계규범은 네가 위의 두 가지 방법 중에서 선택할 수 있도록 해준다.

융자 비용 방면에서 우리나라는 이자와 배당금 지급을 융자 활동의 현금 유출로 간주하고, 재정비용은 상세히 분해해야 한다. 미국 재무회계준칙은 배당금 지급을 자금 조달 활동의 현금 유출로, 이자 지불을 경영활동으로 하기 때문에 재무비용을 분할할 필요가 없다. 국제회계규범은 네가 위의 두 가지 방법 중에서 선택할 수 있도록 해준다.

셋째, 현금 흐름표 분석

1, 구조 해석

먼저 현금 흐름의 내부 구조, 즉 관리, 투자 및 자금 조달이 순 현금 흐름에 기여하는 것을 분석해야 합니다. 이 분석 과정에서 기업의 비즈니스 주기와 결합하여 분석의 중점을 결정해야 한다.

발전기에 있는 기업에게 경영활동의 현금 흐름은 음수일 수 있다. 기업의 융자 활동을 중점적으로 분석하고, 자본 가치가 제자리에 있는지, 유동성이 어떠한지, 기업의 과도한 부채가 있는지, 충분한 운전 자금을 계속 마련할 수 있는지를 분석해야 한다. 동시에 투자 활동이 업무 요구에 적합한지, 자금 횡령이나 비용화 현상이 있는지 판단한다. 우리는 현금 흐름 예측과 분석을 통해 경영활동이 순유입을 일으킬 수 있는 시기에 상환기간을 정해야 한다.

성장기 기업에게는 경영활동으로 인한 현금 흐름이 긍정적이어야 한다. 경영활동 현금 유입과 유출의 구조를 중점적으로 분석하고, 자금을 회수하는 속도를 분석하고, 신용판매가 강력하고 적절한지, 원가비용 통제를 이해하고, 기업의 발전 공간을 예측하며, 기업이 미지급금을 충분히 활용하고 있는지 여부를 중점적으로 분석한다. 이와 함께 기업이 이 단계에서 과도한 확장이 있어 채무증가를 초래하는 상황에도 관심을 기울여야 한다.

성숙한 기업의 경우 투자 활동과 자금 조달 활동이 정상화되거나 적절하게 수축되는 경향이 있다. 영업 활동의 현금 유입이 보장되는지, 현금 수입이 판매 수입의 성장률과 일치하는지, 기업의 과잉 배당 여부, 자금 유출 여부, 현금 유입은 주로 투자 수익이나 불명확한 영업 외 수입에 달려 있는지를 중점적으로 분석해야 한다.

불황의 기업들에게 경영활동의 현금 흐름이 위축되기 시작했다. 투자 활동이 투자 회수 과정에서 수익성이 있는지, 위험 확장 활동이 있는지, 그리고 기업이 적시에 부채와 이자 부담을 줄일 수 있는지를 중점적으로 분석해야 합니다. 이 단계에서 대출 기한은 현금 흐름을 초과해서는 안 되며 적자가 있다.

위의 사례와 함께, 우리는 기업이 성장기 또는 성숙기에 처해 있고, 주영 업무가 두드러지고, 판매 환불이 양호하며, 비용이 효과적으로 통제되고, 이윤이 있을 때 제때에 융자 점유율을 조정하여 이자 부담을 줄일 수 있다고 대략적으로 추론할 수 있다.

2. 비율 분석

만약 당신이 익숙한 고객이라면, 당신은 이미 첫 번째 현금 흐름표에 대해 상세한 분석을 했다면, 우리는 비교적 간단한 비율 분석을 직접 할 수 있습니다. 비율 분석을 통해 기업의 지급 능력, 운영 능력, 수익성을 대략적으로 분석할 수 있다. 일반적인 지표는 다음과 같습니다.

1) 지급 능력: 현금 비율, 즉 기말 현금 및 현금 등가물 잔액과 유동 부채의 비율입니다. 일반적으로 이 비율은 0.25 정도여야 하며, 한 분기의 자금 수요를 충족시킬 수 있다고 생각한다. 이자율, 즉 이자를 지급하기 전의 영업 현금 흐름의 순 금액과 이자의 비율입니다. 이 비율은 이미 이자의 배수원리에 따라 도출되며, 일반적으로 비율은 최소한 1 보다 커야 하며 2-2.5 정도 하는 것이 좋습니다. 이 경우, 기업의 현금 비율은 0. 16 이며, 단기 대출은 전부 상환하기 어렵고, 여전히 자금 조달 능력에 달려 있다. 현금 지불 비율은 4.4 로 이자를 지불하면 충분하다.

2) 운영 능력: 판매 현금 비율, 즉 당기 판매 현금을 기초 미수금으로 나눈 값, 받을 어음 잔액에서 선수금 잔액을 뺀 값, 당기 판매 수익. 구매 현금 비율, 즉 현재 구매 현금을 기초 미지급금으로 나누고, 지급 어음 잔액에서 선불금 잔액을 뺀 다음 현재 판매 비용을 더한 것입니다. 이 예에서 기업의 현금 판매율은 70% 로 상품 대금 회수가 빠르다. 구매현금율은 7 1.25% 로 판매현금률보다 약간 높다. 시간이 지남에 따라 기업은 재고에 약간의 자금을 비축할 수 있다.

3) 수익성: 영업 현금과 영업 이익의 차이, 즉 영업 활동의 순 현금 흐름과 현재 영업 이익의 차이. 현금 배당 지급률, 즉 현재 현금 잔액에 대한 현재 선언으로 분배된 현금 배당금의 비율은 기업이 이윤을 분배할 수 있는 능력을 반영합니다. 이 경우 기업의 영업 현금과 영업 이익의 차이는 양수 10 이며 이익은 상대적으로 현실입니다. 현재 기업의 초기 투자에는 어느 정도의 수익이 있다. 초기 부채가 높다는 점을 감안하면 기업은 수확기와 채무기간에 처해 있지만 기업은 미래 발전을 위한 적절한 후속 투자를 하지 못하고 있다.

3. 추세 분석

연속 복수 기간 현금 흐름표를 얻은 경우 두 개 이상의 기간에 대한 보고서를 나란히 비교하고 추세를 분석할 수도 있습니다. 추세 분석은 절대 비교와 상대 비교로 나눌 수 있으며 주로 영업 활동의 현금 흐름에 사용됩니다. 절대 비교 보고서에서, 일반적으로 증감 금액 및 증감 퍼센트 열을 증가시킬 수 있다. 상대 비교 보고서에서 총 현금 유입액은 일반적으로 100% 이며, 다른 항목을 비교하여 구조 퍼센트를 계산합니다. 경영 활동의 추세 분석은 일반적으로 기업의 판매 성장과 결합해 두 가지 변화 추세가 일치하는지 분석해야 한다. 현금 유입의 증가는 주로 판매의 증가 또는 환금의 가속화로 인한 것이고, 현금 유출의 증가는 판매의 증가 또는 재고의 잔고와 비용의 급격한 증가로 인한 것이다. 현금 유입과 유출의 성장 속도가 더 빠르며 현금 흐름의 성장 추세가 안정적인지 여부.