2. 기말 선불금과 건설공사 잔액이 커서 보고 기간 동안 고정자산이 빠르게 증가했다. 많은 부정행위들은 선불금, 건설공사, 고정자산이 종종' 지뢰' 를 숨기고 있음을 보여준다. 회사가 외부 보충 비용을 가지고 있다면, 허구 건설공사, 고정자산, 선불금을 통해 자금 폐쇄 루프를 실현해야 하는 경우가 많다.
사례 1: 장쑤 야베트기술유한공사 (이하 야베트) 는 허구 해외 공사와 국내외 건설자재 무역을 통해 업무수익을 부풀려 재무제표를 미화했다. 20 15 년 9 월 ~ 20 16 년 9 월, 아바트는 파키스탄 펀자브 주 목탄시 버스 프로젝트, 허구 국제무역, 국내무역 등을 통해 업무수입을 허위로 늘렸다. , 누적 5 억 8 천만 위안. 20 15 가 당기 공시 이익의 73%, 20 16 전 3 분기 공시 이익의 약 20% 를 차지하는 허위 증가 이익은 약 2 억 6 천만 위안이다.
파키스탄 목탄 프로젝트의 소유주는 목탄 개발국으로 총 3 억 5 천만 달러가 넘는 투자를 하고 있는 것으로 알려졌다. 하지만 목탄 개발국은 야바트와 전혀 협력하지 않았고, 연보에 언급된 수입은 완전히 거짓이었다. 20 15 년, 야벳은 허위 구매를 통해 관련 회사인 상하이 원판 상하이 선의와 같은 회사로 자금을 이체한 후 상하이 계량 상하이 9 등 고객을 통해 판매금의 이름으로 자금을 돌려 자금순환을 구축하고' 실제' 자금 흐름을 위조했다. 같은 해 야바트는 외국회사와 허위 건설재 수출 계약을 위조해 앙골라 수출을 신고한 화물을 홍콩으로 운송한 뒤 해당 계열사가 화물을 중국으로 수입했다.
사례 2: 2017165438+10 월 23 일, 르강 약업 발표에 따르면 르강 약업 20 16 년 또 다른 부분은 북미에 있는 회사의 대리점인 SYN 이 판매를 반납하고 제때 회계를 하지 않아 주영 업무수익 0 억 2600 만 원, 순이익 0 억 2300 만 원을 허증한 것이다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
르강 약업의 고정자산은 최근 3 년 동안 빠르게 성장해 2065,438+04 년 장부 가치 765,438+09 만원에서 2065,438+06 년 말 654,38+07.69 만원으로 증가했다. 이 중 건물이 고정자산을 차지하는 비율은 각각 20 15 와 20 16 건설공사에서 고정자산 전출액은 각각 6 억 7800 만원과 5 억 5500 만원이다. 회사의 고정자산이 총자산을 차지하는 비율은 동업 회사보다 훨씬 높다.
그러나 회사가 공개한 건물 정보에 따르면 20 16 년도에 납부해야 할 부동산세 금액은 적어도 552 만 4200 원으로 회사가 실제로 납부한 부동산세 금액보다 커야 한다. 따라서, 일강약업이 일부 성격을 날조했을지도 모른다는 의문이 제기되었다.
한편, 르강 약업의 공고에 따르면 최근 2 년간 고정자산 투자 20 여억 원이 넘는 것으로 나타났지만 공식 홈페이지에서는 세 가지 입찰 정보만 밝혀져 고정자산 투자와 매우 일치하지 않는 것으로 나타났다.
사례 3: 김아 테크놀로지, 최근 또 다른 관심을 모으고 있는 금융사기 사건: 김아 기술 20 13 의 대폭적인 손실, 20 14 의 최우선 목표가 되었다. 상장회사는' 결손' 을 실현하기 위해 두 세트의 장부를 설치했고, 하나는 실제 데이터를 기록하고, 하나는 대외적으로 공개되는' 조작' 데이터를 기록했다. 김아과학기술이 영업수익 73635654.38+0 만원을 허증하고 영업비용 1925.33 만원을 허증하고 판매비용 368 만 5 만원을 적게 신고한 것으로 조사됐다. 뿐만 아니라 상장회사에는 은행 예금 2 18 만원 증액, 상장선급금 3 10 만원 증액 사기행위가 있다. 그 연보에 이익 총액이 8049 만 5500 원으로 올라 현재 공시 이익 총액의 335 14% 를 차지했다. 김아 기술도 적자에서 흑자로 전환했다. 분명히 김아테크놀로지 20 14 의' 적자를 흑자로 돌리다' 는 금융 사기의 결과다.
3. 대량판매 리베이트. 대차 대조표 일에 가까운 큰 판매 환불이 있는 경우에, 판매의 진위 및 허구 판매의 존재 여부에 주의를 지불 하십시오.
사례: 20 13 ~ 20 15, 나중에 보증금은 제 3 자에 의해 계좌를 우회하여 고객에게 반환되거나, 고객의 반환에 따라 직접 허위 판매를 완료하였다. 이 과정에서 쿤밍 공작 기계의 허구 계약, 송장, 운송협정 등의 서류는 허구 거래를 통해 수입을 허비하여 그해 이윤을 늘리는 목적을 달성했다. 허위 회계수입을 피하기 위해 감사원이 발견한 쿤밍 공작기계는 장부 외부에 창고를 설치해 정상적으로 판매하는 방식으로 재고를 창고로 보냈지만, 재고는 실제로 고객에게 발송되지 않고, 계좌 외 창고로 이전되었다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 이후 쿤밍 공작기계는' 2 차' 판매, 허구 판매 리베이트, 생산품을 제 3 자로부터 매입하는 등의 방식으로 표 외 재고를 처리하지만, 원래의 허구 외상 매출금은 상쇄할 수 없다. (알버트 아인슈타인, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 예술명언) 감사인의 주의를 피하기 위해 쿤밍 공작기계는 외부 창고를 임대하는 임대인에게 임대 업무 송장을 운송비 인보이스로 발행할 것을 요구했다. 20 13, 쿤밍 공작 기계 가상 수입 1 15, * * 122352600 원, 20/KLOC
4. 실적 성장은 조회의 공개 정보와 상식에 어긋난다. 세관, 수출입 신용보험회사, 공상정보조회 등에서 외부 비재무 데이터를 얻다. , 그리고 회사 성과의 진실성을 검증하는 것은 종종 예상치 못한 수확을 거둘 수 있다.
사례 1: 르강 약업. 언론 의혹 보도에서 세관 데이터 세트를 제공했다. 20 16 년 중국은 카사바 전분 3 만 9000 톤, 금액 1.04283 만 달러를 수입해 인민폐 0 억 7200 만 원에 할인했다. 이에 따라 알콘 약업 캄보디아 프로젝트의 제품 대부분이 국내로 수입되지 않고 해외로 팔린 것으로 추정된다. 중국에 팔린 7200 만원이 엘강 (HK) 의 순이익이라고 가정해도 회사 캄보디아 프로젝트 해외 판매 순이익도 5 억 4300 만원에 달하며 엘콘 약업 20 16 연보에 공개한 회사 해외 매출 총이익보다 4 억 3400 만원에 달한다. 이 수치는 캄보디아 회사의 수익성과 일치하지 않는다.
회사가 수입을 미리 인식함으로써 재무조작을 하면 상식에 어긋나는 경우가 많다. 재무 데이터를 많이 분석하면 재무 조작의 실마리를 발견할 수 있는 경우가 많다.
사례 2: 20 1 1 20 15 년, 김휘주업 (6039 19)90% 이상 판매 간쑤성 국가급 빈곤현에 위치한 6 개 회사는 판매 실적이 최고 1 1, 27 1.4 1 ,000 원, 판매 실적이 가장 낮다 최근 6 년간 간쑤 () 롱난 () 과 정서 () 에 위치한 상위 5 대 고객은 각각 롱난 () 대성상무유한공사, 당창세기 김휘 판매점, 예현 홍운무역유한공사, 웨이원 신도시 명주마케팅센터, 임익순상명주 종합슈퍼마켓, 롱서복태주업유한공사 () 에 위치해 있다.
롱난 대성무역유한공사 (20 13 년 9 월 상쇄된 롱남 삼합원 무역유한공사 주주와 일치, 여기는 통계용이며 통남대성무역유한공사라고 불림) 5 년 연속 김휘주업 1 위 고객, 연간 판매수입 (삼합원) 20/KLOC- 20 12 년은 1 1, 27 1.4 1 만원입니다. 20 13 년 9700 만 32 만원 (스타비즈니스); 20 14 년 54 138000 원; 20 15 년 5097 만 3 천 원.
기자가 롱난시 국세청과 무도지국에서 조회한 세무자료에 따르면 이 기업의 월 판매소득은 3 만 4000 원 (20 14 기준), 즉 연간 판매소득은 40 만 8000 원으로 김휘주업이 공개한 최고 연간 판매소득 (20 12) 으로 나타났다.
20 1 1 및 20 12 두 번째로 큰 고객, 20 13 다섯 번째로 큰 고객-단창세기 김휘 판매점 (20/ 20 12 년 매출 4083 만 8 천 원 20 13 년 매출 28,924,38+0.2 만원. 단창현 국세청 자료에 따르면 이 자영업자의 월 판매 수입은 2 만원 미만이다.
Lixian Hongyun 무역 유한 회사 (이하 Lixian Hongyun 무역 유한 회사), Weiyuan New City 의 유명한 와인 마케팅 센터 (이하 Weiyuan New City 의 유명한 와인), Lintao Yixiang 의 유명한 와인 종합 슈퍼마켓 (이하 Lintao Yishun Xiang 슈퍼마켓이라고 함), 세무 시스템의 상위 5 개 고객에 대한 판매 데이터도 Jinhui 와인의 발표 데이터와 크게 다릅니다.
현지 국세청의 세무자료에 따르면 20 13 년 현홍운업무의 과세 소득액은 2 196300 원, 20 14 년 499 만 82 원, 20/KK 입니다 김휘주업 공고에 따르면 20 13 ~ 20 15 년, 현홍운업 매출은 각각 3884 만 89 만원 (3 위 고객), 3365438 원+02 만 72 만원 (2 위
임억순상슈퍼마켓은 자영업자로서 월세 4 만 6000 원, 즉 연간 판매수입 55 만 2000 원을 승인했다. 김휘주업 공고에서 연간 매출은 최소 2533 17 만원 (20 12), 최대 37389300 원 (20 15) 이었다.
웨이원 신도시 명주는 웨이원현 국세청 20 1 1(5 월 이후) 부터 20 12 까지의 월 판매수입은 4000 800 원, 즉 연간 판매수입은 5 만 7600 원에 불과하지만 김휘주업은 공개됐다 6 183600 위안으로 김휘주업 20 12 공개 데이터 (26 183600 원 /57600 원) 와 약 454 배 차이가 납니다.
Longxi futai 와인 산업 주식 회사 20 14 년 과세 매출은 256 만 33 만원, 20 15 년 227 만 98 만원, 이에 따라 공개된 김휘주업 연간 매출은 3 1927500 원
사례 3: 중의달 20 16 년 적자를 흑자로 돌리는 주요 동인은 푸젠상하 5 1% 지분 매입이다. 푸젠상합 20 16 영업수익 5 억 6900 만원, 순이익 6953 만원. 중국 의달 연간 이윤은 468 만 위안에 불과하다. 그 20 14 와 20 15 실적은 보통이며 순이익은 350 만원을 넘지 않는다. 전환점은 20 16 3 분기에 발생했고, 중의다에 인수되었다. 인수 후 푸젠상합은 대형 중앙기업과 대형 지방공기업의 공사 업무를 계속 이어받았다.
귀양관산호 현대제조업산업원 JD.COM 도로 공사, 구이저우성 지봉현 용천대로 건설공사 2 단, 귀양시 화계구 맹시로 2 단, 비비시시 배나무 고속철 여객운송센터 토석 및 기초처리공사, 구이저우성 수문현 도원대로 도로공사 설계공사 1 단 등 5 개 프로젝트는 상합 20 16 년 푸젠에 있다 모든 프로젝트의 90% 가 구이저우에 있는데, 그중 4 개 프로젝트의 총청부업자는 중철 17 국 (2 개 프로젝트의 총청부업자는 중철 17 국의 전액 자회사인 중철 구이저우 시정공학유한공사) 이다. 이 몇 개 항목의 계약 시간은 4 개월 밖에 걸리지 않는다. 이에 따라 푸젠상강은 거의 다중선 작업, 동시 시공의 경우 공사 기간을 크게 단축했다.
Bijie 시 lishu 고속철도 여객 운송 프로젝트를 예로 들어 보겠습니다. 프로젝트는 2006 년 0 월 2065438+65438, 건설기간은 2 년으로 예상된다. 5 개월 이상 연기한 후 푸젠상합은 8 월 6 일 하도급 계약을 체결하고 6 월 5438+2 월 완공, 완공률 100% 로 6 천만 원에 육천만 원에 육박하는 수익을 인식했다. 이에 상응하는 것은 중철 17 회 관련 프로젝트 관계자에 따르면 이 프로젝트는 아직 건설 중이며 20 19 년 완공될 것으로 예상된다.
5. 같은 고객과 매매 거래를 동시에 하는 경우 이런 재무조작은 플랫폼 회사에서 흔히 볼 수 있다. 예를 들면 게임 회사다. 도박 실적의 압력으로 한 외국기업과의 3 억원 판매를 조작했고, 동시에 다른 외국기업과의 구매, 판매, 구매액은 똑같다.
6. 대량 관련 거래. 기업이 동시에 두 계열사와 판매 및 구매를 하고 있는지 여부. 거래가 허구인 경우, 판매로 받은 자금은 종종 구매 거래를 통해 계열사에 반환되어 자금 폐쇄 루프를 완성하는 경우가 많다. 기업과 두 계열사 모두 판매와 구매가 동시에 존재하고 있으며, 조사 시 거래의 진실성과 기업과 거래 상대 사이에 실질적인 상관관계가 있는지 여부에 초점을 맞추어야 한다.