기업소득세법에 따르면 기업이 실제로 발생한 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다. 실제로 과세 소득을 계산할 때 세 가지 측면에도 주의해야 한다. ① 기업에서 발생하는 지출은 수익성 지출과 자본성 지출과 구별되어야 한다. 소득 지출은 현재 기간에 직접 공제됩니다. 자본성 지출은 분할 공제하거나 관련 자산 원가를 계상해야 하며, 당기간에 직접 공제해서는 안 된다. (b) 기업의 비과세 소득에 의해 형성된 지출에 사용되는 비용 또는 재산은 해당 감가상각 및 상각 공제를 공제하거나 계산할 수 없습니다. 기업소득세법과 본 조례에 달리 규정되어 있지 않는 한, 기업이 실제로 발생한 비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용은 반복적으로 공제할 수 없습니다.

1. 비용. 생산 및 운영 활동에서 기업이 발생하는 판매 비용, 판매 비용, 운영 비용 및 기타 비용, 즉 상품 (제품, 재료, 모서리 재료, 폐기물 등) 판매 비용을 나타냅니다. ), 노무를 제공하고, 고정 자산과 무형 자산 (기술 양도 포함) 을 양도합니다.

기업은 반드시 경영 활동에서 발생하는 원가를 직접 원가와 배분 원가로 합리적으로 나누어야 한다. 직접 비용은 직접 재료, 직접 노무 등을 의미합니다. 관련 원가 계산 대상 또는 서비스에 직접 부과할 수 있는 영업 원가. 간접비는 * * * 여러 부서가 동일한 원가 객체에 서비스를 제공하는 동일한 원가 또는 두 개 이상의 제품 또는 서비스를 제조하고 제공하는 동일한 투입에 대한 공통 원가입니다.

직접 원가는 관련 회계 전표 및 레코드를 기준으로 관련 원가 계산 대상 또는 서비스의 운영 원가에 직접 부과할 수 있습니다. 배분 원가는 원가 계산 객체와의 인과 관계 및 원가 계산 객체와의 산출을 기준으로 관련 원가 계산 객체에 부과되는 합리적인 방식으로 분배되어야 합니다.

2. 비용. 기업이 각 납세 연도 동안 상품을 생산, 운영 및 서비스를 제공하기 위해 발생하는 판매 (운영) 비용, 관리비 및 연체 수수료를 나타냅니다. 이미 원가에 부과된 관련 비용은 예외입니다.

판매비용은 광고비, 운송비, 하역비, 포장비, 전시비, 보험료, 판매수수료 (수입커미션으로 직접 확인돼 상품 구매비용을 조정할 수 있음), 위탁판매비, 경영임대비 및 판매부에서 발생하는 출장비, 임금, 복지비 등을 포함한 기업이 상품을 판매하기 위해 발생하는 비용을 말합니다.

관리비용은 기업 행정관리부가 조직 관리 및 경영 활동에 각종 지원 서비스를 제공하는 데 드는 비용을 말한다.

재무비용은 기업이 경영자금을 마련하기 위해 발생하는 비용으로 이자 지출 순, 환차손 순, 금융기관 수수료 및 기타 자본화되지 않은 비용을 포함한다.

3. 세금. 기업이 납부한 기업소득세와 부가가치세를 제외한 모든 세금을 가리킨다. 즉 기업이 규정에 따라 납부한 소비세, 영업세, 도시유지 건설세, 관세, 자원세, 토지부가가치세, 부동산세, 차선세, 토지사용세, 인화세, 교육비 추가 등 제품 판매세 및 부가세. 이 세금은 세전 공제를 허용한다. 세금 공제에는 두 가지 방법이 있습니다. 하나는 당기 공제입니다. 둘째, 당기간에 관련 자산 원가를 계상하고, 이후 기간에 공제한다.

4. 손실. 기업이 생산경영 활동에서 재고결손, 고정자산, 재고훼손폐기, 양도재산손실, 대손손실, 대손손실, 자연재해 등 불가항력 요인으로 인한 손실을 일컫는 말.

기업에서 발생한 결손, 책임자배상 및 보험청구 후 잔액을 공제하고 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 따라 공제한다.

기업이 이미 손실로 처리한 자산은 향후 납세년도의 전부 또는 일부를 회수할 때 당기 손익에 포함됩니다.

5. 공제된 기타 비용. 기업이 생산경영활동에서 발생하는 비용, 비용, 세금, 손실을 제외한 생산경영활동과 관련된 합리적인 지출을 일컫는 말.

항목의 기준을 공제하다

과세 소득 금액을 계산할 때, 다음 항목은 실제 발생액 또는 규정된 기준에 따라 공제될 수 있습니다.

1. 임금 및 임금 지출

기업에서 발생한 합리적인 임금 지출은 사실대로 공제할 수 있다. 임금 임금 지출은 기업이 각 납세 연도에 해당 기업에서 근무하거나 고용관계가 있는 직원에게 지급하는 현금 또는 비현금 노동 보상으로, 기본임금, 상여금, 수당, 보조금, 연말 임금 인상, 초과근무 임금 및 기타 고용 또는 고용 관련 비용을 포함한다.

직원 복지 기금, 노동 조합 기금 및 직원 교육 기금.

기업에서 발생한 직원 복지비, 노동조합 경비, 직원 교육 경비는 표준에 따라 공제되고, 기준을 초과하지 않는 것은 실제 수에 따라 공제되며, 기준을 초과하는 것은 기준에 따라서만 공제할 수 있다.

(1) 기업에서 발생한 직원 복지비는 총 임금 14% 를 초과하지 않고 공제됩니다.

(2) 기업이 배정한 노조 경비가 임금 총액의 2% 를 초과하지 않는 경우 공제해야 한다.

(3) 국무원 재정세주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 직공 교육비는 임금 총액의 2.5% 를 초과하지 않고 공제를 허가하고, 다음 납세년도를 부분적으로 이월하는 것을 초과하여 공제한다.

3. 사회 보험료.

(1) 기업은 국무원 관련 주관부 또는 성급 인민정부가 규정한 범위와 기준에 따라 근로자에게 납부한' 오보험일금', 즉 기본연금보험료, 기본의료보험료, 실업보험료, 산업상해보험료, 출산보험료, 주택적립금 등 기본사회보험료에 따라 공제를 허가한다.

(2) 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 보충 연금 보험료와 보충 의료보험료는 국무원 재정 세무 주관부에서 규정한 범위 및 기준 내에서 공제할 수 있다. 기업은 국가 관련 규정에 따라 특수직종 근로자에게 납부한 인신안전보험료와 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 따라 공제할 수 있는 상업보험료에 따라 공제를 허가한다.

(3) 기업이 재산보험에 가입할 때 규정에 따라 납부한 보험료는 공제를 허가한다. 기업이 투자자나 직원을 위해 납부한 상업보험료는 공제할 수 없다.

4. 이자 지출.

기업이 생산경영 활동에서 발생하는 이자 지출은 아래 규정에 따라 공제됩니다.

(1) 비금융기업이 금융기관으로부터 대출을 받은 이자 비용, 금융기업의 각 예금 이자 비용 및 동업 대출 이자 비용, 기업이 채권 발행을 승인한 이자 비용은 사실대로 공제할 수 있다.

(2) 비금융기업이 비금융기관으로부터 빌린 이자 지출은 금융기업의 같은 기간 같은 대출금리로 계산한 금액을 초과하지 않으며, 사실대로 공제할 수 있고, 초과분은 공제할 수 없다.

이 가운데 금융기관은 중국 인민은행의 비준을 거쳐 금융업무에 종사하는 각종 은행, 보험회사, 비은행 금융기관을 가리킨다. 전국전문은행, 지역은행, 주식제 은행, 외자은행, 중외합자은행 등 종합은행을 포함한다. 전국보험회사, 지역보험회사, 주식제 보험회사, 중외합자보험회사 등 전문보험회사도 포함돼 있습니다. 도시와 농촌 신용사, 각종 금융회사 등이 신탁투자, 임대 등의 업무에 종사하는 전문성, 종합비은행 금융기관. 비금융기구란 위에서 언급한 금융기관을 제외한 모든 기업, 사업 단위, 사회단체 및 기타 기업이나 조직을 말한다.

5. 대출 비용.

(1) 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 차입금으로 공제가 허용된다.

(2) 기업이 65,438+02 개월 이상 매각할 수 있는 고정 자산, 무형 자산 및 재고를 대출하는 경우 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입 비용을 자본화하여 관련 자산 원가에 자본 지출로 계상해야 합니다. 관련 자산 인도 후 발생한 대출 이자는 당기간에 공제할 수 있다.

6. 환차 손실.

기업이 납세연도 말에 발생한 통화거래와 기말 인민폐 현물 환율중간 가격에 따라 인민폐 이외의 화폐성 자산과 부채를 인민폐로 환산할 때 발생하는 환차손실은 관련 자산원가와 소유자에게 이윤을 분배하는 것과 관련된 손실을 제외하고는 공제가 허용된다.

7. 비즈니스 접대비

기업에서 발생한 생산경영과 관련된 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업수익) 소득의 5‰ 를 초과할 수 없다.

8. 광고비 및 업무홍보비.

국무원 재정 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업에서 발생한 적격한 광고비, 업무홍보비는 그해 판매 (영업) 소득의 15% 를 초과하지 않고 공제를 허가한다. 초과 부분 허용 이월 후 납세 연도 공제.

기업이 공제한 광고비는 후원비와 엄격하게 구분해야 한다. 기업이 광고비 공제를 신고하는 것은 반드시 다음 조건을 충족해야 한다. 광고는 상공부가 승인한 전문기관에서 제작한다. 비용은 실제로 지급되어 해당 송장을 받았습니다. 일부 매체를 통해 전파하다.

9. 환경 보호를 위한 특별 기금.

기업은 법률, 행정법규의 관련 규정에 따라 추출한 환경보호 및 생태복구 특별 자금을 공제할 수 있습니다. 상술한 특별 자금을 인출한 후 변화가 발생한 것은 공제할 수 없습니다.

10. 보험료.

재산보험에 가입할 수 있는 기업은 규정에 따라 납부한 보험료를 공제한다.

1 1. 임대비

기업은 생산경영에 따라 고정자산에 임대해 지불하는 임대비를 다음과 같이 공제한다.

(1) 경영임대를 통해 고정자산에 입입입입한 임대비는 임대기한에 따라 평균 공제됩니다. 경영임대란 소유권이 이전되지 않는 임대를 말한다.

(2) 금융리스 방식으로 고정자산을 임대하는 리스 비용은 금융리스 입세 고정자산 가치를 구성하는 부분 분할 공제해야 한다. 금융리스란 본질적으로 자산 소유권과 관련된 모든 위험과 보상을 이전한 임대입니다.

12. 노동 보호비.

기업에서 발생하는 합리적인 노동 보호 비용을 공제할 수 있도록 허용하다.

13. 공익기부지출.

공익기부란' 중화인민공화국 공익사업기부법' 에 규정된 기업이 공익성 사회단체나 현급 이상 인민정부와 그 부서를 통해 공익사업에 기부한 것을 말한다.

기업에서 발생한 연간 이익 총액 12% 를 초과하지 않는 공익성 기부 지출은 공제를 허가한다. 연간 이익 총액은 기업이 국가 통일 회계제도 규정에 따라 계산한 연간 회계이익을 가리킨다.

공익성 사회단체란 다음 조건을 모두 충족하는 재단, 자선단체 등 사회단체를 말한다.

(1) 법적 등록, 법적 자격 보유.

(2) 공익사업 발전을 목적으로 영리를 목적으로 하지 않는다.

(3) 모든 자산과 부가가치는 법인이 소유한다.

(4) 소득과 노동잔액은 주로 법인 설립 목적에 부합하는 기업에 쓰인다.

(5) 해지 후 남은 재산은 어떤 개인이나 영리조직에 속하지 않는다.

(6) 설립 목적과 무관한 업무에 종사해서는 안 된다.

(7) 건전한 재무회계제도가 있다.

(8) 기부자는 어떤 형태로든 사회단체 재산 분배에 참여하지 않는다.

(9) 국무원 재정 세무 주관부는 국무원 민정부부와 기타 등록관리부서가 규정한 기타 조건과 함께 한다.

14. 자산 관련 비용.

기업이 각종 고정 자산의 발생 비용을 양도하여 공제를 허용하다. 기업이 규정에 따라 계산한 고정 자산 감가상각 비용, 무형 자산 상각 비용 및 이연 자산에 대해 공제를 허용합니다.

15. 비용은 본사에서 분담한다.

비거주 기업이 중국 내에 설립한 기관, 장소에서 중국 밖에서 발생한 해당 기관, 장소 생산경영과 관련된 비용을 공제할 수 있도록 하여, 총기관이 발행한 비용 범위, 한도, 분배 기준, 방법 등의 증빙 서류를 제공하고 합리적으로 분담할 수 있습니다.

16.

기업의 현재 손실 또는 손상으로 인한 고정 자산 및 유동 자산의 순 손실은 기업이 제공한 재고 자료를 주요 관리 세무서의 심사를 거친 후 공제를 허가합니다. 기업이 재고 손실, 파손, 폐기 등의 이유로 매출세액에서 공제할 수 없는 매입세액은 기업의 재산 손실로 간주되어 소득세 전에 재고 손실과 함께 공제할 수 있도록 허용해야 합니다.

17. 관련 법률, 행정 규정 및 국가 관련 세법에 따라 공제가 허용되는 기타 품목. 회원비, 합리적인 회의비, 출장비, 위약금, 소송비 등.

4. 공제할 수 없는 항목

과세 소득을 계산할 때 다음 비용은 공제할 수 없습니다.

1. 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 및 기타 지분 냉방 수입.

2. 법인 소득세.

3. 조세 연체료란 납세자가 세법을 위반하여 세무서에 징수하는 연체료를 말한다.

4. 벌금, 벌금, 벌금, 몰수재산 손실은 납세자가 국가 관련 법규를 위반하고 관련 부서에 의해 처벌되는 벌금과 사법기관에 의해 부과되는 벌금, 벌금, 몰수를 말한다.

5. 규정 기준을 초과하는 기부 지출.

6. 후원지출은 생산경영활동과 무관한 각종 광고비 지출을 말한다.

7. 승인되지 않은 비축 지출은 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 맞지 않는 자산 손상 충당금 위험준비금 등 비축 지출을 가리킨다.

8. 기업간에 지급되는 관리비, 기업내 경영기관 간에 지급되는 임대료 및 특허권 사용료, 비은행 기업 내 경영기관 간에 지급되는 이자를 공제해서는 안 됩니다.

9. 기타 소득 관련 비용.

동사 (verb 의 약어) 는 손실을 보완합니다

결손은 기업이 기업소득세법과 잠행조례에 따라 각 납세년도의 소득 총액에서 비과세 소득, 면세 소득 및 각 공제를 공제한 후 0 보다 작은 금액을 공제하는 것을 말한다. 세법에 따르면, 기업이 한 납세 연도에 발생한 결손은 다음 해의 수익으로 보상할 수 있다. 다음 해의 수입이 부족한 것은 해마다 보상할 수 있지만, 최장 5 년을 초과할 수는 없다. 게다가, 기업이 기업 소득세를 납부하는 것을 총괄적으로 계산할 때, 해외 영업기관의 결손은 국내 영업기관의 이윤을 소비해서는 안 된다.

섹션 v 자산의 세금 처리

자산은 자본 투자로 형성된 재산이다. 자본성 지출과 무형자산 양도, 개설 및 개발 지출은 비용, 비용으로 납세자의 총 소득에서 한 번에 공제할 수 없으며 감가상각 또는 재판매 할부를 통해서만 공제할 수 있습니다. 납세자 경영 활동에 사용된 고정자산 감가상각비, 무형자산, 장기 상각비용의 상각비는 공제될 수 있습니다. 세법에 따르면 세무처리에 포함된 자산 형태는 주로 고정자산, 생물자산, 무형자산, 장기상각 비용, 투자자산, 재고 등이다. , 모두 과거 비용을 기준으로 세금을 계산합니다. 역사적 원가는 기업이 자산을 취득할 때 발생하는 실제 지출이다. 기업이 각 자산을 보유하는 기간 동안 국무원 재정 세무 주관부의 규정에 따라 손익을 인식할 수 있는 경우를 제외하고는 자산의 세금 계산 기준이 조정되지 않습니다.

첫째, 고정 자산의 세금 처리

고정 자산이란 기업이 제품 생산, 노무 제공, 임대 또는 경영관리를 위해 보유하고 있는 사용 수명이 2 개월 이상인 비화폐성 자산으로, 주택, 건물, 기계, 기계, 운송 수단 및 기타 생산 경영 활동과 관련된 장비, 기구 및 도구를 포함한다.

(a) 고정 자산에 대한 세금 계산 기준

1. 구매 가격, 지불한 관련 세금 및 자산을 의도한 용도에 직접 귀속시킬 수 있는 기타 비용을 기준으로 구매한 고정 자산.

2. 자체 건설고정자산은 준공결산 전에 발생한 비용을 기준으로 세금을 계산합니다.

3. 임대한 고정 자산을 융자하여 임대 계약서에 규정된 총 지불액과 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생하는 관련 비용을 기준으로 세금을 계산합니다. 임대 계약은 자산의 공정가치와 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생하는 관련 비용을 기준으로 총액을 지급하기로 약정하지 않았습니다.

4. 잉여가 있는 고정 자산의 전체 재설정 가치는 세금 계산을 기준으로 합니다.

5. 기부, 투자, 비화폐성 자산 교환, 채무 재편 등을 통해 취득한 고정자산. , 자산의 공정가치와 지불의 관련 차이는 모두 세금 계산의 기초입니다.

6. 개조된 고정자산은 이미 상각 및 임대한 것을 제외하고 모두 개조 과정에서 발생한 개축비용에 따라 세금 계산 기준을 증가시킨다.

(b) 고정 자산 감가 상각의 범위

과세 소득을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산하는 고정 자산 감가 상각을 공제할 수 있습니다. 다음 고정 자산은 감가상각을 계산할 수 없습니다.

1. 주택과 건물을 제외한 사용되지 않은 고정 자산.

2. 경영임대방식으로 임대한 고정자산.

3. 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산.

4. 계속 사용할 고정 자산을 상각했습니다.

5. 경영 활동과 무관한 고정 자산.

6. 고정 자산으로 기록 된 토지의 별도 평가.

7. 감가상각 공제를 허용하지 않는 기타 고정 자산.

(3) 고정 자산 감가상각 방법

1. 기업은 고정 자산이 투입된 다음 달부터 감가상각을 시작해야 합니다. 사용 중지 고정 자산, 사용 중지 월의 다음 달부터 감가상각 중지.

2. 기업은 고정자산의 성격과 용도에 따라 고정자산의 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 한다. 고정 자산의 예상 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없습니다.

3. 직선법에 의한 고정 자산 감가상각 공제를 허용합니다.

(d) 고정 자산의 감가상각 기간

국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 것 외에 고정 자산의 최소 감가상각 연한은 다음과 같다.

1. 주택 건물, 20 년.

항공기, 기차, 선박, 기계, 기계 및 기타 생산 설비, 10 년.

3. 생산경영활동과 관련된 기구, 도구, 가구는 5 년이다.

4. 비행기, 기차, 기선 이외의 교통수단은 4 년입니다.

전자 장비, 3 년.

석유 가스 등 광산자원 채굴에 종사하는 기업이 상업성 생산을 시작하기 전에 발생하는 비용과 고정자산 감가 상각, 감가 상각 방법은 국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정하고 있다.

둘째, 생물 자산의 세금 처리

생물자산은 살아있는 동물과 식물을 가리킨다. 생물자산은 소모성 생물자산, 생산성 생물자산, 공익성 생물자산으로 나뉜다. 소비성 생물자산은 판매를 위해 보유하거나 앞으로 농산물로 수확할 생물 자산으로, 재배한 농지 작물, 채소, 재림, 판매용 가축을 포함한다. 생산적 생물자산은 농산물 생산, 서비스 제공 또는 임대를 위해 보유하고 있는 생물자산으로 경제림, 급탄림, 목축생산, 짐바리 가축을 포함한다. 공익성 생물자산은 방풍고사린, 수토유지림, 수원수양림 등 보호와 환경보호를 주요 목적으로 하는 생물자산이다.

(a) 생물 자산의 세금 계산 기준

생산적인 생물 자산에 대한 세금 계산 기준은 다음과 같이 결정됩니다.

1. 매입한 생산적 생물자산은 매입 및 지불된 관련 세금을 기준으로 세금을 계산합니다.

2. 기부, 투자, 비화폐자산 교환, 채무 재편 등을 통해 얻은 생산적 생물자산. 자산의 공정가치와 지불된 관련 세금을 기준으로 세금을 계산합니다.

(b) 생물 자산의 감가 상각 방법 및 감가 상각 기간

직선법에 따라 계산된 생산적 바이오자산 감가 상각을 공제할 수 있습니다. 기업은 생산적인 생물 자산이 투입된 다음 달부터 감가 상각을 계산해야 한다. 사용을 중단한 생산적 생물 자산에 대한 감가상각은 사용을 중단한 다음 달부터 중지해야 한다.

기업은 생산적인 생물 자산의 성격과 용도에 따라 예상 순 잔존가액을 합리적으로 결정해야 한다. 생산적 생물 자산의 예상 순 잔존가액이 확정되면 변경할 수 없다.

생산적인 생물 자산의 최소 감가 상각 기간은 다음과 같습니다.

1. 산림 생산성 생물자산, 10 년.

가축 생산 생물 자산, 3 년.

셋째, 무형 자산의 세금 처리

무형자산은 기업이 장기간 사용하지만 실물 형태가 없는 자산으로 특허 상표 저작권 토지사용권 비특허 기술 영업권 등을 포함한다.

(a) 무형 자산의 세금 계산 기준

무형 자산에 대한 세금 계산 기준은 다음과 같이 결정됩니다.

1. 구매한 무형 자산은 구매 가격, 지불한 관련 세금 및 자산을 의도한 용도에 직접 귀속시킬 수 있는 기타 비용을 기준으로 세금을 계산합니다.

2. 자체 개발한 무형자산으로, 개발 과정에서 자본화조건에 도달한 후 예정된 사용가능 상태에 도달하기 전에 발생한 비용을 세금 계산 기준으로 사용합니다.

3. 기부, 투자, 비화폐자산 교환, 채무 재편 등을 통해 얻은 무형자산. 자산의 공정가치와 지불된 관련 세금을 기준으로 계산해야 한다.

(b) 무형 자산 상각의 범위

과세 소득을 계산할 때 기업이 규정에 따라 계산하는 무형 자산 상각 비용을 공제할 수 있습니다.

다음 무형 자산은 상각 비용 공제를 계산할 수 없습니다.

1. 과세 소득을 계산할 때 자체 개발비를 공제한 무형 자산.

2. 자신의 호감을 창조하다.

3. 경영활동과 무관한 무형자산.

기타 상각비에서 공제 할 수없는 무형 자산.

(3) 무형 자산의 상각 방법 및 연한

무형 자산의 상각은 직선법으로 계산한다. 무형 자산의 상각 기간은 10 년 이상이어야 합니다. 무형 자산인 투자자나 양수인으로서 관련 법률이나 계약은 사용 수명에 대해 규정되어 있으며, 규정이나 약속된 사용 수명에 따라 할부로 상각할 수 있습니다. 기업 전체 양도 또는 청산시 영업권 구매 비용을 공제할 수 있습니다.

넷째, 장기 평가 대상 비용의 세금 처리

장기 분담 비용은 기업이 발생하는 1 년 이상 또는 몇 년 동안 상각해야 하는 비용을 가리킨다. 과세 소득액을 계산할 때 기업에서 발생하는 다음 비용은 장기 상각 비용으로 규정에 따라 분할 상각하여 공제를 허가합니다.

1. 상각 완료된 고정 자산 처분 취소 비용.

2. 고정 자산 개조 지출을 임대하다.

3. 고정자산 대수리 지출.

기타 장기 평가 대상 비용으로 간주해야 하는 비용.

기업의 고정자산 수리 지출은 당기간에 직접 공제할 수 있다. 기업의 고정 자산 개선 지출은 관련 고정 자산이 아직 감가 상각되지 않은 경우 고정 자산의 가치를 높일 수 있습니다. 관련 고정 자산은 이미 감가 상각이 완료되어 장기 상각 비용으로 규정된 기간 동안 균등하게 상각할 수 있습니다.

고정자산 재건축 지출은 주택이나 건물의 구조를 바꾸고 수명을 연장하기 위해 발생하는 지출이다. 감가 상각이 완료된 고정 자산의 개조 비용은 고정 자산의 예상 서비스 수명에 따라 분할 상각됩니다. 고정 자산을 임대하는 개조 지출은 계약서에 규정된 잔여 임대 기한에 따라 분할 상각해야 한다. 재건축 고정 자산의 사용 연한이 연장된 경우, 이미 감가상각이 완료된 고정 자산과 고정 자산을 임대한 개축 비용을 제외하고 감가상각 연한을 적절히 연장해야 한다.

큰 수리 지출은 고정 자산의 사용 수명에 따라 분할 상각해야 한다.

기업소득세법은 고정자산 대수리지출이라고 불리며, 다음 조건을 동시에 충족하는 지출을 가리킨다.

(1) 수리비용은 고정자산 취득시 세금 계산의 50% 이상에 달한다.

(2) 수리 후 고정자산 사용 수명이 2 년 이상 연장되었습니다.

기타 장기 상각 비용으로 사용되어야 하는 비용은 비용이 발생한 다음 달부터 분할 상각해야 하며, 상각 기간은 3 년 이상이어야 합니다.

동사 (verb 의 약어) 재고의 세금 처리

재고란 기업이 판매를 위해 보유하고 있는 제품이나 상품, 생산과정에서 생산중인 제품, 생산이나 노무를 제공하는 과정에서 소비되는 재료와 자재 등을 말합니다.

(1) 재고에 대한 세금 계산 기준

재고 원가는 다음과 같이 결정됩니다.

1. 현금 지불 방식으로 취득한 재고는 매입 가격 및 지불에 대한 관련 세금입니다.

2. 현금지불 이외의 방식으로 취득한 재고는 재고의 공정가치와 지불된 관련 세금을 원가로 합니다.

3. 생산적 생물자산이 수확한 농산물은 생산이나 수확 과정에서 발생하는 재료비, 인건비, 분담 간접비 등 필요한 지출을 기준으로 해야 한다.

(b) 재고 원가 계산 방법

기업이 재고를 사용하거나 판매하는 원가 계산 방법은 선입 선출, 가중 평균법 및 개별 가격법 중에서 선택할 수 있습니다. 가격 책정 방법이 일단 선정되면 마음대로 변경해서는 안 된다.

기업이 이러한 자산을 이전할 때 기업의 과세 소득을 계산할 때 순자산 공제를 허용합니다. 여기서 순자산은 관련 자산과 재산에 대한 세금 계산 기준에서 감가상각, 손실, 상각, 충당금 등을 공제한 후의 잔액입니다.

국무원 재정 세무 주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고, 기업은 재편성 과정에서 거래 시 관련 자산의 양도손익을 확인하고 거래가격에 따라 관련 자산의 세금 계산 기준을 다시 결정해야 한다.

자동사 투자 자산의 세무처리.

투자 자산이란 기업의 대외지분 투자와 채권 투자로 형성된 자산을 말한다.

(a) 자산 투자 비용

투자 자산의 투자 비용은 다음과 같이 결정됩니다.

1. 현금으로 취득한 투자 자산, 구매가격을 비용으로 합니다.

2. 현금지불 이외의 방식으로 취득한 투자자산은 자산의 공정가치와 지급한 관련 세금을 비용으로 한다.

(2) 투자 자산 비용 공제 방법

대외투자 기간 동안 투자자산의 원가는 과세 소득액을 계산할 때 공제해서는 안 되며, 투자자산의 원가는 기업이 투자자산을 양도하거나 처분할 때 공제해야 한다.

일곱. 세법 규정과 회계 규정의 차이 처리

세법 규정과 회계규정의 차이를 처리하는 것은 기업이 재무회계에서 세법 규정과 일치하지 않고 세법 규정에 따라 조정해야 한다는 것을 의미한다. 기업이 평소 회계를 할 때 회계제도의 관련 규정에 따라 회계를 할 수 있다는 것이다. 그러나 세금 신고 시 세법 규정과 회계제도 규정 간에 차이가 있으므로 세법 규정에 따라 조정해야 한다.

1. 기업은 완전하고 정확한 소득, 비용, 비용 증빙을 제공할 수 없으며, 과세 소득액을 정확하게 계산할 수 없으며, 세무서에서는 과세 소득액을 승인해야 합니다.

2. 기업이 법에 따라 청산할 때 청산된 청산소득은 과세 소득액으로 규정에 따라 기업소득세를 납부한다. 청산수익이란 청산시 모든 자산이나 재산이 각종 청산비용, 손실, 부채, 미분배 이익, 공익금, 적립금을 공제한 후 납입 자본을 초과하는 잔액을 말한다.

3. 기업의 과세 소득액은 세법에 따라 계산되며, 왕왕 재무회계제도에 따라 계산된 이익총액과 일치하지 않는다. 따라서 세법에 따르면 기업이 관련 재무회계 규정에 따라 계산한 총 이윤은 세법 규정에 따라 조정해야 소득세를 과세 소득액으로 계산할 수 있다.