모회사와 자회사에 대한 통합 보고서는 이들 사이에 내부 거래가 있는지 여부에 관계없이 먼저 다음과 같은 세 가지 제거 입력사항을 무조건 준비해야 합니다.

1. 지분법에 따라 통합 범위에 포함된 자회사에 대한 모회사의 장기 지분 투자를 조정합니다. (통합 보고서로만 조정되어 다음 두 개의 통합 제거 분개의 토대를 마련합니다. 연결 회계 보고서에 있는 모회사의 데이터는 여전히 원가법에 따라 기재되어 있다. ) 을 참조하십시오

차변: 장기 투자-손익 조정 (자회사가 모회사 투자에 의해 지주된 후 실현되는 미분배 이익 및 흑자 공모 증가액 × 모회사 지분)

대출: 투자 이익 (모회사의 현재 기간 대 자회사 투자 이익 = 자회사 당기 순이익 × 모회사 지분)

연초 미분배 이익 (전년도 모회사의 자회사 투자 이익)

차변: 장기 지분 투자-지분 투자 차이 (모회사 투자 지주 이후 자회사 자본공 누적계 증가)

대출: 자본 공모

2. 모회사는 자회사의 지분 투자 항목을 자회사 자기자본 항목과 상계합니다 (외화 보고 환산 차이는 상계되지 않고 직접 요약됨).

차변: 납입 자본 (주식), 자본 공모, 잉여 공모, 미분배 이익 (자회사 보고서 수)

영업권 (모회사의 장기 지분 투자가 자회사 소유주 지분보다 큰 금액. 새로운 기준에 따르면, 정영업권만 있고, 마이너스 영업권은 없다.)

대출: 장기 주식 투자 (모회사의 자회사 투자)

소수 주주 지분 (자회사 기타 주주가 누리는 순자산 지분 = 자회사 순자산 × 기타 주주 지분 지분)

3. 모회사 및 기타 소수 주주의 현재 투자 이익 및 자회사 기초 미분배 이익 소비 자회사 현재 이익 분배 항목 및 기말 미분배 이익:

차변: 투자 이익 (모회사의 현재 자회사에 대한 투자 이익, = 자회사의 당기 순이익 × 모회사가 보유한 지분 점유율)

소수 주주의 당기 이익 (기타 주주 투자 자회사의 당기 이익 = 자회사의 당기 순이익 × 기타 주주가 보유한 지분 점유율)

연초와 연말 분배 이익 (자회사 이익 분배 테이블의 연말 분배 이익 금액)

대변: 잉여 공모 추출 (자회사 이익 분배 테이블 항목 금액)

소유자 또는 주주에 대한 분배 (자회사 이익 분배 테이블 항목 금액)

미할당된 이익 (기말 자회사 미할당된 이익 금액)

연결 재무 제표의 작성 범위는 무엇입니까?

1) 모회사가 지분 자본의 절반 이상을 소유하고 있는 피투자 기업.

2) 모회사는 지분 자본의 절반 (절반 포함) 미만을 소유하고 있지만, 다음 조건을 충족하는 투자된 기업은 여전히 연결 회계보고 범위에 포함되어야 합니다.

(1) 모회사는 피투자 기업의 다른 투자자와의 협의를 통해 피투자 기업의 반수 이상의 의결권을 보유하고 있다.

(2) 정관과 협의에 따라 모회사는 기업의 재무관리 정책을 통제할 권리가 있다.

(3) 모회사는 투자기업이사회 및 기타 유사 권리기관의 다수의 구성원을 임명할 권리가 있다.

(4) 모회사는 투자기업이사회 또는 유사 권리회의에서 반수 이상의 의결권을 가지고 있다.