실제로 대부분의 기업의 회계 방법은 세법의 규정과 일치한다. 그러나 여러 가지 이유로 회계 감가상각 연한이 세법에 규정된 최소 감가상각 연한보다 긴 기업도 있다.
실제 업무에서는 세법에 규정된 최소 감가상각 내용년수를 초과하는 회계 감가상각에 대해 두 가지 처리 방법이 있습니다.
첫째, 회계와 세법은 차이가 없고 세금 조정을 하지 않는다고 생각한다.
둘째, 기업이 세법에 규정된 감가상각 연한과 국가통일회계제도의 규정에 따른 회계불일치로 인한 일시적 차이 (시간차이) 를 정확하게 계산할 수 있는 경우, 주관 세무서에 신고할 때 이런 고정 자산에 대한 회계감가상각액과 세법에 따른 감가상각액 간의 차이에 대해 세금을 조정할 수 있다.
두 번째 방법은 상장회사의 회계에 자주 사용되며, 감가 상각 변동은 세금 비용을 지불하지 않고 회계 이익을 조정 및 늘리고 실적을 개선하는 것입니다.
상황
201111/Kloc-0 자료에 따르면 두남광복의 기계설비의 현재 가치는 약 6543.8+0 억원으로, 이번 회계는 변경 전후의 연간 감가 상각 차액이 약 4750 만원인 것으로 추산된다. 이에 따라 두남 광전지의 연간 순이익은 4750 만 원 증가했다.
실적 압박에 직면하여 일부 상장 기업들은 종이 자구를 통해 고정 자산의 감가 상각 연한을 연장하여 이윤을 늘리는 수단으로 삼고 있다. 예를 들어 베이징 위비 통신기술유한공사는 7 월 0 1 1 일부터 주택 및 건물 고정자산 사용 연한을 현행 20 년에서 20-50 년으로 조정했다고 발표했다.
상장 회사가 감가 상각을 연장하는 목적은 일부 상장 회사가 고정 자산의 감가 상각 기간을 연장하고 감가 상각비를 줄이며 회계 이익을 늘리기 위한 것입니다. 과세 소득액을 계산할 때 세법에 규정된 최소 감가상각 연수에 따라 과세 소득액을 줄일 수 있고, 과세 소득액은 회계이익에 따라 증가하지 않으며, 기업소득세를 추가로 납부하는 경우는 없기 때문이다.
상장회사가 이렇게 하는 것이 합법적입니까?
분석 1
기업소득세법 제 8 조에 따르면 기업이 실제로 발생하는 소득과 관련된 합리적인 비용 (비용, 비용, 세금, 손실 및 기타 비용 포함) 은 과세 소득액을 계산할 때 공제를 허가한다. 기업 감가상각은 기업이 실제로 발생한 소득과 관련된 합리적인 지출이며 세법에 규정된 최소 연한에 따라 공제를 허용해야 한다.
분석 2
중화인민공화국 국세총국에 따르면 발행에 관한 것이다.
1 열' 계정 금액': 납세자가 국가 통일 회계제도에 따라 계산한 감가 상각된 자산의 원래 가치 (또는 과거 비용) 금액.
2 열' 세금 계산 기준' 은 납세자가 세법에 따라 계산한 세전 공제에 대한 감가상각 및 상각 금액을 나타냅니다.
3 열: 납세자가 국가통일회계제도에 따라 계산한 감가상각과 상각 연한을 기입하다.
4 열: 납세자가 세금 규정에 따라 세전 감가상각 및 상각 금액을 계산하는 연한을 채웁니다.
제 5 열: 신고납세자는 국가 통일회계제도에 따라 본세년도의 감가상각과 상각액을 계산합니다.
6 열: 납세자가 세금 규정에 따라 계산한 세전 공제에 대한 감가상각 및 상각 금액을 채웁니다.
7 열: 금액 = 5-6 열. 이 열이 양수이면 세금이 늘어난다. 이 열이 음수이면 세금이 줄어든다.
상술한 문건에 따르면, 기업 회계가 감가 상각 연한을 세법에 규정된 것보다 길면 면세를 감면할 수 있다.
분석 3
기업이 그해에 발생시키고 미처리하지 않은 감가상각은 세수징관법의 규정에 따라 재발급을 허용할 수 있다.
예: 20 10 년, 한 회사는 2008 년, 2009 년 고정자산 감가 상각이 20 만원 적다는 것을 발견하고 보충했다. 그런 다음 기업은 20 10 환결제 시 세전 공제소득세를 할 수 있다.
기업소득세법 시행조례 제 9 조에 따르면 기업의 과세 소득액은 발생제 () 로 계산되며, 당기 소득과 비용 () 에 속한다. 이전 연도의 적은 감가 상각은 그해 세전에만 공제될 수 있음을 설명한다. 또한, "세금 징수 관리법" 제 51 조는 납세자가 납부한 세금이 과세 금액을 초과하는 경우 세무서가 발견한 후 즉시 환불해야 한다고 규정하고 있다. 납세자는 세금을 송금한 날로부터 3 년 이내에 발견한 것으로, 세무서에 다세금을 환불하고 은행 동기예금이자를 가산해 달라고 요청할 수 있으며, 세무서는 제때에 확인한 후 즉시 환불해야 한다. 퇴고와 관련된 것은 국고 관리에 관한 법률, 행정 법규의 규정에 따라 환불해야 한다.
기업의 이전 연간 미지급, 미지급 감가 상각 등의 비용은 3 년을 넘지 않은 경우 기업 회계에서 보완할 수 있다. 기업 소득세는 보충 연도에 조정되지 않지만, 미지급 상각이 발생한 해에 세전 공제를 해야 한다.
납세자들은 공제할 수 있는 감가상각이 적고, 감가 상각 연한을 연장하고, 세법에 규정된 최소 감가 상각 연한에 따라 공제하는 것은 합법적이고 합리적이어야 한다는 것을 발견했다.
위의 분석에 따르면, 기업의 회계 감가상각 방법은 세법에 규정된 최소 감가상각 연한보다 길고, 계산된 감가상각이 적으며, 세금을 통해 감소할 수 있다. 그러나 회계 처리 방법은 국가 통일의 회계제도에 부합해야 하며, 조정이 확인되면 변경해서는 안 된다. 동시에 자산 감가 상각 세금 조정 장부를 작성하다.