사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 시행 조치

제1장 납세자 및 원천징수 의무자

제1조. 판매 단위 및 개인 국내(이하 국내라 함) 내 서비스, 무형자산, 부동산(이하 과세활동이라 함)은 부가가치세 납세의무자로서 본 방법에 따라 부가가치세를 납부하고 영업세를 납부하지 아니한다.

단위란 기업, 행정단위, 공공기관, 군부대, 사회단체, 기타 단위를 말한다.

개인이란 개별 산업 및 상업 가구와 기타 개인을 의미합니다.

해석

본 조는 납세자 및 징수범위에 관한 기본조항이다.

본 조의 규정에 따르면 납세자는 중화인민공화국 영토 내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하는 법인 및 개인입니다. 위 납세자는 2016년 5월 1일 이후 "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범사업 시행조치"(이하 "시범시행조치"라 한다) 관련 규정에 따라 부가가치세를 납부하게 된다. ").

서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매. 특히 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건설 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매를 포함합니다.

'단위'에는 기업, 행정 단위, 공공 기관, 군대, 사회 단체 및 기타 단위가 포함됩니다.

'개인'에는 개인 산업 및 상업 가구와 기타 개인이 포함됩니다. 기타 개인은 개인사업자가 아닌 자연인을 말합니다.

'국내' 개념에 대한 이해와 숙달은 '시범 시행 조치' 제12조의 관련 조항에 따라 시행되어야 한다.

제2조 단위가 계약, 임대 또는 제휴의 형태로 운영되는 경우 계약자, 임차인 및 특수관계인(이하 총칭하여 계약자라 함)이 계약자, 임대인 및 특수관계자( 이하 통칭하여 계약자라고 함) 및 계약 개발자가 관련 법적 책임을 지는 경우 계약 개발자가 납세자가 됩니다. 그렇지 않으면 계약자가 납세자가 됩니다.

해석

이 기사는 계약, 임대 및 제휴 운영 방식에 따른 납세자의 정의에 관한 것입니다. 이는 다음 두 가지 상황으로 구분됩니다. 1. 다음 두 가지 조건이 동시에 충족되는 경우 계약자는 납세의무자가 됩니다. (1) 계약자의 이름으로 운영.

(2) 계약자는 관련 법적 책임을 집니다.

2. 위의 두 가지 조건이 동시에 충족되지 않는 경우 계약자가 납세자가 됩니다.

제3조 납세자는 일반납세자와 소규모납세자로 구분된다.

과세 활동에 대한 연간 부가가치세 매출(이하 과세 매출이라 함)이 재정부 및 국가 세무총국이 정한 기준을 초과하는 납세자는 일반 납세자이며, 그렇지 않은 납세자는 규정된 기준을 초과하는 소규모 납세자입니다.

기타 연간 과세 매출액이 규정된 기준을 초과하는 개인은 일반 납세자가 아닙니다. 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지만 과세 활동에 자주 참여하지 않는 단위 및 개별 산업 및 상업 가구는 소규모 납세자로 세금을 납부할 수 있습니다.

해석

본 글은 시범납세자의 분류 및 분류기준에 관한 규정에 관한 것입니다.

본 조항의 이해는 다음 세 가지 측면에서 파악되어야 합니다.

1. 납세자 분류

우리 나라의 현재 VAT 관리 모델에 따르면 VAT는 납세자는 분류관리 대상이 되며, 이번 부가가치세 개편에서도 계속해서 납세자를 일반납세자와 소규모납세자로 구분하여 관리할 예정입니다. 소규모 납세자와 일반 납세자의 구분은 과세 활동이 발생한 연도의 과세 매출을 기준으로 합니다. 세금 계산 방법, 바우처 관리 및 기타 측면이 다르므로 다르게 취급해야 합니다.

II. 납세자에 대한 소규모 납세자 기준 적용에 관한 규정

'파일럿 관련 사항에 관한 규정')에는 다음과 같이 명시되어 있습니다. 과세 행위에 참여한 금액은 500만 위안(원액 포함)입니다. 연간 과세 매출액이 500만 위안을 초과하는 납세자는 일반 납세자이며, 연간 과세 매출액이 500만 위안을 초과하지 않는 납세자는 소규모 납세자입니다. 재정부와 국가세무국은 시범 상황에 따라 연간 과세 판매 기준을 조정할 수 있습니다.

연간 과세 매출이란 공제 및 면제가 적용된 매출, 해외 과세 활동으로 인한 매출, 과세 활동에서 공제되는 부분을 포함하여 연속 12개월 이하의 영업 기간 동안 납세자의 누적 과세 매출을 의미합니다. 필요에 따라 판매 금액. 판매에 세금이 포함된 경우 해당 세율 또는 부과율에 따라 세금 제외 판매로 전환되어야 합니다.

3. 두 가지 특별 조항

(1) 기타 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하는 개인은 일반 납세자가 아닙니다.

(2) 과세 활동에 자주 참여하지 않는 단위 및 개별 산업 및 상업 가구는 소규모 납세자로서 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다. 또한, 상품을 판매하고 가공, 수리, 수리 서비스 및 과세 활동을 제공하며 과세 활동에 자주 참여하지 않는 단위 및 개별 산업 및 상업 가구도 소규모 납세자로서 세금을 납부하도록 선택할 수 있습니다.

제4조 납세자는 연간 과세 매출이 규정된 기준을 초과하지 않고 회계가 건전하며 정확한 세금 정보를 제공할 수 있는 사람으로서 관할 세무기관에 일반 납세자 자격 등록을 신청하여 일반 납세자가 될 수 있습니다.

건전한 회계란 통일된 국가회계제도에 따라 장부를 설정하고, 적법하고 유효한 증표에 기초하여 회계를 처리하는 능력을 말한다.

해석

본 글은 소규모 납세자가 주도적으로 일반납세자격등록을 신청할 수 있는 규정에 관한 것입니다.

1. 실제로 많은 소규모 납세자들은 정확한 세금 정보를 제공하고 송장을 기준으로 세금 공제를 명시하는 관리 요구를 충족할 수 있는 재무회계 시스템을 구축하고 개선했습니다. 이때, 소규모납세자가 관할 세무당국에 신청하면 일반납세자로 등록할 수 있습니다.

2. 건전한 회계란 통일된 국가회계제도에 따라 장부를 설정하고, 적법하고 유효한 증서를 바탕으로 회계를 처리하는 능력을 말한다. 예를 들어, 재무회계제도의 규정에 따라 총계정원장 및 회계관련 세부계정을 설정할 수 있는 전문 재무회계사가 있으며, 부가가치세 매출세, 매입세액, 납부세금 등을 정확하게 계산할 수 있습니다. ; 규정에 따라 회계를 준비할 수 있습니다. 보고서는 기업의 생산 및 운영 상태를 실제로 반영합니다.

세금 정보를 정확하게 제공할 수 있다는 것은 VAT 규정에 따라 VAT 신고서 및 기타 세금 정보를 진실되게 작성하고 기한 내에 세금 신고서를 제출할 수 있음을 의미합니다. 회계가 건전하고, 세금정보를 정확하게 제공할 수 있는지 여부는 소규모 납세자를 담당하는 세무기관에서 판단합니다.

'국가세무총국의 일반 부가가치세 납세자 관리 조정에 관한 공고'(2015년 국가세무총국 공고 제18호)에 따르면, 2015년 4월 1일부터 일반 부가가치세 납세자 납세자는 등록제도를 시행하고 있습니다. 납세자는 관할 세무당국에 'VAT 일반납세자 자격등록서'를 작성하기만 하면 일반납세자로 등록할 수 있습니다. 우리 국에서는 일반 납세자 자격을 위한 온라인 등록 기능을 개설했습니다. 납세자는 상하이 국세국 온라인 세금 서비스 홀에 로그인하고 "VAT 일반 납세자 자격 등록 양식"을 작성하기만 하면 일반 납세자가 될 수 있습니다. 국세청 프론트 데스크로.

제5조 일반 납세자의 조건을 충족하는 납세자는 관할 세무기관에 일반 납세자 자격을 등록해야 합니다. 구체적인 등록방법은 국가세무총국이 정한다.

국가세무총국이 달리 규정하지 않는 한, 일반 납세자로 등록한 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다.

해석

이 글은 부가가치세 일반납세자 자격 등록에 관한 규정에 관한 것입니다.

1. 본 조에서 말하는 '일반 납세자 자격'이란 연간 과세 활동 매출액이 500만 위안을 초과하고 등록되지 않은 일반 납세자에 속하지 않는 납세자를 의미합니다. '시범 시행 조치' 제3조에 규정된 납세자 현황

일반 납세자의 조건을 충족하는 납세자는 일반 납세자 자격 등록을 신청하지 않는 경우 관할 세무당국에 자격 등록을 신청해야 합니다. 절차에 따라 부가가치세율은 판매량을 기준으로 계산됩니다. 매입세액은 세액에서 공제할 수 없으며, 특별부가가치세 계산서(과세 대상 자동차 판매 통합 계산서 포함)도 사용할 수 없습니다.

2. 국가세무총국이 달리 규정하지 않는 한, 일반 납세자로 등록한 후에는 소규모 납세자로 전환할 수 없습니다. 이 조항은 현행 VAT 일반 납세자 관리 모델과 일치합니다.

3. 원래 VAT 일반 납세자에게도 과세 활동이 있고 규정에 따라 일반 납세자로 등록을 신청하는 경우 일반 납세자로 재등록할 필요가 없습니다. 관할 세무당국은 납세자에게 이를 알리기 위해 "세무사항 통지서"를 작성하여 전달해야 합니다.

제6조 중화인민공화국 국외(이하 "해외"라 함)의 법인 또는 개인이 국내에서 과세 활동에 종사하고 국내에 운영 기관이 없는 경우 구매자는 다음과 같이 해야 합니다. 부가가치세를 원천징수합니다. 재무부와 국가세무총국이 별도로 지정하지 않는 한.

해석

이 글은 부가가치세 원천징수 의무자에 관한 규정에 관한 것입니다.

현재의 VAT 징수 원칙과 달리 과세 활동이 국가 내에서 발생하는 경우 이는 과세 활동의 판매자 또는 구매자가 해당 국가 내에 있음을 의미합니다. 또한, 현재 관세관리 대상에 대한 제한, 즉 수출입물품만 관리하고 있으며, 다양한 형태의 노동서비스는 아직까지 국경을 넘는 공급과 관련된 행위에 포함되지 않고 있습니다. 노동 서비스는 여전히 세무 당국에 의해 관리됩니다.

본 조항의 이해는 다음 두 가지 측면에서 파악되어야 합니다.

1. 해외 단위 또는 개인이 국내에서 과세 활동에 참여하고 운영 체제가 없는 경우 해당 국가의 기관에서는 구매자가 VAT 원천징수 의무자가 됩니다.

본 조항과 원래 정책의 가장 큰 차이점은 대리인의 부가가치세 원천징수 요건을 취소한다는 것입니다.

2. 본 조에 규정된 원천징수 의무자를 이해할 때, 해외 단위 또는 개인이 국내에 운영 기관을 설립하지 않았다는 전제에 주의할 필요가 있습니다. , 운영기관이 부가가치세를 납부하여야 하며, 개인이 있는 경우 원천징수 의무자는 발생하지 않습니다.

제7조 재정부와 국가세무총국의 승인을 거쳐 2인 이상의 납세자가 한 명의 납세자로 간주되어 세금을 납부할 수 있습니다. 구체적인 조치는 재정부와 국가세무총국이 별도로 제정할 예정이다.

해석

이 조문은 합산납세에 있어서 2인 이상의 납세자가 하나의 납세자로 처리될 수 있음을 규정한 조항이다. 통합납세 승인기관은 재정부와 국가세무총국이며 구체적인 방법은 재정부와 국가세무총국에서 제정한다.

제8조 납세자는 통일된 국가 회계 시스템에 따라 부가가치세 회계를 수행해야 합니다.

해석

이번 사업세부터 부가가치세 개편 이후에는 모든 사업세 사업에 부가가치세가 부과됩니다. VAT 회계 처리 측면에서 시범 납세자는 "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램에 대한 기업 회계 처리에 관한 규정"(Cai Kuai [2012] No. 13)을 따를 수 있습니다.

제2장 과세 범위

제9조의 과세 활동의 구체적인 범위는 첨부된 "서비스, 무형자산 및 부동산 판매에 관한 주의사항"에 따라 시행됩니다. 이 조치에 동의합니다.

해석

이 문서는 과세 활동의 구체적인 범위에 관한 것입니다.

구체적으로는 운송 서비스, 우편 서비스, 통신 서비스, 건설 서비스, 금융 서비스, 현대 서비스, 생활 서비스, 무형 자산 양도 또는 부동산 판매 판매를 포함합니다.

제10조 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매는 유료로 서비스를 제공하고 무형자산 또는 부동산을 유료로 양도하는 것을 의미합니다. 단, 다음과 같은 비사업 활동은 제외됩니다.

(1) ) 다음 조건을 충족하는 행정 단위에서 징수하는 정부 자금 또는 행정 수수료.

1. 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 설정된 정부 자금 및 국무원 또는 성 인민 정부와 재정 및 가격 부서의 승인을 받아 설정된 관리 수수료

p>

2. 징수 시 성급 이상(성급 포함) 재정 부서의 감독(인쇄)을 받은 재정 명세서를 발행해야 합니다.

3. 모은 자금은 재정부에 이관됩니다.

(2) 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구에 고용된 직원은 단위 또는 고용주를 위해 임금을 받기 위해 서비스를 제공합니다.

(3) 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구는 자신이 고용한 직원에게 서비스를 제공합니다.

(4) 재정부와 국가세무총국이 규정한 기타 상황.

해석

이 문서에서는 과세 활동과 비사업 활동을 다룹니다.

1. 과세 활동

과세 활동은 서비스, 무형 자산 또는 부동산의 유료 판매를 의미합니다. 보상이란 금품이나 기타 경제적 이익을 얻는 것을 말합니다.

2. 비사업 활동

비사업 활동에서의 서비스, 무형 자산 또는 부동산 판매는 과세 활동이 아니며 부가가치세가 부과되지 않습니다.

비사업 활동에는 다음과 같은 상황이 포함됩니다.

(1) 조건을 충족하는 행정 단위에서 징수하는 정부 자금 또는 행정 비용.

예: 국가 행정 기능을 수행하기 위해 법률 및 행정 규정의 규정에 따라 국가 기관이 징수하는 행정 수수료.

원래 규정과 달리 본조의 적용 대상을 '비기업 단위'에서 '행정 단위'로 변경했다. 행정 단위 자체가 국가 행정 기능을 수행해야 하기 때문이다. 원본 재정 및 조세 "에서 2013년 문건 제106호와 비교하여 '국가행정기능을 수행한다'는 표현을 삭제하였다.

(2) 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구에 고용된 직원은 단위 또는 고용주를 위해 임금을 받기 위해 서비스를 제공합니다.

예: 해당 부서에 고용된 운전기사가 해당 부서 직원들을 위해 셔틀버스를 운전합니다.

(3) 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구는 자신이 고용한 직원에게 서비스를 제공합니다.

예: 해당 부서에서는 직원들의 출퇴근을 위해 셔틀 버스를 제공합니다.

(4) 재정부와 국가세무총국이 규정한 기타 상황.

제11조 보상은 화폐, 물품 또는 기타 경제적 이익을 얻는 것을 의미합니다.

해석

본 글은 부동산 매매, 무형자산 양도 등을 포함하여 유료서비스 제공, 무형자산의 유료양도 또는 부동산에서 지급받는 행위에 대해 구체적으로 설명하고 있습니다. 주식 투자 형태의 자산.

제12조 서비스, 무형자산 또는 부동산의 국내 판매는 다음을 의미합니다. (1) 서비스(임대 부동산 제외) 또는 무형자산(천연자원 사용권 제외)의 판매자 또는 구매자 영토 내에 있는 경우

(2) 판매 또는 임대한 부동산이 영토 내에 있는 경우

(3) 판매된 천연자원을 사용할 권리가 있는 천연자원이 영토 내에 있는 경우

(4) 재정부와 국가세무총국이 규정한 기타 상황.

해석

본 조항은 국내 서비스, 무형자산 또는 부동산 판매에 관한 구체적인 규정으로, 다음 두 가지 측면에서 이해될 수 있습니다.

(1) 서비스 무형자산(임대 부동산 제외) 또는 무형자산(천연자원 이용권 제외)의 판매자 또는 구매자가 국내에 있습니다. 즉, 국내 단위 또는 개인이 판매자 역할을 하고 위에서 언급한 과세 활동에 종사하는 경우 구매자 역할을 하는 해외 단위 또는 개인이 중국 영토 내에서 발생한 과세 행위로 간주됩니다. 위에서 언급한 국내 과세 행위도 국내 과세 행위를 구성합니다.

예: 국내 법인이 해외 법인으로부터 구매한 컨설팅 서비스는 국내 판매 서비스입니다.

(2) 판매 또는 임대한 부동산이 국가 영토 내에 있고, 판매된 천연자원 사용권이 있는 천연자원이 국가 영토 내에 있습니다. 강조되는 것은 위의 과세 행위가 발생하는 대상이 되는 한, 과세 행위에 해당하는 대상이 국내 단위인지 개인인지, 해외 단위인지 개인인지 여부입니다. 국가 내에서 과세 행위가 국가 내에서 발생합니다.

제13조 다음 상황은 서비스 또는 무형 자산의 국내 판매로 간주되지 않습니다.

(1) 해외 단위 또는 개인은 완전히 해외에서 발생하는 서비스를 국내 단위 또는 개인에게 판매합니다.

(2) 해외 법인 또는 개인은 해외에서 전적으로 사용되는 무형자산을 국내 법인 또는 개인에게 판매합니다.

(3) 해외 법인 또는 개인은 해외에서 전적으로 사용되는 유형 개인 재산을 국내 법인 또는 개인에게 임대합니다.

(4) 재정부와 국가세무총국이 규정한 기타 상황.

해석

본 조항은 국내판매에 속하지 않는 용역이나 무형자산에 대한 구체적인 조항이며, 제외방법은 국내판매에 속하지 않는 세 가지 상황을 명확히 하기 위해 사용됩니다. 국내 과세 서비스 제공 구체적으로 다음과 같습니다:

(1) 해외 법인 또는 개인은 전적으로 해외에서 발생하는 서비스를 국내 법인 또는 개인에게 판매합니다.

예: 해외 단위는 전적으로 해외에서 발생하는 회의 및 전시 서비스를 국내 단위에 제공합니다.

(2) 해외 법인 또는 개인은 해외에서 전적으로 사용되는 무형자산을 국내 법인 또는 개인에게 판매합니다.

예를 들어 해외 사업장은 해외에서 전량 사용되는 특허 기술과 비특허 기술을 국내 사업장에 판매한다.

(3) 해외 법인 또는 개인은 해외에서 전적으로 사용되는 유형 개인 재산을 국내 법인 또는 개인에게 임대합니다.

예: 해외 단위가 해외에서 완전히 사용한 자동차를 국내 단위 또는 개인에게 임대합니다.

위의 세 가지 조항을 이해하려면 세 가지 핵심 사항을 이해해야 합니다. 첫째, 과세 행위의 판매자는 해외 단위 또는 개인입니다. 둘째, 국내 단위 또는 개인이 해외에서 구매합니다. 해당 행위는 전적으로 국가 밖에서 사용되거나 소비되어야 합니다.

제14조 다음 상황은 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매로 간주됩니다.

(1) 단위 또는 개별 산업 및 상업 가구는 다른 단위 또는 개인에게 서비스를 제공합니다. 개인은 무료이지만, 공공 복지 사업이나 일반 대중을 대상으로 하는 사업의 경우에는 예외가 적용됩니다.

(2) 단위 또는 개인은 공공 복지를 위해 사용되거나 대중을 대상으로 하는 것을 제외하고 무형 자산 또는 부동산을 다른 단위 또는 개인에게 무료로 양도합니다.

(3) 재정부와 국가세무총국이 규정한 기타 상황.

해석

이 기사를 이해하려면 다음 내용을 파악해야 합니다.

조세 시스템 설계의 무결성을 반영하고 허점을 메우려면 수집 및 관리 시 서비스는 무료로 제공되고 무형자산은 양도됩니다. 또는 부동산과 유료 서비스, 무형자산 또는 부동산의 양도는 동일하게 취급되며 모두 과세 서비스 범위에 포함됩니다. 조세제도의 공정성. 동시에 서비스 제공이나 무형자산 또는 부동산 양도에서 공공복지 활동이 대중을 위한 목적이거나 대상인 경우를 제외하는 것도 사회복지 사업의 발전을 촉진하는 데 도움이 될 것입니다.

용역의 제공, 무형자산 또는 부동산의 양도와 용역의 제공으로 간주, 무형자산 또는 부동산의 양도와 비사업활동을 구별하고, 그 원칙을 정확하게 파악하는 것이 필요하다. 과세와 비과세.

국가 지침에 따라 무료로 제공되는 항공운송서비스 및 철도운송서비스는 「시범시행조치」 제14조에 규정된 공익활동을 목적으로 하는 서비스로, 부가가치가 없는 서비스입니다. 세금이 부과됩니다.

첫 번째 문단의 적용 대상에는 법인 및 개인공상가가 포함되고, 두 번째 문단의 적용 대상에는 기타 개인도 포함된다는 점에 주목할 필요가 있습니다.

본 조는 항공운송회사가 제공하는 마일리지 상환서비스와 포인트 상환 형태로 통신서비스를 제공하는 단위 및 개인이 기부하는 통신서비스에 관한 부가가치세 부과 대상이 아닌 관련 규정을 삭제한다. 세.

제3장 세율 및 징수율

제15조 부가가치세율:

(1) 납세자는 다음에 명시된 경우를 제외하고 과세 행위에 참여합니다. 본조 제1항 제2호, 제3호, 제4호의 규정을 제외한 세율은 6%이다.

(2) 교통, 우편 서비스, 기본 통신, 건설, 부동산 임대 서비스 제공, 부동산 판매, 토지 사용권 양도에 대한 세율은 11%입니다.

(3) 유형 서비스 제공 동산 임대 서비스의 세율은 17%입니다.

(4) 국내 법인 및 개인이 수행하는 국경 간 과세 활동에 대한 세율은 0입니다. 구체적인 범위는 재정부와 국가세무총국이 별도로 정합니다.

해석

이 조항은 부가가치세율에 관한 구체적인 조항입니다.

제16조 부가가치세 징수율은 재정부와 국가세무총국이 별도로 규정하지 않는 한 3%이다.

해석

본 조항은 부가가치세 징수율에 관한 규정입니다.

일부 부동산 매매 및 임대 활동에 대한 5% 세율 외에 소규모 납세자 및 일반 납세자에 대한 특정 과세 활동에 대한 VAT 세율은 3%입니다.

제4장 납부세액 계산

제1절 총칙

제17조. 부가가치세 계산방법에는 일반세금 계산방법과 간이세금 계산방법이 포함된다.

해석

이 조항은 부가가치세의 세금 계산 방법을 규정합니다.

일반적인 세금 계산 방법은 매출세에서 매입세를 뺀 차액을 기준으로 납부할 세액을 계산하는 것입니다.

간단한 세금 계산 방법은 판매량과 징수율을 곱하여 납부할 세액을 계산하는 것입니다.

제18조 일반납세자가 과세활동에 종사하는 경우에는 일반세금계산방법을 적용한다.

재정부와 국가세무총국이 규정한 특정 과세 활동에 종사하는 일반 납세자는 세금 계산 시 간이세금 계산 방법을 선택할 수 있지만, 한 번 선택한 후에는 36년 이내에 변경할 수 없습니다. 개월.

해석

본 조는 과세활동을 하는 일반납세자에게 적용되는 세금계산방법에 관한 조항이다.

1. 일반적인 상황에서 일반 납세자가 과세 활동에 참여하고 상품을 판매하고 가공, 수리 및 수리 서비스를 제공하는 경우 납세자가 부가가치를 계산하고 지불하도록 선택할 수 있는 규정이 없는 경우 간이세액 계산방법에 따라 세금을 부과하는 경우, 모든 판매량은 일반 세금 계산방법에 따라 계산하여 부가가치세를 납부해야 합니다.

2. 재정부 및 국가세무총국이 규정한 특정 과세 활동에 종사하는 일반 납세자는 세금 계산 시 간이세 계산 방법 또는 일반 세금 계산 방법을 선택할 수 있습니다. 그러나 특정 과세 활동에 대해 일반 납세자가 세금 계산 시 간이세금 계산 방법을 사용하기로 선택한 경우 선택한 후 36개월 이내에 세금 계산 방법을 변경할 수 없습니다.

구체적인 과세 활동의 범위는 "사업세를 부가가치세로 대체하는 시범 프로그램 관련 사항에 관한 규정"에 따릅니다.

제19조: 소규모 납세자는 과세 활동에 대해 간이세금 계산 방법을 적용해야 합니다.

해석

이 조항에서는 소규모 납세자가 과세 활동에 참여할 때 간이세금 계산 방법을 적용하여 세금을 계산해야 함을 명시합니다. 소규모 납세자의 부과세율은 3%입니다. 「사업세 부가가치세 대체 시범사업 관련 사항에 관한 규정」에서는 소규모 납세자의 부동산 매매 및 임대에 관한 사항을 규정하고 있습니다. 5%의 부과율이 적용됩니다.

제20조: 해외 단위 또는 개인이 중국 경내에서 납세 활동에 종사하고 해당 국가 경내에 운영 기관이 없는 경우, 원천징수의무자는 납부해야 할 세액을 다음과 같이 계산해야 합니다. 다음 공식으로 계산됩니다:

원천징수되는 세액 = 구매자가 지불하는 가격 ¼ (1 + 세율) 세금 납부 문제.

1. 이 조항은 해외 법인 또는 개인이 국내에서 서비스, 무형자산 또는 부동산을 판매하고 국내에 운영 기관을 설립하지 않는 경우에 적용됩니다.

2. 범위는 서비스, 무형자산 또는 부동산의 판매, 즉 "시범 시행 조치"에 규정된 과세 활동의 범위로 제한됩니다. 가공, 수리 및 수리 서비스 제공에 대한 원천징수 의무는 "부가가치세에 관한 임시 규정"에 따라 이행됩니다.

3. 원천징수해야 하는 세액을 계산할 때 과세 활동의 구매자가 지불한 세금 포함 가격을 세금 제외 가격으로 변환한 다음 해당 값을 곱해야 합니다. -과세 활동에 대한 세율을 추가합니다(VAT 징수율 아님). 원천징수해야 하는 VAT 금액을 계산합니다.

예: 해외 기업이 납세자에게 컨설팅 서비스를 제공하고 계약 가격이 106만 위안이며, 해외 기업이 국내에 운영 대리점을 설립하지 않은 경우 서비스 구매자는 부가가치세(VAT)여야 합니다. 원천징수 의무자가 있는 경우 구매자가 원천징수해야 하는 세액은 다음과 같이 계산됩니다.

징수할 부가가치세 = 106만 ¼ (1+6%) × 6% = 60,000위안

제2절 일반세 계산방법

제21조 일반세 계산방법에 따라 납부할 세금은 당기 매입세에서 당기 매출세를 공제한 잔액을 말한다. 납부세금 계산 공식:

지불세금 = 현행 매출세 - 현행 매입세

현재 매출세가 현재 매출세보다 적고 상쇄하기에 부족한 경우 부족액 상쇄 가능 공제액은 다음 기간으로 이월됩니다.

해석

본 조는 납부할 부가가치세의 계산방법을 규정하고 있습니다.

현재 우리나라의 부가가치세(VAT)는 구매세 공제 방식을 적용하고 있습니다. 납세자는 상품 구매, 가공, 수리 및 수리 서비스, 서비스 등을 판매할 때 판매량에 따라 세금을 징수합니다(판매세 구성). 무형자산, 부동산 세금은 기한 내에 납부 또는 부담하며(매입세 구성), 매출세에서 매입세를 공제할 수 있어 부가가치 부분에만 과세하는 것과 같습니다. 매출세가 매출세보다 적을 경우, 그 차액을 다음 기간으로 이월하여 계속 공제하는 것이 현행 관행입니다.

제22조 매출세는 납세자가 과세활동에 종사할 때 판매량과 부가가치세율에 따라 계산하여 징수하는 부가가치세를 말한다. 매출세 계산식:

매출세 = 판매세 × 세율

해석

이 글에서는 매출세의 개념과 계산 방법을 규정하고 있습니다.

1. 위의 매출세 계산식에서 매출세는 과세 활동의 판매량과 부가가치세율을 곱한 것임을 알 수 있습니다. 이 링크의 과세 활동에서 현재 매입세를 공제하면 현재 기간에 납부할 부가가치세가 형성됩니다.

2. 일반 납세자는 '미납세액' 계정 아래 '미지급부가가치세' 세부계좌를 설정해야 합니다. "VAT 납부세액" 세부계정에서 "매출세액" 등의 항목을 설정해야 합니다.

'매출세액' 열에는 일반 납세자가 서비스, 무형자산, 부동산을 판매할 때 부과하는 부가가치세가 기록됩니다. 일반 납세자가 서비스, 무형자산 또는 부동산 판매로 징수해야 하는 매출세액은 파란색 글자로 등록되어 있으며, 환급, 정지 또는 할인으로 상쇄해야 하는 매출세액은 빨간색 글자로 등록되어 있습니다.

제23조 일반세 계산 방식에 따른 판매량에는 매출세가 포함되지 않는다. 납세자가 판매량과 매출세를 합산한 가격 책정 방식을 채택하는 경우 판매량은 다음 공식에 따라 계산된다. :

매출 = 세금 포함 매출 ¼ (1 + 세율)

해석

일반 납세자의 서비스, 무형자산, 부동산 매출을 판단할 때 , 판매 대상 및 송장 유형이 다르기 때문에 일반 납세자가 판매세와 매출세를 결합하여 가격을 책정하는 경우가 있습니다.

이에 본 조에서는 일반 납세자가 판매세와 매출세를 합산하여 가격을 책정하는 경우 매출 = 세금 포함 매출 ¼ (1 + 세율)의 공식에 따라 세금 제외 매출을 계산한다고 규정하고 있습니다.

사업세가 부가가치세로 대체되기 전에는 사업세가 가격에 포함된 세금이므로 납세자는 실제 취득한 가격을 기준으로 매출액을 인식하고, 납부해야 할 사업세는 해당 제품을 기준으로 인식했습니다. 매출 및 사업 세율. 영업세가 부가가치세로 대체된 후, 부가가치세는 추가가격세이기 때문에 일반 납세자가 취득한 부가세 포함 매출을 먼저 가격과 세금에서 분리하여 세금 별도 매출로 전환하고, 그러면 세금 별도 판매액과 부가가치세율이 이 둘 사이의 제품에 매출세액이 인식됩니다.

제24조 매입세는 납세자가 상품 구매, 가공, 수리 및 노동, 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 수리할 때 납부하거나 부담하는 부가가치세를 의미합니다.

해석

본 글은 매입세의 개념을 규정하고 있습니다.

1. 매입세의 개념은 다음 세 가지 측면에서 이해되어야 합니다.

(1) 매입세액이 발행되기 전에 부가가치세 일반 납세자여야 합니다. 세금 공제가 포함됩니다.

p>

(2) 매입세를 생성하는 행위는 납세자가 상품, 서비스, 무형 자산, 부동산을 구매하거나 가공, 수리 및 수리 서비스를 받는 경우입니다. ;

(3) 구매자 VAT 금액으로 지불하거나 부담합니다.

2. 일반 납세자는 '미납세액' 계정 아래 '미지급부가가치세' 세부계좌를 설정해야 합니다. "VAT 납부세액" 세부계정에서 "입력세액" 등의 항목을 설정해야 합니다.

'입력 세액' 열에는 일반 납세자가 상품, 서비스, 무형 자산, 부동산을 구입하거나 허용되는 가공, 수리 및 수리 서비스를 받는 데 대해 납부하는 부가가치세가 기록됩니다. 매출세에서 공제됩니다. 일반납세자가 상품, 서비스, 무형자산, 부동산을 구매하거나 가공, 수리 및 수리 서비스를 받기 위해 납부한 매입세는 파란색 글자로 등록되며, 환급 또는 할인으로 상쇄되어야 합니다. 빨간 글자.

제25조 다음의 매입세가 매출세에서 공제될 수 있습니다.

(1) 판매자로부터 취득한 특별 부가가치세 계산서(세금 통제 품목의 판매 포함) 자동차) 통합송장에 표시된 부가가치세액(이하 동일)

(2) 세관에서 받은 특별 관세 수입 VAT 납부서에 명시된 부가가치세 금액.

(3) 농산물을 구매하려면 특별 부가가치세 계산서 또는 특별 관세 수입 VAT 지불 전표를 받는 것 외에도 농산물 구매 가격과 농산물 구매 금액에 명시된 13% 공제를 받아야 합니다. 제품 구매 송장 또는 판매 송장 세율로 계산된 세금을 입력합니다. 계산 공식은 다음과 같습니다.

매입세 = 구매 가격 담배세 납부에 사용됩니다.

'농산물 부가가치세 매입세액 공제 시범사업 시행방안'에 따라 구매한 농산물은 매입세액에서 공제되지 않습니다.

(4) 해외 법인 또는 개인으로부터 서비스, 무형 자산 또는 부동산을 구매할 때 세무 당국 또는 원천징수 의무자로부터 받은 납세 증명서에 명시된 부가가치세 금액.

해석

이 문서에는 납세자가 VAT 매입세를 공제할 수 있는 상황이 나열되어 있습니다.

1. 특별 VAT 청구서에 표시된 VAT 금액

특별 VAT 청구서는 구체적으로 다음 두 가지 유형을 포함합니다:

(1) "VAT 특별 청구서 ".

(2) 세금 통제 "자동차 판매에 대한 통일송장".

2. 세관의 수입 VAT 특별 납부 양식에 표시된 VAT 금액

현재 세관은 상품 수입에 대한 VAT를 징수할 책임이 있습니다. 수입물품에 대한 세관신고 및 수입수속을 할 때에는 세관에 수입부가가치세를 신고 및 납부하고, 취득한 특별세관수입부가가치세 납부증명서에 기재된 부가가치세 금액을 공제할 수 있습니다. 시범 납세자는 관세청의 '선비교 후 공제' 관리 조치 실시 관련 문제에 대한 국가세무총서 및 관세총서의 공고에 따라 특별 관세 수입부가가치세 납부 증명서를 취득해야 합니다. 부가가치세 특별 납부 증명서 수입'(국가세무총국) 고시(2013년 관세청 고시 제31호)는 '선비교 후 상쇄' 정책을 시행합니다.

3. 농산물에 대한 매입세 공제

일반 납세자가 구매한 농산물에 대해 매입세를 공제할 수 있는 상황은 5가지입니다:

(1) 일반납세자로부터 농산물을 구입하는 경우에는 취득한 특별부가가치세계산서에 기재된 부가가치세액을 납부하여야 합니다.

(2) 수입 농산물의 경우, 취득한 특별 관세 수입 VAT 납부서에 명시된 부가가치세 금액.

(3) 농업 생산자로부터 자체 생산된 농산물 구매 및 소규모 납세자로부터 농산물 구매(도매 면세 정책을 받는 신선한 육류 및 계란 제품 및 채소 제외) 및 소매 링크)은 농산물 판매에 대해 취득한 부가가치세를 기준으로 합니다.