I. 납세자 기획법
납세자 계획법은 납세자의 신분에 대한 합리적인 정의와 전환을 통해 납세자가 부담하는 세금 부담을 최소화하거나 특정 유형의 납세자가 되는 것을 직접 피하는 것이다.
1. 납세자의 다양한 유형의 선택
자영업자와 개인독자기업
합자기업법인
자영업자, 개인독자기업, 합작기업의 경영소득에 대해서는 각 납세년도의 소득 총액으로 비용, 비용, 손실 후 잔액을 과세 소득액으로 공제하고, 개인소득세를 계산하고, 기업소득세를 납부하지 않는다.
세법에 따르면 법인기업은 경영이익에 대해 기업소득세를 납부해야 한다. 법인기업이 자연인 주주에게 이윤을 분배하는 것은 개인 소득세의 20% 를 납부해야 한다.
2. 다른 납세자 간의 전환
일반 납세자? 소규모 납세자
부가가치세 납세자는 일반 납세자와 소규모 납세자로 나뉜다. 이 두 종류의 납세자들은 부가가치세를 징수할 때 서로 다른 계산 방법과 징수 요구 사항을 가지고 있다. 일반 납세자는 매입 공제 제도를 시행하고, 소규모 납세자는 사용하는 간단한 세금 계산 방법에 따라 부가가치세 납부를 계산하고, 매입 공제 제도를 실시하지 않는다.
법정 납세자가되는 것을 피하십시오.
세법에 따르면 부동산세 징수 범위는 도시, 현성, 도시, 공광구의 부동산이고, 부동산의 정의는 집, 즉 지붕과 봉투 구조로, 사람들에게 비바람을 막아 생산, 학습, 오락, 주거 또는 물자를 보관하는 장소를 제공한다. 울타리, 주차장, 실외 수영장, 분수 등 집과 무관한 건물. , 부동산에 속하지 않습니다. 기업이 이런 건물을 소유하고 있는 사람은 부동산세의 납세자가 되지 않고 부동산세를 납부할 필요가 없다.
세금 계획에서 기업은 주차장, 수영장 등을 건설할 수 있다. 노천, 그리고 이 건물들의 비용을 공장, 오피스텔과 분리하고, 수영장 등의 합법적인 납세자가 되지 않도록 회계에서 별도로 계산한다.
둘째, 과세 기준 계획 방법
1. 과세 기준 실현 시간을 통제하거나 배정합니다
(1) 과세 기준 이행 지연.
(2) 과세 기준 균형 달성
(3) 과세 기준 조기 실현
2. 과세 기준 분해
세기에 대한 분해를 통해 세기를 세금 부담의 형태에서 세금 부담의 가벼운 형태로 전환시켰다.
3. 과세 기준 최소화
총 과세 기준을 합법적으로 줄이다
셋째, 세율 계획 방법
1. 비례 세율 계획 방법
비례세율 계획법을 통해 납세자는 낮은 세율을 적용할 수 있다.
2. 점진적 세율 계획 방법
세율 상승 방지: 개인소득세, 토지부가가치세 등 누진세제가 세금 부담에 미치는 영향에 주목한다.
넷째, 세금 우대 계획법
1. 세금 혜택
특수 업종, 지역, 행동, 시기의 세금 혜택.
2. 세금 혜택의 형태
(1) 면세
(2) 세금 감면
(c) 면제 금액
(4) 시작점
(5) 세금 환급
(6) 우대세율
(7) 세액공제
3. 우대 정책 적용을위한 조건 조성
홀고스 사례
전 국민의 관심을 끌었던 영화' 전늑대 2' 가 20 17 년 54 억 6000 만원으로 박스오피스 1 위에 올랐다. 감독 주연 오씨는 신장 홀고스에 문화회사, 즉 등봉 국제문화전파유한공사, 회사제 기업을 설립했다. 홀고스는 지금까지 세금 혜택이 가장 포괄적인 곳이며, 가장 큰 혜택은 5 년 이내에 좋은 문화회사 소득세가 모두 면제되는 곳이다.
사례분석
전늑대 2' 54 억 6000 만 원의 총흥행에 따르면 오 씨는 합의에 따라 654 억 38+0 억 8400 만 원을 받았다. 만약 세금 혜택을 받지 않는다면, 이 예는 기업 소득세율의 25% 에 따라 세금을 납부하고, 기업소득세 전 공제 가능한 항목의 금액은 2 억 7 천만 위안이다.
국가세법에 따르면 기업소득세 과세액은 (18.4-2.7)*25%=3.93 (억원) 이다.
기업이 홀고스에 등록된 경우 과세 금액은 (18.4-2.7)*0%=0 입니다.
오 씨는 홀고스의 안배를 통해 3 억 9300 만 원의 기업소득세를 절약했다.
힌트: 위의 안배를 통해 납세자는 확실히 세금을 절약하는 목적을 달성할 수 있지만, 납세자가 세금 계획을 진행하는 과정에서 가능한 실질과 형식을 일치시켜야 한다는 점은 주목할 만하다. 그렇지 않으면 더 큰 세수 위험에 직면할 수 있다.
동사 (verb 의 약어) 회계 정책 기획법
1. 분배 계획 방법
무형 자산 상각, 상각 보류 비용 상각, 고정 자산 감가상각, 재고 평가 방법, 간접비 분배.
2. 회계 추정 계획 방법
일부 기업의 생산 경영에는 많은 불확실성이 있고, 어떤 항목은 정확하게 계산할 수 없고, 단지 추정할 수 있을 뿐이다. 따라서 회계적으로는 여전히 지속적이고 결과가 불확실한 거래나 사항을 예측하고 기록해야 한다. 이러한 회계 추정은 특정 기간 동안 수익이나 비용의 부과 금액에 영향을 주어 기업의 세금 부담에 영향을 미칠 수 있습니다.
여섯째, 세금 부담 이전 계획 방법
세금 부담으로 계획을 전가하는 운영 플랫폼은 가격이며, 그 기본 운영 원리는 가격 변동과 가격 분해를 이용하여 세금 부담을 전가하거나 회피하는 것이다. 세금 부담 이전 계획이 가격 변동을 통해 실현될 수 있는지 여부는 상품의 공급과 수요의 탄력성과 갤브리지 패널에 달려 있다. 분해 방법이 비교적 교묘하다.
1. 세금 사전 예방 계획 방법
납세자는 상품 또는 생산 요소의 가격을 인상함으로써 구매자 또는 최종 소비자에게 세금을 이전합니다.
2. 세금 부담 이전 계획 방법
납세자는 생산요소 구매가격을 낮추거나 임금을 낮추거나 다른 방식을 통해 세금 부담을 생산요소를 제공하는 기업에 전가했다.
백주 생산업체에서 생산하는 백주 제품은 특수한 소비품으로 소비세를 납부해야 한다. 적절한 세후 이윤을 유지하기 위해 백주 업체들의 통상적인 관행은 그에 따라 공장 가격을 올리는 것이지만, 이 방면은 시장에 영향을 미칠 수 있으며, 다른 한편으로는 가격소비세와 부가가치세 인상으로 이어질 수 있다. 세금 부담 전가를 실현하는 계획 방법이 있습니까?
사례분석
독립 판매 회사를 설립하다. 와이너리는 독립판매회사를 설립하여 유통고리를 늘려 세금 부담을 이전했다. 주류 제품 소비세는 공장 코너에서만 징수되기 때문에 제품 출고가로 소비세를 징수하고 후속 유통과 소매 코너는 더 이상 납부하지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 햄릿, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세, 소비세)
이런 상황에서 독립판매회사를 도입하면' 우선 낮은 후 높은' 가격 이전 전략을 채택할 수 있다. 먼저 상대적으로 낮은 가격으로 자신의 판매회사에 판매한 다음 합리적인 고가로 분배함으로써 전체 판매수입을 보장하고 소비세 부담을 줄일 수 있다.
일곱. 이연 세금 계획 방법
1. 이연 수익 인식
다른 결제 방법: 위탁 판매.
2. 선급
지불해야 할 비용은 미리 지불한다.
사례 A 종이공장은 지난 7 월 화이트걸림 1 13 만원 (세금 포함) 을 환문문구에 판매하고 대금은 애프터지불 방식으로 결제합니다. 환문점은 6 월 33 만 9000 원만 송금했다. 제지 공장은 어떻게 이런 판매 업무에 대해 세무계획을 진행해야 합니까?
이 업무 사례 분석 에 따르면 구매자 는 상업 기업 으로 대금 은 애프터 결제 방식 결제, 우리 는 대리 판매 방법, 즉 대리 판매 결제 방법 에 따라 세무처리: 제지 공장 7 월 은 판매 세 를 계산하지 않고 5438+ 10 월 에 따라 대리 판매 단위 의 판매 명세서 확인 판매 를 계산 했 다.
[33.9/(1+13%)] *13% = 3.9 (만원)
판매 명세서를 받지 못한 대금의 경우, 판매 항목 세금 계산을 보류할 수 있습니다. 위탁 결제 방식을 거치지 않고 처리한, 미지급 판매액 세액:
[113/(1+13%)] *13%
따라서 이런 업무의 경우 대리 판매 결제 방법을 선택하여 이연 세금을 실현할 수 있다.
여덟, 플랫폼 계획 방법을 피하십시오
세금 계획에서 세법에 규정된 임계점 중 일부는 종종 회피 플랫폼이라고 불린다. 플랫폼 회피의 기초는 임계점이다. 임계점은 양 축적으로 인해 질적인 돌파구를 일으킬 수 있기 때문이다. 이것이 관건이다. 일부 임계점을 돌파할 때 적용 세율 인하나 혜택 증가로 인해 세금 혜택을 받을 수 있습니다. 이는 플랫폼 계획법을 피하는 기본 원칙입니다.
1. 과세 기준 임계점 계획
징발 지점, 공제 한도 및 세율 점프 임계점
2. 우선 임계점
절대 수 임계점, 상대 축척 임계점 및 시간 임계점.
사례 이선생은 베이징에 일반 주택을 소유하고 있으며 이미 1 년 10 개월 동안 거주하고 있다. 이때 그는 시내에서 고임금 일자리를 구해서 집을 팔아야 했다. 이 선생은 어떻게 계획해야 합니까?
사례 분석 부가가치세 규정: 개인이 2 년 미만의 주택을 매각하고 5% 세율에 따라 부가가치세를 납부합니다. 개인은 2 년 이상 (2 년 포함) 의 일반 주택을 구입하여 대외적으로 판매하며 부가가치세 면제 (북상광심사시 적용) 를 면제한다. 만약 이 선생이 두 달 더 주택을 팔면 2 년 후에 부가가치세 면세 대우를 받을 수 있고, 바로 팔면 5% 세율에 따라 부가가치세를 납부해야 한다는 것은 분명하다. 그래서 두 달 후에 다시 양도하는 것이 좋다.
물론 이때 적당한 구매자를 만나면 팔 수 있다. 바로 유연한 처리다. 시간 임계점 계획법을 이용하면 구매자와 두 가지 계약을 체결할 수 있습니다. 하나는 장기 계약입니다 (2 개월 후 부동산이 정식으로 배달됩니다). 다른 하나는 두 달 동안의 임대 계약입니다. 이렇게 하면 바이어가 바로 입주할 수 있고 집주인도 부가가치세 면제를 받을 수 있다.
Ix. 자산 구조 조정 계획 방법
1. 조합 계획 방법
기업이 인수, 자산 재편 등을 통해 조직 형태와 지분 관계를 바꿔 세금 부담을 줄이는 계획 방식을 말한다.
(1) 기업 합병은 새로운 분야와 업종에 진입하여 새로운 분야와 업종의 세금 우대 정책을 누릴 수 있습니다.
(2) 대형 적자기업 인수합병은 적자를 메우고 비용 확장을 실현하고자 한다.
(3) 기업 합병은 관련 기업이나 상하 기업의 유통을 줄이고, 유동세와 인화세를 합리적으로 회피할 수 있다.
(4) 기업 합병은 납세자의 성격을 바꿀 수 있다. 예를 들면 소규모 납세자에서 일반 납세자로, 내자기업에서 중외 합자기업으로 바꿀 수 있다.
(5) 기업 합병은 면세 재편의 우대정책을 이용하여 자산 양도 과정에서 세금 부담을 회피할 수 있다.
2. 별도 계획 방법
분립이란 기업의 일부 또는 모든 자산을 분리하여 기존 또는 새로 설립된 기업에 양도하고, 분립기업의 주주가 분립기업의 지분을 교환해 기업의 법정분립을 실현하는 것을 말한다. 단독 계획법은 분할 방식을 통해 기업의 규모와 조직 형식을 효과적으로 바꿔 기업의 전체 세금 부담을 줄일 수 있다.
(1) 여러 납세자로 나누어 관련 기업그룹을 구성하고 집단화 관리 및 체계화 계획을 실시합니다.
(2) 기업분립은 겸영 또는 혼인 매매에서 저세 또는 영세 업무를 분리하여 각각 세금을 부과하고 세금 부담을 경감한다.
(3) 기업 분립은 누진세율의 납세자를 두 개 이상의 저세율 납세자로 나누며, 세금 부담은 자연스럽게 낮아진다.
(4) 기업 분리는 유통고리를 증가시켜 유동세 공제와 양도가격 전략의 적용에 유리하다.
X. 비즈니스 변환 계획 방법
업무전환계획방식이 유연하여 구매 판매 운송 건축 등의 업무에 주입되고 무형자산 양도는 합리적으로 투자나 합자경영업무로 전환될 수 있다. ...
사건 연구원 장은 신기술을 발명하여 국가 기술 특허를 신청했다. 특허실용으로 많은 기업들이 고가로 구매할 예정이다. 그 중 A 회사는 654.38+0 만원으로 가장 높은 가격을 제시했다. 이런 상황에서 장은 기술 특허를 양도해야 합니까?
사례 분석은' 재정부 국세총국' 이 영업세 개편 부가가치세 시범 실시에 관한 통지' (재세 [20 16]36 호) 관련 규정에 따라 특허 양도기술은 무형자산 매각에 속하며 부가가치세를 면제한다. 여기서 말하는' 기술' 은 특허 기술과 비특허 기술을 포함한다. 부가가치세 면제 신청은 소재지 성급 과학기술부에서 인정하고, 심사의견증명서를 발급하며, 주관 세무서에 보고하여 조사를 준비한다.
새로운 개인 소득세의 관련 규정에 따르면 특허 사용권 양도는 특허권과 사용료 수입에 속하며 종합소득에 포함돼 연말 환결산에 참여해야 한다. 장은 이 수입을 얻을 때 선납해야 할 개인 소득세는 다음과 같다.
100 * (1-20%) * 20% =16 (만원)
비즈니스 변환 계획 기술을 채택하면 장은 기술 특허의 사용권을 양도하지 않고 기술 특허를 추가로 개발하고 이 특허 기술을 기술 서비스 형태로 A 사의 생산 경영에 적용한다. A 사의 경영 상황에 따르면 장씨는 매년 A 회사로부터 65438+ 만원의 기술 서비스 수입을 받을 것으로 예상된다.
만약 장이 기술 서비스 형식을 취하고자 한다면, 그의 개인 소득세는 납부를 연기할 것이다.
(1) 납세자가 제공하는 기술 개발 및 관련 기술 서비스는 부가가치세가 면제됩니다.
(2) 개인소득세의 관련 규정에 따라 개인이 기술자문과 기술서비스를 받은 달은 20% 세율에 따라 개인소득세를 선납하고 종합소득으로 합쳐 연말 환납금을 청산한다. 장은 개인 소득세 10*20%=2 (만원) 를 선불해야 한다. 이런 계획 방식의 주요 장점은 세금을 연기할 수 있다는 것이다.
기술 투자의 형태를 채택한다면. 기술 투자의 본질은 기술 성과의 이전과 투자가 동시에 발생한다는 것이다. 재세 [20 16]36 번 관련 규정에 따르면 기술 성과 양도는 무형자산 매각에 속하며 부가가치세를 면제한다. [20 16] 10 1 주관 세무서의 신고를 거친 후, 투자입주는 잠시 세금을 면제할 수 있으며, 주식 양도까지 연기할 수 있을 때, 주식 양도소득에서 기술 성과의 원액과 합리적인 세금을 뺀 차액에 따라 개인소득세를 납부할 수 있다.