특정 정책 링크:
1, 재세 [2009]59 호 "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 개편 업무기업 소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지".
제 5 조는 기업 개편이 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 특수세무처리 규정을 적용한다고 규정하고 있다.
(1) 합리적인 상업적 목적이 있는데, 그 주된 목적은 세금을 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아니다.
(2) 인수, 합병 또는 분립된 부분의 자산이나 지분 비율은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다.
(3) 기업 재편성 후 12 개월 이내에 재편된 자산의 기존 실질경영 활동을 바꾸지 않는다.
(4) 거래 개편에 관련된 지분 지급액은 본 통지서에 규정된 비율에 부합한다.
(5) 기업이 재편성할 때 이미 지분 지불을 획득한 원대주주는 재편성 후 65,438+02 개월 이내에 취득한 지분을 양도할 수 없다.
상술한 제 5 조 규정 조건을 충족하는 경우, 거래 쌍방은 다음과 같은 규정에 따라 거래의 지분 지급 부분에 대해 특별 세무처리를 할 수 있습니다.
(1) 기업 채무 재편에 의해 확인된 과세 소득액이 기업의 그해 과세 소득액의 50% 를 초과할 경우, 5 개 납세 연도 내에 연간 과세 소득액을 균등하게 계상할 수 있다.
기업이 채권을 지분으로 전환할 때 채무 청산과 주식투자의 수익이나 손실을 잠시 확인하지 않고, 지분투자의 세금 계산 기준은 원채권의 세금 계산 기준으로 결정된다. 기업의 기타 관련 소득세 항목은 변경되지 않았습니다.
(b) 지분 인수: 인수기업이 매입한 지분은 인수기업의 전체 지분의 75% 이상이고, 지분 인수시 인수기업의 지분 지급액은 거래지불총액의 85% 이상이며, 다음 규정에 따라 처리할 수 있습니다.
1. 인수된 기업 주주가 인수된 기업 지분을 인수하는 세금 계산 근거는 인수된 지분의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정됩니다.
2. 인수기업이 인수한 기업의 지분을 취득하는 세금 계산 기준은 인수된 지분의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정되어야 한다.
3. 인수된 기업과 인수된 기업의 기존 자산과 부채에 대한 세금 계산 기준 및 기타 관련 소득세 항목은 그대로 유지됩니다.
(c) 자산 인수: 양도기업이 인수한 자산은 양도기업 총자산의 75% 이상이고, 자산 인수 시 양도기업 지분 지급액은 거래지급 총액의 85% 이상이며, 다음 규정에 따라 처리할 수 있습니다.
1. 양도기업은 양도기업 지분의 세금 계산 기준을 취득하여 양도자산의 원래 세금 계산 기준으로 결정됩니다.
2. 양도인이 취득한 양도기업 자산에 대한 세금 계산 기준은 양도자산의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정되어야 합니다.
(4) 기업 합병, 기업 합병 시 기업 주주가 취득한 지분 지급액이 거래지급 총액의 85% 이상이며, 동일 통제 하에 기업 합병이 가격을 지불하지 않은 경우 다음 규정에 따라 처리할 수 있습니다.
1. 병합된 기업이 병합된 기업 자산과 부채를 수락하는 세금 계산 기준은 병합된 기업의 원래 세금 계산 기준에 따라 결정됩니다.
2. 합병기업이 합병되기 전의 소득세 관련 사항은 합병기업이 물려받는다.
3. 합병기업이 보완할 수 있는 합병기업 적자한도 = 합병된 기업의 순자산 공정가치 × 합병기업이 그해 말 국가가 발행한 최대 시한 국채금리.
4. 병합된 기업 지분을 취득한 병합된 기업 주주의 세금 계산 기준은 병합된 기업의 원래 지분에 대한 세금 계산 기준으로 결정됩니다.
(5) 기업이 분립할 때 분립된 기업의 전체 주주는 원래 지분 비율에 따라 분립된 기업의 지분을 취득한다. 분립기업과 분립기업 모두 기존의 실질경영활동을 바꾸지 않고 분립기업 주주가 기업분립할 때 취득한 지분지불액은 거래지불총액의 85% 이상이며, 다음 규정에 따라 처리하도록 선택할 수 있습니다.
1. 분립기업은 분립기업의 자산과 부채의 세금 계산 근거를 받아들여 분립기업의 원래 세금 계산 기준으로 확정한다.
2. 분립기업의 분립자산에 해당하는 소득세 항목은 분립기업이 물려받는다.
3. 분립기업이 법정보상기한을 초과하지 않은 적자는 분립자산이 총자산을 차지하는 비율에 따라 분배될 수 있으며, 분립기업이 계속 보완할 수 있다.
4. 분립기업 주주가 분립기업 지분 (이하' 신주') 을 취득하면 분립기업의 기존 지분 (이하' 노주') 을 포기해야 하고,' 신주' 의 세금 계산 근거는' 노주' 의 세금 계산 근거를 포기하는 것으로 결정된다. 만약' 노주' 를 포기할 필요가 없다면,' 신주' 취득을 위한 세금 계산 기준을 두 가지 방법으로 결정할 수 있다.' 신주' 를 직접 결정하는 세금 계산 기준은 0 이다. 또는 기존' 노주' 의 세금 계산 기준을 분리 기업의 순자산 총액에 비례하여 줄인 다음, 줄어든 세금 계산 기준을' 신주' 에 균등하게 분배할 수 있습니다.
국발 [2065 438+04] 14 호) 에 대한 국무원의 의견을 관철하기 위해 재정부와 국세총국은 재세 [2065 438+04]/KLOC-에 있다.
2. 재세 [20 14] 제 109 호 "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 소득세 처리 추진에 관한 통지" 구체적인 규정:
(1)' 재정부 국세총국 기업 개편 업무기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지' (재세 [2009]59 호) 제 6 조 (2) 항' 인수기업이 매입한 지분은 인수한 기업지분 총액의 75% 보다 낮지 않다' 는 규정을 다음과 같이 조정했다.
(2) 재세 [2009] 59 호 문서 제 6 조 (3) 항의' 양도인이 취득한 자산이 양도기업 총자산의 75% 보다 낮지 않다' 는 규정을' 양도인이 취득한 자산은 양도기업 총자산의 50% 보다 낮지 않다' 고 조정한다.
(3) 직접 통제된 주민기업 65,438+000% 와 같은 주민기업의 65,438+000% 직접 통제된 주민기업 사이에 순장부가액에 따라 지분이나 자산 양도를 진행한다. 합리적인 상업적 목적이 있고 주요 목적은 세금을 감소, 면제 또는 연기하는 것이 아니라 양도 후 65,438+02 개월 이내에 양도된 지분이나 자산의 원래 실질경영 활동을 변경하지 않는 것입니다.
1. 기업 전출과 기업 전입은 모두 수입을 인식하지 못한다.
2. 양도기업이 취득한 양도지분이나 자산에 대한 세금 계산 근거는 양도지분이나 자산의 장부가로 결정된다.
3. 양도기업이 취득한 양도자산은 원래 순장부가액에 따라 감가 상각을 하고 공제해야 한다.
특별 알림: 기업재편사업기업소득세징수신고위 요건은 중화인민공화국 국세총국 공고 20 15 제 48 호에 따라 집행되며 기업재편소득세 특별세처리신고자료를 관할 세무서에 적시에 제출한다.
둘째, 기업이 비화폐자산으로 투자한 경우 5 년 이내에 기업소득세를 할부로 납부하는 정책을 누릴 수 있다.
특정 정책 링크:
재세 [20 14] 제 1 16 호 "재정부 국세총국 비화폐 자산 투자 관련 소득세 정책 통지" 특별 규정:
(1) 주민기업 (이하 기업) 이 비화폐성 자산 대외투자로 인식한 비화폐성 자산 양도소득은 5 년 이하의 기간 내에 해당 연도의 과세 소득액을 분할 납부하여 규정에 따라 기업소득세를 납부할 수 있다.
(2) 기업의 대외투자 비화폐성 자산은 비화폐성 자산을 평가해야 하며, 평가된 공정가치에서 세금 계산을 공제한 후의 잔액을 기준으로 비화폐성 자산 양도소득을 계산해야 한다. 기업이 비화폐성 자산으로 대외투자한 경우 투자협정이 발효되고 지분 등록 수속을 완료할 때 비화폐성 자산 양도소득의 실현을 인식해야 한다.
(3) 기업의 대외투자 5 년 이내에 상술한 지분을 양도하거나 투자를 회수하는 경우 이연 납세 정책 집행을 중지하고, 이연 기간 동안 미확인된 비화폐성 자산 양도소득을 중지하고, 지분 양도나 회수투자 그해 연간 기업소득세환결산 때 한꺼번에 납부를 계산한다. 기업은 지분 양도소득을 계산할 때 본 통지 제 3 조 제 1 항의 규정에 따라 지분 세금 계산 근거를 한 번에 조정할 수 있다.
기업이 5 년 이내에 대외투자를 상쇄하는 경우 이연 납세정책 시행을 중단하고, 이연 기간 동안 미확인된 비화폐성 자산 양도소득을 상쇄하고, 연간 기업소득세환결산을 상쇄할 때 한꺼번에 납부를 계산해야 한다.
특별 알림: 비화폐 자산 투자의 경우 기업이 기술 성과로 주식에 입주하는 경우,' 중화인민공화국 재무부 국세총국 지분 인센티브 및 기술 주식소득세 정책 개선에 관한 통지' [20 16] 1 호 규정에 따라 더 많은 우대 정책을 누릴 수 있습니다.
기술 성과에 대한 투자에 대해 이연 납세 정책을 선택한 경우 주관 세무서에 제출하면 투자 주식에 현재 세금을 납부하지 않을 수 있다. 주식 양도까지 이연할 수 있을 때 기술 성과의 원래 가치와 합리적인 세금의 차액에 따라 소득세를 납부합니다.
상기 기술 성과는 특허 기술 (국방특허), 컴퓨터 소프트웨어 저작권, 집적 회로 레이아웃 설계 독점권, 식물 신품종권, 생물의약품 신종, 중화인민공화국 과학기술부, 재정부, 국가세무총국이 인정한 기타 기술 성과를 가리킨다.
셋째, 파산, 철회, 청산된 기업소득세는 규정에 따라 세전 공제 청산 비용과 직공 임금, 사회보험, 법정보상금을 공제한다.
특정 정책 링크:
재세 [2009]60 호 "중화인민공화국 재정부 국세총국 기업 청산 업무 중 기업소득세 처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 통지" 구체적인 규정:
넷째, 기업의 모든 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래 가격, 자산 세금 계산 기준, 청산 비용, 관련 세금, 부채 청산 손익을 뺀 잔액은 청산 소득이다.
기업은 청산 기간 동안 청산 수입을 별도의 납세 연도로 계산해야 한다.
이번에 발표된 재세 [20 16] 제 125 호는 청산된 기업의 모든 자산의 실현 가능한 가치 또는 거래가격에서 자산 세금 계산 기준, 청산비, 직원 임금, 사회보험비, 법정 배상을 뺀 계산법을 더욱 명확하게 했다
넷째, 세법 규정 조건에 부합하는 기업의 채권 손실은 기업소득세 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있다.
특정 정책 링크:
중화인민공화국 국세총국 공고 제 25 호 (20 1 1) 중화인민공화국 국세총국이' 기업자산 손실 세전 공제 관리법' 발표에 관한 공고를 구체적으로 규정하고 있다.
제 22 조 기업의 외상 및 선불금의 부실 손실은 다음과 같은 관련 증거자료에 근거하여 확인해야 한다.
(a) 관련 문제에 대한 계약, 합의 또는 설명;
(2) 채무자의 파산 청산에는 인민법원 파산 청산 공고가 있다.
(3) 소송 사건은 인민법원의 판결문, 판결서 또는 중재기관의 중재서 또는 법원이 최종적으로 집행하는 법률문서를 발행해야 한다.
(4) 채무자가 휴업하는 경우 공상부에서 발급한 취소 또는 영업면허 취소 증명서가 있어야 한다.
(5) 채무자가 사망하거나 실종된 경우 공안기관 및 기타 관련 부서는 채무자의 인신사망 또는 실종 증명서를 제공해야 한다.
(6) 채무 재편의 경우 채무 재편 합의와 채무자 재편 소득세 상황 설명이 있어야 한다.
(7) 자연재해, 전쟁 등 불가항력으로 회수할 수 없는 경우 채무자 피해 상황 설명과 채권 포기 진술이 있어야 한다.
제 23 조 기업은 3 년 이상 기한이 지난 회계상 이미 손실로 처리되었으니, 부실 손실로 간주될 수 있지만, 상황을 설명하고 특집 보고서를 제출해야 한다.
제 24 조 기업은 1 년 이상 기한이 지났고, 단일 금액은 5 만원을 초과하지 않거나 기업의 연간 소득 총액의 1 만분의 1 을 초과하지 않으며, 회계에서 이미 손실로 처리된 외상 매출금은 부실 채권으로 사용될 수 있지만, 상황을 설명하고 특별 보고서를 발행해야 한다.
제 40 조 기업의 채권 투자 손실 확인은 투자의 원래 증명서, 계약이나 합의, 회계 데이터 및 기타 관련 증거 자료에 근거해야 한다. 다음과 같은 경우 채권 투자 손실이 발생하면 관련 증빙 자료도 발행해야 한다.
(1) 채무자 또는 보증인은 파산, 폐쇄, 해산 또는 철회, 영업 허가증 취소, 실종 또는 사망 등을 선언했습니다. 법에 따라 자산 청산 증명서나 유산 청산 증명서를 발급해야 한다. 자산 청산 증명서 또는 유산 청산 증명서를 발급할 수 없으며, 상기 사항이 3 년 이상이거나 채권 투자 (신용 카드 당좌 대월, 학자금 대출 포함) 잔액이 300 만원 미만인 경우 해당 채무자와 보증인 파산, 폐쇄, 해산 증명서, 취소 서류, 취소 증명서 또는 공상행정관리부 조회 증명서를 발급하고 회수 기록 (사법 회수, 전화 포함) 을 발행해야 합니다
(2) 채무자에게 중대한 자연재해나 사고를 당한 경우, 기업이 자산을 청산하고 보증인을 회수한 후 회수할 수 없는 채권은 채무자가 중대한 자연재해나 사고를 당한 증명서, 보험배상증명서, 자산청산증명서 등을 발행해야 한다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
(3) 채무자는 법적 책임이 있으며, 그 자산은 빌린 채무를 상환하기에 충분하지 않으며, 다른 채무자가 없는 경우 법원 판결 증명서와 자산 청산 증명서를 발급해야 한다.
(4) 채무자와 보증인은 만기 채무를 상환할 수 없고, 기업은 소송이나 중재를 제기하고, 채무자와 보증인은 인민법원에 의해 집행되고, 채무자와 보증인은 집행할 자산이 없고, 인민법원은 집행을 끝내거나 종료 (중단) 하기로 결정하면 인민법원 판결서를 발행해야 한다.
(5) 채무자와 보증인은 만기채무를 상환할 수 없고, 기업이 소송을 제기한 후 기각되고, 인민법원은 접수하지 않거나, 지지하지 않거나, 채무자의 책임이 중재기관에 의해 면제 (또는 부분 면제) 되고, 회수 후 회수할 수 없는 채권은 법원에 기각 기소 증명서를 제출해야 한다. 또는 법원이 접수하지 않거나, 지지하지 않거나, 중재기관이 채무자의 책임을 면제하기로 결정하면 된다.
(6) 국무원 프로젝트 승인 반제의 채권은 국무원 승인 서류 또는 국무원의 동의를 거쳐 국무원 관련 부처가 승인한 서류를 제공해야 한다.
5. 금융기업이 규정에 따라 인출한 대출 손실 충당금은 세법에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있다.
특정 정책 링크:
1, 재세 [20 15]3 호 "중화인민공화국 재정부 국세총국 금융기업 섭농대출과 중소기업 대출 손실 충당금 세전 공제 관련 문제에 대한 통지" 특별 규정:
(1) 금융기업은' 대출위험분류지침' (은감발 [2007]54 호) 에 따라 섭농대출과 중소기업 대출을 위험분류한 후 과세 소득액을 계산할 때 다음과 같은 비율로 계산된 대출 손실 준비를 공제할 수 있다.
(a) 2% 의 비율로 클래스 대출에 대한 우려;
(b) 할당 비율이 25% 인 서브 프라임 대출;
(3) 의심스러운 대출의 경우 할당 비율은 50% 입니다.
(4) 손실 대출, 준비율 100%.
(2) 금융기업에서 발생한 적격한 섭농대출과 중소기업 대출 손실은 세전 공제를 해야 하며, 부족한 공제 부분은 실제로 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있다.
위 규정은 10 월 20 14 1 일부터 2 월 201812 3/kloc 까지입니다
2. 재세 [2065 438+05]9 호 "재정부 국세총국 금융기업 대출 손실 충당금 기업 소득세 세전 공제 관련 정책 통지"
(1) 세전 대출 손실 준비를 허용하는 대출 자산은 다음과 같습니다.
(a) 대출 (모기지, 서약, 보증 및 기타 대출 포함);
(2) 은행 카드 당좌 대월, 할인, 신용 선수금 (은행 수락어음 선수금, 신용장 선수금, 담보선수금 등 대출 특징을 지닌 위험자산 포함). ), 수입 및 수출 청구서, 은행 간 대출, 금융리스 채권;
(3) 금융기업이 대출하고 대외상환책임을 맡고 있는 외국대출에는 국제금융기구 대출, 외국구매자 대출, 외국정부 대출, 일본국제협력은행 무조건대출, 외국정부 혼합대출이 포함된다.
(2) 금융기업이 그해 세전 공제를 허용했던 대출 손실 준비공식은 다음과 같다.
올해 세전 공제를 허용하는 대출 손실 충당금 = 올해 말 대출 손실 충당을 허용하는 대출 자산 잔액 × 1%- 지난 연말 세전 공제를 허용하는 대출 손실 충당금 잔액.
금융기업이 상술한 공식에 따라 계산한 금액은 음수이며, 그에 따라 그해 과세 소득액을 늘려야 한다.
(3) 금융기업에서 발생한 적격한 대출 손실은 먼저 대출 손실 준비에서 세전 공제를 받아야 하며, 부족한 부분은 그해 과세 소득액을 실제로 계산할 때 공제할 수 있다.
위 규정은 10 월 20 14 1 일부터 2 월 201812 3/kloc 까지입니다
6. 기업은 재편성 과정에서 합병, 분립, 매각, 교체 등을 통해 실물자산과 관련 채권, 부채, 노무의 전부 또는 일부를 다른 기관과 개인에게 양도한다. 관련된 상품, 부동산, 토지사용권의 양도는 부가가치세를 부과하지 않는다.
특정 정책 링크:
재정부' 중화인민공화국 국세총국 통지' (재세 [20 16]36 호) 부속서 2 영업세 양도세 개편 시범 관련 사항 규정:
(b) 부가가치세 품목 없음.
자산 재편성 과정에서 합병, 분립, 매각, 교체 등을 통해 실물자산과 관련 채권, 부채, 노동력의 전부 또는 일부를 다른 단위와 개인에게 이관하여 부동산, 토지사용권의 이전을 포함한다.
상기 규정은 실제로 중화인민공화국 국세총국 공고 제 20 1 13 호' 중화인민공화국 국세총국 부가가치세 관련 납세자 자산 재편에 관한 공고' 우대 정책의 연장이다.
7. 기업 개편에는 토지부가가치세, 증서세, 인화세가 포함되며 규정에 부합하면 관련 우대 정책을 누릴 수 있다.
특정 정책 링크:
1, 재세 [20 15]5 호 "재정부 국세총국 기업 개편에 관한 토지부가가치세 정책 통지" 구체적인 규정:
(1)' 중화인민공화국 회사법' 에 따라 불법인 기업 전체가 유한책임회사 또는 주식유한회사로, 유한책임회사 (주식유한회사) 전체가 주식유한회사 (유한책임회사) 로 바뀌었다. 개축 전 국유지와 주택 소유권 이전 또는 개축 후 기업에 대한 토지 부가가치세는 부과되지 않는다. 본 통지에서 말하는 전체 개조는 원래 기업 투자 주체를 바꾸지 않고 원래 기업의 권리와 의무를 상속하는 행위를 가리킨다.
(2) 법률 규정이나 계약에 따르면 두 개 이상의 기업이 한 기업으로 합병되고, 원기업 투자자는 여전히 존재하고, 원기업은 국유지, 주택소유권 이전을 합병업체에 변경하며, 토지부가가치세는 잠시 징수하지 않는다.
(3) 법률 규정이나 계약에 따르면 기업은 원래 기업 투자주체와 같은 두 개 이상의 기업으로 분립되며, 원래 기업은 국유지, 주택소유권을 분립기업으로 이전하거나 변경하며 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다.
(4) 단위와 개인은 개제 시 국유지와 주택 투자로 국유지와 주택 소유권을 투자업체에 이전하거나 변경하는 경우 토지 부가가치세를 잠시 징수하지 않는다.
(5) 위 혜택은 20 15 10 부터 20 17 12 3 10 까지 시행됩니다
특별 알림: 구조 조정과 관련된 토지 부가가치세 정책은 부동산 개발 기업에는 적용되지 않습니다.
2. 재세 [20 15]37 호' 재정부 국세총국' 은 기업사업 단위 개편 중 증서세 정책을 더욱 지지한다는 통지를 구체적으로 규정하고 있다.
(1) 기업 구조 조정
기업은' 중화인민공화국 회사법' 의 관련 규정에 따라 전체 개조를 하고, 비회사제 기업을 유한책임회사 또는 주식유한회사로 개조하고, 주식유한회사를 유한책임회사로 개조하고, 주식유한회사를 유한책임회사로 개조하고, 기업원투자자가 존재하고, 회사 주식 (주식) 비율을 75% 이상, 개제 (변경) 를 보유하고 있다
(2) 제도 개혁
사업 단위는 국가 관련 규정에 따라 기업으로 개조되고, 원투자자는 존속되고, 개제 기업 중 출자 (지분 주식) 비율이 50% 를 넘으며, 개제 기업은 원사업 단위의 토지, 주택소유권을 부담하고, 증서세를 면제한다.
(c) 회사 합병
두 개 이상의 회사가 법률 규정과 계약에 따라 한 회사로 합병하는데, 원래 투자자는 여전히 존재하고, 합병된 회사가 원래 합병된 각 측의 토지, 주택 소유권을 상속하고, 증서세를 면제한다.
(d) 회사 분립
회사는 법률 규정과 계약 약정에 따라 원래 회사 투자주체와 같은 두 개 이상의 회사로 분립되며, 분립 후 회사는 원래 회사 토지, 주택 소유권을 상속하여 계약세를 면제한다.
(5) 기업 파산
기업은 관련 법률 규정에 따라 파산하고, 채권자 (파산 기업 직원 포함) 는 파산 기업이 청산한 토지, 주택 소유권을 부담하고, 증서세를 면제한다. 파산기업의 토지, 주택소유권을 물려받은 비채권자에 대해서는' 중화인민공화국 노동법' 등 국가의 관련 법규와 정책에 따라 원기업의 전체 직원을 적절히 배치하고, 원기업의 전체 근로자와 사용 연한이 3 년 이상인 노동계약을 체결한 경우, 매입한 토지, 주택권은 계약세를 면제한다. 원래 기업 근로자의 30% 이상이 사용 연한이 3 년보다 낮지 않은 노동계약을 체결한 경우, 증서세를 반으로 징수한다.
(VI) 자산 이전
현급 이상 인민정부나 국유자산관리부는 규정에 따라 국유지, 주택소유권에 대한 행정조정과 양도를 하는 기관에 따라 증서세를 면제한다.
같은 투자자에 속한 기업간에 토지와 주택소유권을 양도한다. 모회사와 전액 출자 자회사 간, 같은 회사의 전액 출자 자회사 간 토지 양도, 주택소유권, 같은 자연인과 전액 출자 기업, 1 인 유한책임회사 간 토지 양도, 주택소유권 양도, 계약세 면제 등이 포함된다.
(7) 부채 대 주식
국무원의 비준을 거쳐 채권을 주식으로 전환하는 기업은 채무를 주식으로 전환한 후 새로 설립된 회사에 대해 원기업 토지, 주택 소유권을 상속하여 증서세를 면제한다.
(8) 토지 할당 또는 투자의 고정 가격 이전
원래 구조 조정, 구조 조정, 기업 사업 단위, 토지를 양도하거나 국가 출자 (입주) 방식으로 양도한 것은 상술한 면세 범위에 속하지 않으며, 계약자에게 증서세를 징수한다.
(IX) 회사 지분 (주식) 이전
지분 (주식) 양도에서 단위와 개인은 회사 지분 (주식) 을 부담하고, 회사 토지, 주택 소유권은 이전되지 않으며, 증서세는 부과되지 않는다.
(10) 위 특혜 정책은 10 월 20 15 1 2 월 2017 까지 시행된다
특히, 투자자의 존재는 구조 조정 기업에 원래 기업 사업 단위가 있어야 하는 투자자를 의미하며, 투자자의 출자 비율은 바뀔 수 있다. 같은 출자자는 회사 분립 전후 출자자는 변하지 않지만 출자자의 출자 비율은 변할 수 있다는 뜻이다.
3. 재세 [2003] 183 호 "중화인민공화국 국세총국 기업 개편 과정에서 인화세 정책에 관한 통지" 는 명확하게 규정하고 있다.
(1) 기업 개편 과정에서 새로 설립된 기업 (새로 등록된 법인
(2) 합병, 분립방식으로 설립된 신규 기업, 새로 개설된 자금장부에 기록된 자금, 반제 부분은 미반제할 수 있고, 미반제 부분 및 이후 신규 자금은 규정에 따라 반제할 수 있습니다. 합병에는 흡수 합병과 신설 합병이 포함됩니다. 분리에는 존속 분리와 신설 분리가 포함된다.
(3) 기업 개편 전에 체결되었지만 아직 이행되지 않은 각종 과세 계약에 대해, 개제 후 집행주체를 변경해야 하는 경우, 집행주체만 변경하고, 나머지 조항은 변경되지 않고 개제 전에 이미 상쇄된 것은 상쇄되지 않는다.
(4) 기업은 개편으로 서명한 재산권 이전 증명서로 데칼을 면제한다.
8. 신용자산증권화 정책 조건에 부합하는 납세자는 관련 우대 정책을 누릴 수 있다.
특정 정책 링크:
"중화인민공화국 재정부 국세총국 신용자산증권화 관련 조세 정책 문제에 관한 통지" (재세 [2006]5 호) 특별규정:
1, 스탬프 정책 정보
(1) 신용자산증권화 개시기관이 자산증권화를 실시하는 신용자산을 수탁기관에 위탁할 때 양측이 체결한 신탁계약에 대해서는 인지세를 잠시 징수하지 않는다.
(2) 수탁자가 대출 서비스 기관에 신용자산을 관리하도록 위탁할 때 쌍방이 체결한 위탁관리계약은 당분간 인화세를 징수하지 않는다.
(3) 신용자산증권화 과정에서 발기인, 수탁자, 자금 위탁기관, 증권등록보관기관 등 증권화 거래에 서비스를 제공하는 기관이 체결한 기타 과세 계약은 발기인, 수탁자가 납부해야 할 인지세를 잠시 면제한다.
(4) 수탁기관이 신용자산지원증권을 팔고, 투자자가 신용자산지원증권을 매매하고, 도장세를 잠시 징수하지 않는다.
(5) 발기기관과 수탁기관이 신용자산증권화를 위해 특별히 설립한 자금장부는 인지세를 잠시 징수하지 않는다.
2. 소득세 정책 문제
(1) 발기인은 신용자산 양도로 얻은 수익을 기업소득세 정책에 따라 기업소득세를 납부하고 신용자산 양도로 인한 손실은 기업소득세 정책에 따라 공제할 수 있다.
(2) 그해 자산지원증권기관 투자자에게 배정된 신탁항목 수익 부분에 대해서는 신탁과정에서 기업소득세를 잠시 징수하지 않는다. 수탁기관이 그해 기관 투자자에게 할당되지 않은 부분을 획득한 후에는 신탁고리의 기업소득세 정책에 따라 기업소득세를 신고해야 한다. 신탁고리에 납세한 신탁항목 수입이 기관 투자자에게 재분배될 때 기관투자자는 현행 기업소득세 정책 및 세후 소득 취득에 관한 규정에 따라 처리한다.
특히 영개증하기 전에 비금융기관 투자자들이 신용자산 지원증권을 매매해 얻은 차액소득에 대해 영업세를 잠시 징수하지 않는다는 점을 특별히 일깨워 준다. 대영 개편 이후 부가가치세 징수 여부는 아직 명확하지 않다.
재세 [2006]5 호문' 은 신용자산증권화에만 유효하며 원칙적으로 기업의 다른 자산의 증권화에는 적용되지 않는다. 따라서 정책 측면에서 기업 자산증권화 제품과 관련된 조세 정책을 내놓고 세금 처리를 명확히 할 필요가 있다. 특히 부동산 자산증권화와 관련된 토지부가가치세는 세금 혜택을 받을 수 있는지 여부를 명확히 하는 정책이 필요하다.