하이테크 기업 및 연구 개발 비용 공제
첫째, 하이테크 기업의 응용
신청 조건: (1) 중국 내 (홍콩, 마카오 제외) 에 등록된 기업은 최근 3 년 동안 자체 R&D, 양도, 기부, 인수 또는 독점 허가를 통해 5 년 이상 주요 제품 (서비스) 의 핵심 기술에 대한 독립적 지적 재산권을 보유하고 있습니다. (b) 제품 (서비스) 은 "국가가 지원하는 첨단 기술 분야" 의 범위에 속한다. (3) 대학 학력을 가진 과학기술자는 그해 기업 근로자 총수의 30% 이상을 차지했으며, 그 중 R&D 인원은 그해 기업 근로자 총수의 10% 이상을 차지했다. (4) 기업은 새로운 과학 기술 지식 (인문 사회과학 제외) 을 얻기 위해 새로운 과학 기술 지식을 창의적으로 적용하거나 기술과 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하기 위해 연구 개발 활동을 지속적으로 전개하고 있으며, 최근 3 개 회계연도 연구개발비 총액이 판매소득 총액에 차지하는 비율은 다음 요구 사항을 충족한다.
1. 전년도 매출 5 천만 원 미만의 기업 비율은 6% 이상이었다.
2. 최근 한 해 매출 5000 만원에서 2 억원에 이르는 기업의 비율은 4% 이상이다.
3. 전년도 매출이 2 억원 이상인 기업의 비율은 3% 이상이었다.
이 가운데 중국 기업에서 발생한 R&D 비용 총액은 R&D 비용 총액의 60% 이상이다. 기업이 3 년 미만의 등록을 한 것은 실제 경영 연한에 따라 계산한다.
(5) 하이테크 제품 (서비스) 수입은 기업의 그해 총소득의 60% 이상을 차지한다. (6) 기업 R&D 조직 관리 수준, 과학 기술 성과 전환 능력, 자율 지적 재산권 수, 판매 및 총자산 증가 등의 지표는' 하이테크 기업 인정 관리 지침' (별도 개발) 의 요구 사항을 충족합니다.
(천진 빈해 신구 하이테크 기업 신고 조건: (1) 기업은 국가 하이테크 기업으로 인정되지 않았습니다.
(2) 1 년 이상 등록하여 독립 법인 자격을 갖추다. (3) 기업은 최근 3 년간 자체 R&D, 양도, 기부, 인수 또는 5 년 이상의 단독 허가를 통해 주요 제품 (서비스) 의 핵심 기술에 대해 1 개 이상의 자율 지적 재산권을 형성했습니다. (4) 전문대 이상 학력을 가진 과학기술자가 기업 직원 수의 30% 이상을 차지하며, 그 중 하이테크 제품 개발에 종사하는 과학기술자는 기업 직원 수의 10% 이상을 차지해야 한다. (5) 기업의 최근 2 개 회계연도 연구개발비 총액이 매출총액의 3% 를 차지하지 않고, 기업이 2 년 미만의 등록을 하고, 실제 경영 연한에 따라 계산한다. (6) 기업은 비교적 높은 성장성을 가지고 있으며 건전한 생산, 기술, 재무 등의 관리 제도를 갖추고 있다. ) 을 참조하십시오
하이테크 기업 신고 자료: 1. 하이테크 기업 인정 신청서; 영업 허가증 및 세무 등록증 사본 (사본); 3. 지적 재산권 증명서 (독점 허가 계약), 생산 승인서, 신제품 또는 신기술 인증 (신규) 자료, 제품 품질 검사 보고서, 성급 이상 과학기술계획 승인증서 등 관련 증명서자료
4. 기업 직원 수, 학력 구조 및 R&D 인원이 기업 직원 비율을 차지하는 설명 5. 자격을 갖춘 중개기관에서 검증한 기업의 최근 3 개 회계연도 연구개발비용에 대한 설명 (실제 사용 연한이 3 년 미만인 경우 실제 사용 연한을 기준으로 함)
연구 개발 활동을 전개하다. 6. 자격을 갖춘 중개 기관이 검증한 기업의 최근 3 개 회계년도에 대한 재무제표 (대차대조표, 손익 계산서, 현금 흐름표 포함, 실제 사용 연한이 3 년 미만인 실제 영업 연한) 및 기술 수입.
(빈해 신구 하이테크 기업 신청, 신청자가 예속 관계에 따라 기능구 과학기술 주관부에 신고하고 다음과 같은 자료를 제공한다. (1) 천진 빈해 신구 하이테크 기업 인정 신청서; (2) 기업 영업 허가증 및 세금 등록증 사본; (3) 자격을 갖춘 회계사무소가 감사한 기업의 거의 2 년 동안의 재무감사 보고서와 연구개발비 (실제 연한이 2 년 미만인 경우 실제 경영 연한을 기준으로 함) (4) 직원 수, 학력 구조 및 R&D 인원의 기업 직원 비율 (e) 자율 지적 재산권 증명서 사본. ) 을 참조하십시오
둘째, 하이테크 기업의 연구 개발 비용
R&D 비용 범위:
기업이 국가발전과 개혁위원회 등 부처가 발표한' 국가가 지원하는 첨단기술 분야와 현재 우선 발전을 우선시하는 첨단기술산업화 중점 분야 가이드 (2007)' 에 규정된 항목의 연구개발활동에 종사할 수 있도록 허용하고, 과세 소득액을 계산할 때 한 과세연도 동안 실제로 발생한 다음 비용을 가산하여 공제한다.
(a) 신제품 설계 비용, 새로운 공정 절차, R&D 활동과 직접 관련된 기술 서적 및 자료, 자료 번역비.
(2) R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비.
(3) R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당 및 보조금.
(4) R&D 활동을 전문으로 하는 기기 설비의 감가상각비 또는 임대비.
(5) R&D 활동을 전문으로 하는 소프트웨어, 특허, 비특허 기술 등 무형자산의 상각 비용.
(6) 중간 실험과 제품 시험 제작을 전문으로 하는 금형, 공예 설비의 개발 간접비입니다.
(7) 탐사 개발 기술 현장 시험비.
(8) 연구 개발 성과의 논증, 평가 및 검수 비용.
R&D 비용 회계 기본 요구 사항: 1. 기업이 전문 R&D 기관이나 기업 R&D 기관을 설립하지 않고 동시에 생산 경영 임무를 수행하는 경우 R&D 비용과 생산 운영비를 별도로 계산하여 각 R&D 비용을 정확하고 합리적으로 계산해야 합니다. 구분할 수 없는 것은 공제할 수 없다. 2. 기업은 연구개발비용에 대해 전액관리를 실시해야 하며, 동시에 본 방법 부표에 규정된 항목에 따라, 그해에 공제할 수 있는 연구개발비용의 실제 발생액을 정확하게 모아서 보고해야 한다. 기업은 연간 소득세 신고를 할 때 본 방법에 규정된 해당 자료를 주관 세무서에 제출해야 한다. 신고된 R&D 비용은 사실이 아니거나 자료가 완전하지 않아 R&D 비용을 공제할 수 없으며, 주관 세무서는 기업 신고 결과를 합리적으로 조정할 권리가 있다. 3. 기업이 한 과세년도 내에 여러 차례 연구개발 활동을 하는 경우, 서로 다른 개발항목에 따라 공제할 수 있는 연구개발비 금액을 별도로 모아야 한다. 또한, 법률, 행정 규정 및 "중화 인민 공화국 국세청 규정" 은 기업 소득세 전에 공제되지 않는 비용 및 지출 항목을 규정하고 있으며 연구에 포함될 수 없습니다.
개발 비용을 조사하다.
R&D 비용 가산 공제 신고 절차 요구 사항: 기업이 R&D 비용 가산 공제를 신고할 때 주관 세무서에 다음 자료를 제출해야 합니다.
(a) 독립, 위탁 및 협력 연구 개발 프로젝트 계획 및 연구 개발 예산. (2) 독립, 위탁 및 협력 R&D 기관 또는 프로젝트 팀의 설립 및 전문가 목록. (3) 그 해 자주 위탁 협력 연구 개발 프로젝트의 연구 개발 비용 요약표. (4) 총지배인 사무회의나 이사회의 자주적, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 설립에 관한 결의안 문서. (5) 연구 개발 프로젝트에 위탁하거나 협력하는 계약이나 합의. (6) 연구 개발 프로젝트의 유효성, 연구 보고서 등의 정보. 기업이 실제로 발생한 연구개발비용은 연중 소득세를 예납할 때 실상 공제를 허용하고, 연말에 연간 소득세 신고와 환결산을 할 때 본 방법의 규정에 따라 가산공제를 계산할 수 있도록 한다.
연구 개발 비용 공제 방법:
공동 개발 및 위탁 개발 프로젝트 R&D 비용: 65,438+0. 상기 조건을 충족하는 * * * 기업이 공동으로 개발한 프로젝트에 대해 협력 당사자는 규정에 따라 R&D 비용을 공제해야 합니다. 2. 기업이 다른 기관에 의뢰하여 개발한 R&D 비용은 상술한 조건에 부합하며, 위탁측은 규정에 따라 가산공제를 계산해야 하며, 수탁자는 더 이상 공제를 할 수 없습니다. 위탁 개발 프로젝트의 경우 수탁자는 위탁자에게 R&D 프로젝트 비용 상세내역을 제공해야 합니다. 그렇지 않으면 위탁 개발 프로젝트 비용을 공제할 수 없습니다.
R&D 비용 자본화: 기업이 재무 회계 및 R&D 프로젝트의 실제 상황에 따라 발생할 수 있는 R&D 비용의 수익이나 자본화는 1 에 따라 공제를 계산할 수 있습니다. R&D 비용이 당기손익에 부과되고 무형자산이 형성되지 않은 경우, R&D 비용의 실제 발생액의 50% 에 따라 그해 과세 소득액을 직접 공제할 수 있습니다. 2.R&D 비용은 무형 자산 비용의 150% 에 따라 세전에 상각되는 무형 자산을 형성합니다. 법에 달리 명시되지 않는 한 상각 기간은 10 년 이상이어야 합니다.
셋. 천진 빈해 신구의 세금 혜택
(1) 하이테크 기업 세금 혜택 정책
천진 빈해 신구에 설립되어 천진시 과학기술 주관부에서 국가 관련 규정에 따라 인정한 국내외 하이테크 기업에 대해 15% 의 세율에 따라 기업소득세를 징수한다.
천진경제기술개발구, 천진항 보세구, 천진수출가공구, 천진신기술산업단지의 기업에 대해서는 현행 세제 우대정책을 계속 시행하고, 전액 규정에 부합하는 기업에 대해서는 l 5%% 세율에 따라 기업소득세를 징수할 수 있다. 세금 혜택 정책이 겹치는 경우, 기업은 그 중 하나를 적용하기로 선택하며, 둘 이상의 혜택 정책은 겹칠 수 없습니다.
(b) 고정 자산 감가 상각률 향상에 관하여
천진 빈해 신구 기업의 고정자산 (주택, 건물 제외) 은 현행 규정에 따라 감가 상각을 할 수 있다.
이를 바탕으로 감가 상각 기간은 40% 이하로 단축됩니다. 구체적인 실시 구경은 다음과 같다.
1. 감가상각 내용년수 40% 단축된 고정 자산이란 기업이 2006 년 7 월 1 이후 새로 매입한 고정 자산과 2006 년 7 월 1 이전에 아직 감가상각하지 않은 고정 자산을 말합니다. 이 가운데 기업이 2006 년 7 월 1 일 이전에 매입한 고정자산 (주택 및 건물 제외) 은
2. 감가 상각 연수의' 현행규정' 은 재정부가 반포한 여러 업종의 재무제도와 기업이 집행하고 있는 국가의 기타 관련 규정을 가리킨다. 기업은 2006 년 7 월 1 이전에' 국세총국 분산 관리 고정자산 가속 감가 상각 승인 프로젝트 후속 관리 통지' (국세발 [2003]113 호) 를 채택했다.
3. 2006 년 7 월 1 이후 새로 취득한 고정 자산 (주택 및 건물 제외) 의 경우 기업은 감가상각 내용년수 단축, 잔액 감소 또는 누적 내용년수 방법 중 하나를 선택할 수 있으며 중복해서는 안 됩니다. 상술한 방법이 확정된 후, 향후 연도는 마음대로 조정해서는 안 된다.
4. 기업은 40% 이하의 범위에서 고정 자산의 감가상각 내용년수를 단축하는 비율을 선택할 수 있습니다. 비율이 결정된 후, 향후 연도는 마음대로 조정해서는 안 된다. 기업도 생산경영의 필요에 따라 일부 고정자산을 선택해 가속 감가 상각을 실시할 수 있다. 범위가 확정된 후 향후 연도는 마음대로 조정할 수 없다.
(c) 무형 자산의 상각 기간 단축에 관하여
천진 빈해 신구 기업에 양도하거나 투자한 무형자산은 현행 상각 연한을 기준으로 40% 이하의 상각 연한을 줄일 수 있다. 그러나 계약이나 계약의 서비스 수명에 합의된 무형 자산은 계약이나 계약의 서비스 수명에 따라 상각해야 합니다. 기업 무형 자산 상각의 구체적인 범위는 본 통지 제 2 조 1 항목의 규정에 따라 집행됩니다.
(4) 세무서는 기업의 고정 자산과 무형 자산 감가 상각 (상각) 기간을 단축하고 사후 기록 관리 방식을 취하거나 납세자가 납세신고서에 명시된 것을 요구하며 비준하지 않는다. 고정 자산과 무형 자산의 감가 상각 (상각) 장부를 만들어 동적으로 관리합니다.
(5) 본 통지의 적용 범위는 천진 빈해 신구가 속한 탕구, 한구, 대강 3 개 생태시와 선진 제조업 산업구, 빈해 하이테크 산업구, 빈해 화학공업구, 항공항 공업구, 항구 물류구, 빈해 중앙상무구, 빈해 레저 관광지 7 개 기능구역으로 제한된다.
넷째, 연구 개발 기관의 장비 구입을위한 조세 정책
외자 R&D 센터는' 과학기술개발용품 수입세 면제 잠행규정' (중화인민공화국 재정부, 세관총국, 국가세무총국 명령 제 44 호) 에 따라 수입세를 면제한다. 설립 시기에 따라 각각 다음 조건을 충족해야 합니다. (1) 2009 년 9 월 30 일 이전에 설립된 외자 R&D 센터는 다음 조건을 동시에 충족해야 합니다.
1.R&D 비용 기준: (1) 2 년도 안 되는 외자 R&D 센터를 새로 설립해 독립법인으로서 총 투자액은 500 만 달러 이상이다. 회사 내부 부서 또는 지사로서 R&D 에 대한 총 투자는 500 만 달러 이상이어야 합니다. (2)
2 년 이상 설립된 외국인 투자 R&D 센터는 기업 R&D 자금의 연간 지출이 1000 만원 이상이다. 전임 연구 및 실험 개발자는 90 명 이상입니다. 3. 설립 이후 누적 매입한 설비는 원래 65,438+00 만원 이상이었다.
(b) 2009 년 6 월 5 일+10 월 5 일 이후에 설립 된 외국 R&D 센터는 다음 조건을 충족해야합니다.
1.R&D 비용 기준: 독립 법인으로서 총 투자액은 800 만 달러 이상이어야 합니다. 회사 내부 부서 또는 지사로서 R&D 총 투자는 800 만 달러 이상이어야 합니다. 2. 전문직 연구 및 실험 개발자는 150 이상이다.
3. 설립 이래 누적 매입한 설비는 원래 2000 만원 이상이다.
둘. 국산장비 부가가치세 전액 환급 정책을 구매할 수 있는 내외자 R&D 기관은 다음과 같습니다.
(1) "과학기술개발용품은 수입세 면제 잠행규정" (중화인민공화국 재정부, 세관총국, 국가세무총국 명령 44 호) 에 규정된 과학연구 및 기술개발기구. (b) "과학 연구 교육 용품은 수입세 규정 면제" (중화인민공화국 재정부, 세관총국, 국가세무총국 명령 제 45 호) 에 규정된 과학연구기관과 학교. (3) 본 통지에 따라 집행한다.