직접 교수법

과세 소득액은 기업의 각 납세년도의 총 소득으로, 비과세 소득, 면세 소득, 각종 공제 및 전년도에 허용된 결손 후 잔액을 공제합니다. [2]

과세 소득 = 총 소득-비과세 소득-면세 소득-다양한 공제-전년도 손실 [1]

간접방법

총 회계 이익을 기준으로 세법에 따라 조정된 항목 금액을 더하거나 빼면 과세 소득 금액입니다. [2]

과세 소득 금액 = 총 회계 이익+/-세금 조정 품목 금액 [2]

세금 조정 프로젝트 금액에는 두 가지 측면이 포함됩니다. 하나는 기업 재무 회계 처리가 세금 규정과 일치하지 않을 때 조정해야 하는 금액입니다. 둘째, 세법이 기업이 공제할 수 있는 세액이다. [3]

과세 소득 확인:

기업 소득세의 세금 계산 기준은 기업의 과세 소득액으로, 납세자의 납세년도당 소득 총액에서 공제가 허용된 액수를 뺀 잔액을 말한다.

납세자 과세 소득액의 계산은 권책발생제를 기초로 하고, 과세 소득액의 정확한 계산은 원가비용 회계와 밀접한 관련이 있으며, 국가 재정소득과 기업세 부담에 직접적인 영향을 미친다. 납세자가 과세 소득을 계산할 때 세법에 따라 계산된 과세 소득액은 기업이 재무회계제도에 따라 계산한 회계 소득 (회계 이익) 과 일치하지 않는 경우가 많습니다. 기업의 재무, 회계 처리 방법이 관련 세법과 일치하지 않을 경우 국가 세법의 규정에 따라 소득세 납부를 계산해야 한다.

첫째, 총 소득 결정

납세자의 총 수입은 생산경영소득, 재산양도소득, 이자소득, 임대소득, 특허권사용료 소득, 배당금 소득 및 기타 수입을 포함한다.

(1) 생산경영소득: 납세자가 주요 경영활동에 종사하여 얻은 소득을 말한다. 상품 (제품) 판매수익, 노무소득, 영업수익, 공사가격 결산수입, 공업경영소득 및 기타 업무수입을 포함한다.

(b) 재산 양도 소득: 고정 자산, 유가 증권, 지분 및 기타 재산의 양도를 포함하여 모든 종류의 재산을 유상으로 양도한 납세자의 소득을 말합니다.

(3) 이자 소득: 납세자가 각종 채권과 기타 유가증권을 매입하여 지불한 이자, 다른 기관이 빚진 이자 및 기타 이자 소득을 가리킨다.

(4) 임대료 수입: 납세자가 고정자산, 포장물 등을 임대하여 얻은 임대료 수입을 가리킨다.

(5) 특허권 사용료 수입은 납세자가 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권 및 기타 프랜차이즈를 제공하거나 양도한 수입을 말한다.

(6) 배당금 수입: 납세자가 대외투자와 주식을 통해 얻은 배당금, 배당금 수입을 가리킨다.

(7) 기타 소득: 고정 자산 흑자 소득, 벌금 소득, 채권자 사유로 지급할 수 없는 채무, 물자 및 현금 흑자 소득, 교육비 추가 반환, 포장 보증금 소득 및 기타 수입을 포함한 위의 수입을 제외한 모든 수입을 의미합니다.

둘째, 공제가 허용되는 항목의 내용

과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있는 항목은 납세자 소득과 관련된 비용, 비용, 세금 및 손실입니다.

(a) 비용, 즉 생산경영비용은 납세자가 경영상품을 생산하고 노무를 제공하는 데 드는 직접비용과 간접비용을 가리킨다.

(b) 비용, 즉 납세자가 상품을 생산, 경영하고 노무를 제공하는 판매 (경영) 비용, 관리비 및 재정비.

(3) 세금, 즉 납세자가 규정에 따라 납부한 소비세, 영업세, 도심 유지 건설세, 자원세, 토지부가가치세.

(4) 손실, 즉 납세자가 생산경영 과정에서 발생한 영업외 지출, 이미 발생한 경영손실과 투자손실 및 기타 손실.

3. 공제되지 않는 항목:

과세 소득 금액을 계산할 때 다음 항목을 총 소득에서 공제해서는 안 됩니다.

(1) 자본 지출 납세자가 고정 자산과 대외투자를 매입하는 지출을 가리킨다.

(b) 무형 자산 지출의 양도 및 개발은 납세자가 무형 자산을 직접 구매하거나 개발하는 비용을 의미하며 직접 공제할 수 없습니다. 자산을 형성하지 않는 무형 자산 개발 지출 부분은 공제를 허용한다.

(3) 위법 경영 벌금과 벌금 몰수 재산 손실: 납세자가 생산경영에서 국가법, 법규, 규정을 위반하여 관련 부서에 의해 처벌된 벌금과 벌금 몰수 재산 손실을 가리킨다.

(4) 각종 세금에 대한 연체료, 벌금, 벌금: 납세자가 세법, 법규를 위반하여 징수한 연체, 벌금, 그리고 전액의 위법 경영 벌금을 제외한 각종 벌금을 가리킨다.

납세자가 연체되어 은행 대출금을 상환하지 않은 경우, 은행이 규정에 따라 징수한 벌금이자는 행정처벌에 속하지 않으며 세전 공제를 허용한다.

(5) 자연재해나 사고배상이 있는 부분은 납세자가 재산보험에 가입한 후 보험회사가 자연재해나 의외의 사고에 대해 지불한 배상을 말한다.

(6) 공익성 및 구제성 기부, 비공익성 및 구제성 기부, 국가가 규정한 허용 공제 초과: 납세자 공익성 및 구제성 기부, 연간 과세 소득 3% 이내 공제 허용 (금융보험회사 1.5%), 납세자 비공익성 및 구제성 기부

(7) 각종 후원 지출: 각종 비광고 후원 지출을 가리킨다.

(8) 소득과 무관한 기타 지출: 납세자가 취득한 소득과 무관한 지출 (예: 보증지출, 리베이트 지출, 위험자본 충당금 지출 등) 을 말합니다.

넷째, 임금, 임금 비용 공제 기준

임금 임금 지출은 납세자가 각 납세 연도에 기업에 근무하거나 고용관계가 있는 직원에게 지급하는 현금 또는 비현금 노동 보상으로, 기본임금, 기금, 수당, 연말 임금 인상, 초과근무 임금 및 기타 고용이나 고용과 관련된 지출을 포함한다.

지역 보조금, 물가 보조금, 식사 보조금 등은 모두 임금 임금을 계산해야 한다.

납세자가 실제로 지불하는 임금 임금은 세금 계산 임금 기준 내에 있으며, 사실대로 공제할 수 있다. 초과 부분은 과세 소득을 계산할 때 공제해서는 안 된다.

다섯째, 노동조합 경비, 직원 복지 경비, 직원 교육 경비 지출

납세자의 노조 경비, 직원 복지비, 직원 교육 경비는 각각 과세 임금 총액의 2%, 14%, 1.5% 에 따라 공제를 계산합니다. 기업이 실제로 지급하는 총 임금은 세금 계산 포인트 범위보다 높으며, 세금 계산 포인트 기준에 따라 공제를 별도로 계산합니다. 기업이 실제로 지급한 임금 총액이 세금 계산 임금 기준보다 낮은 경우, 실제 지급한 임금 총액에 따라 별도로 공제해야 한다.

여섯째, 고정 자산 감가 상각의 범위

다음 고정 자산은 감가 상각해야합니다.

(a) 주택 및 건물;

(2) 사용 중인 기계 설비, 운송 차량, 기구 및 도구

(3) 계절 비활성화 및 정밀 검사가 비활성화 된 기계 및 장비;

(4) 경영임대방식으로 임대한 고정자산

(5) 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산

(6) 재정부는 감가 상각을 발생시키는 기타 고정 자산을 규정하고 있다.

다음 고정 자산은 감가상각할 수 없습니다.

(1) 토지

(2) 주택, 건물 이외의 미사용, 불필요, 보관된 고정 자산

(3) 금융리스 방식으로 임대한 고정 자산;

(4) 경영임대방식으로 임대한 고정자산

(5) 일회성 비용에 포함 된 고정 자산;

(6) 감가 상각이 계속 사용되는 고정 자산이 충분하다.

(7) 기업의 고정 자산을 파산하거나 폐쇄한다.

(8) 조기 처분된 고정 자산

(9) 기부금을 받는 고정 자산

(10) 재정부는 감가 상각을 할 수 없는 기타 고정 자산을 규정하고 있다.

일곱째, 고정 자산 감가 상각의 근거와 방법.

고정 자산 감가상각은 고정 자산의 원래 가치를 기준으로 합니다.

(1) 납세자의 고정자산은 투입된 다음 달부터 감가상각을 해야 한다. 사용 중지 고정 자산, 사용 중지 월의 다음 달부터 감가상각 중지.

(2) 원칙적으로 직선감가상각법을 사용하여 납세자가 공제할 수 있는 고정자산 감가상각을 계산해야 한다. 감가 상각을 계산하기 전에 잔존가액을 추정하고 고정 자산 원가에서 공제해야 합니다. 잔존가액 비율은 원가의 5% 미만이며 기업이 결정합니다. 특수한 상황으로 인해 잔존가액 비율을 조정해야 하는 것은 주관 세무서에 신고해야 한다.

(3) 고정자산 감가상각 연한은 재정부가 제정한 업계 재무제도의 규정에 따라 집행된다.

여덟, 비즈니스 접대비 공제 기준

납세자가 발생한 경영업무와 직접 관련된 업무접대비는 아래 규정 비율 내에서 사실대로 공제할 수 있다.

연간 판매 (영업) 순이익 654.38+05 만원 이하, 매출 순이익의 5% 이하 연간 판매 (영업) 순이익이 654.38+05 만원을 초과하는 경우 해당 부분의 3/1000 을 초과할 수 없습니다.

납세자가 공제된 업무 접대비를 신고할 때 주관 세무서가 증명서류를 요구하는 경우 충분한 유효 증명서나 자료를 제공하여 그 진실성을 증명해야 한다. 제공할 수 없고, 세전에 공제할 수 없습니다.

아홉, 광고비 공제 기준

(1) 납세자의 납세년도당 발생하는 광고비는 판매 (영업수익) 소득의 2% 를 초과하지 않으며, 사실대로 공제할 수 있으며, 초과분은 무기한 차기 이월될 수 있습니다.

(2) 65438 년 6 월 +0 일+10 월 1 일부터 각 납세년도는 의약품, 식품 (보건품, 음료 포함), 일화, 가전제품, 통신입니다

(3) 소프트웨어 개발, 집적 회로 제조 등의 업무에 종사하는 하이테크 기업, 인터넷 사이트, 하이테크 창업투자에 종사하는 창업투자업체는 등록일로부터 5 개 납세 연도 이내에 광고비를 실질적으로 공제할 수 있다.

(4) 양곡 백주의 광고비는 세전에 공제해서는 안 된다.

납세자는 업종 특성 등 특수한 이유로 광고비 공제 비율을 높여야 하는 것은 중화인민공화국의 국세총국에 보고하여 비준해야 한다.

10, 사업 홍보비 공제 기준

납세자가 납세년도마다 발생하는 업무홍보비 (언론을 통해 전파되지 않은 광고비 포함) 는 판매 (영업) 소득의 5% 를 초과하지 않는 범위 내에서 실질적으로 공제될 수 있다.

11. 직공연금기금, 실업보험기금, 기본의료보험, 장애인 취업보장금, 특수직종직자 법정인신안전보험료공제 기준.

(a) 근로자 연금 기금은 납세자가 국가 관련 부처가 규정한 일정 비율에 따라 기업 근로자에게 납부한 퇴직연금 펀드를 말한다. 현재 기업 표준임금의 20% 에 따라 납부한 부분은 세전 공제가 가능합니다.

(2) 실업보험기금은 납세자가 해고된 근로자의 임시구제요구를 해결하기 위해 노동부의 자금을 전문적으로 납부하는 것을 말한다. 현재 기업 표준임금의 1% 에 따라 납부한 부분은 세전 공제가 가능합니다.

(3) 기본 의료보험비는 납세자가 규정에 따라 해당 부서에 납부한 기업 직원 의료보험에 가입하는 자금을 가리킨다. 현재 기업 표준 임금의 9% 를 세전 공제할 수 있다.

(4) 장애인 취업보장금은 기업이 현지 정부의 규정에 따라 장애인 취업을 마련하지 않고 과세 소득을 계산할 때 공제할 수 있는 장애인 보장금을 부여하는 것을 말한다.

(5) 납세자가 특수직종 노동자를 위해 납부한 법정인신안전보험료도 사실대로 공제할 수 있다. 주로 고공, 지하, 해저 등 특수 업무에 종사하는 직원을 위해 납부한 법정 인신안전보험료를 가리킨다. 일반적으로 납부하는 액수는 노동보험 부서에서 규정한 것이다.

납세자가 상업보험기관에서 투자자 또는 근로자를 위해 보험에 가입한 인신보험이나 재산보험 및 근로자를 위해 보험에 가입한 기본보험 이외의 보충보험은 공제할 수 없습니다.

12, 기술 개발 비용 공제 기준

기업이 신제품, 신기술, 신공예를 개발하는 데 드는 비용은 사실대로 공제할 수 있다. 연간 개발비 증가 10% (포함) 기업의 경우, 실제 발생한 비용을 실열하여 지방시 국세청의 심사를 거쳐 실제 발생액의 50% 에 따라 그해 과세 소득액을 공제할 수 있다.

13. 대손 충당금 및 대손 충당금 공제 기준

(1) 대손 충당금: 납세자가 연말 외상 매출금 잔액의 일정 비율에 따라 준비금을 인출하여 외상 매출금의 대손 손실을 반제하는 것을 말한다.

납세자가 발생한 부실 채권 손실은 원칙적으로 실제 발생액에 따라 공제된다. 세무서의 비준을 거쳐 부실 채권 준비도 할 수 있다. 대손 충당금을 인출한 기업에 대손 피해가 발생하면 대손 충당금을 경감해야 한다. 실제 발생한 대손 손실은 이미 제기된 대손 충당금을 초과하는 부분은 당기간에 직접 공제할 수 있다. 이미 반제한 부실 채권을 회수할 때는 그에 따라 당기 과세 소득액을 늘려야 한다.

부실 채권 추출 승인을 받은 납세자는 달리 규정된 경우를 제외하고는 연말 외상 매출금 잔액의 0.5% 를 초과해서는 안 된다. 대손 충당금이 마련된 연말 미수금은 납세자가 상품, 제품 판매, 노무 제공 등의 이유로 상품을 구매하거나 노무를 받는 고객에게 부과해야 하는 금액 (선불 배송비 포함) 이다. 연말 미수금에는 받을 어음 금액이 포함됩니다.

납세자의 비매매 활동 중 채권과 관련 당사자 간의 왕래금은 대손 충당금을 청구할 수 없다. 관련자 간의 왕래금은 나쁜 장부로 확인해서는 안 된다.

(2) 대손 충당금은 금융보험업체로만 제한된다. 납세자는 연말에 일정 비율의 대출 잔액을 인출하여 외상 매출금의 부실 손실을 상쇄할 수 있다.

납세자는 규정에 따라 인출한 나쁜 장부 준비에 따라 과세 소득액을 계산할 때 공제해야 한다. 대손 충당금 추출의 구체적인 기준, 일반 기업 대손 충당금은 연말 대출 잔액의 차이 1% 로 인출할 예정이다. 농촌 신용사의 부실 채권은 65438+ 연말 대출 잔액의 0.5% 에 따라 인출할 예정이다.

14, 내부 및 외부 가격을 공제하는 다양한 자금

기업이 가격 안팎에서 징수하고 납부하는 각종 기금 (기금, 할증료, 수수료) 은 국무원 또는 재무부의 승인을 받아 규정에 따라 동급 예산 내 또는 예산 외 자금 재정 전문가를 포함한다. 수지 2 선 관리를 실시하는 것은 기업소득세를 징수하지 않고 기업이 기업소득세를 계산할 때 세전 공제를 할 수 있도록 한다.

십오. 부채 이자 소득 공제

국채란 국가가 정부 자금을 마련하기 위해 규정된 방식과 절차에 따라 개인, 단체 또는 해외에서 빌린 채무로 재정부가 재정예산 균형을 위해 발행한 국채, 특별국채, 부가가치 국채를 포함한다. 국가계획위가 발행한 국가중점건설채권과 중국 인민은행이 승인한 금융채권은 포함되지 않습니다.

납세자가 적극적으로 국채를 매입하고 국가 건설을 지지하도록 장려하기 위해, 세법에 따르면 납세자가 국채를 매입하여 얻은 이자 수입은 과세 소득액에 포함되지 않고 소득세를 징수하지 않는다.

16. 유동세 감면 또는 반환의 세무처리.

기업이 징수하거나 반환한 유동세 (즉 징금, 징전, 전퇴를 포함) 는 중화인민공화국 국무원 재정부 국세총국이 별도로 규정한 경우를 제외하고는 기업 이익에 합병해 기업 소득세를 징수해야 한다. 직접감면과 즉징즉퇴의 경우, 기업의 그해 이윤에 따라 기업소득세를 징수한다. 기업소득세는 기업이 실제로 세금 환급이나 세금 환급금을 받는 그해 기업의 이윤에 따라 징수해야 한다.

17. 기업이 생산하는 제품의 가격 결정.

제품을 건설공사, 관리부, 비생산적 사업 단위, 기부, 후원, 모금, 광고, 샘플, 직원 복지, 인센티브 등에 사용하는 기업. 대외 판매로 간주해야 한다. 그 제품의 판매 가격은 같은 기간 유사 제품의 시장 판매 가격을 참조해야 한다. 참고가격이 없는 원가+합리적인 이윤 방법을 채택하여 세금 계산 가격을 형성하다.

18, 미지급 프로젝트는 향후 연도에 추가 될 수 없습니다:

기업이 과세년도 내에 각종 선제비, 선제비, 선제금, 감가 상각 등을 포함한 선제 및 공제 항목을 보충하지 못할 경우. , 연간 소득세 환결산 청산시, 향후 연도의 예제 및 예제 항목을 보완해서는 안 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 소득세, 소득세, 소득세, 소득세명언)

열아홉 살. 결손 충당금을 보충하다

납세자의 연간 적자는 다음 납세년도의 소득으로 보상할 수 있다. 다음 납세년도의 소득이 부족한 것은 해마다 보상할 수 있지만, 보상기한은 최대 5 년을 초과할 수 없다.

결손 금액은 기업 장부에 반영된 결손 금액이 아니라 세무서가 세법 규정에 따라 조정한 금액이다. [1]

2 계산 원칙

기업 과세 소득액의 계산은 권한 발생제를 기초로 하며, 돈의 수령 여부와 상관없이 당기 소득과 비용에 속한다. 당기에 속하지 않는 수입과 비용은 당기에 이미 돈을 받았더라도 당기소득과 비용으로 사용되지 않는다.

입양을 구하는 것은 만족스러운 답이다.

독서 확장: 보험을 사는 방법, 어느 것이 좋은지, 보험의 이 구덩이들을 피하는 방법을 가르쳐 준다.