기업 R&D 비용은 어떻게 세금을 처리합니까?
새 기업소득세법 제 30 조 제 1 항은 기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하는 연구개발비용을 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
기업소득세법 시행조례' 제 95 조는 기업소득세법 제 30 조 (1) 항에 언급된 연구개발비용 가산공제는 기업이 신기술, 신제품, 신공예개발을 위해 발생하는 연구개발비용을 가리키며 무형자산은 당기손익에 포함되지 않고 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 연구개발비용의 50% 를 공제한다고 규정하고 있다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 150% 에 따라 상각됩니다.
예 1:A 회사는 독자적으로 기술을 개발했다. 2008 년 6 월 30 일 현재 R&D 지출 총액은 1 만원이다. 테스트를 거쳐 R&D 활동은 2008 년 7 월 1 일 연구 단계를 마치고 개발 단계에 들어갔다. 이 단계에서 R&D 지출은 654.38+0.2 만원으로 무형자산규범에 규정된 개발지출 자본화 조건을 충족한다고 가정합니다. 2008 년 6 월 5438+2 월 3 1 일, R&D 행사가 끝나고 비특허 기술이 개발되었습니다. 관련 회계는 다음과 같습니다.
1, 2008 년 6 월 30 일까지 r&d 지출:
차변 r&d 지출-비용 지출 100
대출: 은행 예금 등. 100.
2. 2008 년 6 월 30 일까지 발생한 모든 R&D 지출은 연구 단계에 속합니다.
차변: 관리비 100
대출: r&d 지출-비용 지출 100
3.2008 년 하반기, 개발 지출이 발생하여 자본화 확인 조건을 충족했습니다.
차변 r&d 비용-자본화 비용 120
대출: 은행 예금 등. 120
4.2008 년 2 월 3 일1일, 이 기술 개발이 완료되어 무형 자산이 형성되었습니다.
차용: 무형 자산-비특허 기술 120
대출: r&d 지출-자본화 지출 120
상술한 기업 R&D 비용에 대한 회계처리에서 볼 수 있듯이 기업은 기말에 이월할 때 가산공제를 하지 않은 회계처리를 하지 않았다. 1 의 두 번째 입력에서 1 만원은 자본화 조건을 충족하지 않는 연구 단계에 사용되고 100% 는 당기 손익에 포함됩니다. 또 1 의 네 번째 항목은 1.2 만원 R&D 지출을 자본화 조건을 충족하는 개발 단계에서 1.00% 를 무형 자산으로 이관하고/KLOC-를 수행하지 않습니다.
기업소득세법 규정에 따르면 개발비 가산 공제 구체적인 방식에 대한 연구는 두 단계로 진행해야 한다.
R&D 비용은 무형 자산을 형성하지 않았다.
아직 형성되지 않은 무형자산의 연구 개발 비용은 당기 손익에 포함됩니다. 규정에 따라 100% 를 공제한 결과, 과세 소득액을 계산할 때 연구개발비가 50% 공제됩니다.
예 2: 사례 1 에 따른 자료에 따르면, 회계기준에 따르면 A 회사는 2008 년 회계이익이 300 만원이었다. 기업 소득세법에 따라 다른 조정이 없다고 가정하면, 회사가 2008 년에 납부해야 할 소득세는 다음과 같습니다.
과세 소득 =300- 100×50%=250 (만원)
미지급 소득세 =250×25%=62.5 (만원)