첫째, 상품 판매 수입
중화인민공화국 기업소득세법 (이하' 기업소득세법') 과' 중화인민공화국 기업소득세법 시행조례' (이하' 시행조례') 외에 기업 판매소득의 확인은 권력발생제 원칙과 실질이 형식보다 중요한 원칙을 따라야 한다. 기업이 상품을 판매하는 동시에 다음 조건을 충족시키는 경우, 소득의 실현을 인식해야 한다.
1. 상품 판매 계약이 체결되었으며 기업은 상품 소유권과 관련된 주요 위험 및 보상을 구매자에게 이전했습니다.
2. 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리권을 보유하지도 않고, 이미 판매된 상품에 대해 효과적인 통제를 실시하지도 않는다.
소득 금액은 안정적으로 측정 할 수 있습니다.
4. 판매자가 이미 발생했거나 발생한 원가를 안정적으로 계상할 수 있다.
전액의 수입 인식 조건에 부합하고, 다음 상품 판매 방법을 채택하는 사람은 아래 규정에 따라 수입의 실현 시기를 인식해야 한다.
(1) 위탁약정 방식으로 상품을 판매하는 경우 수속 완료 시 수익을 인식합니다.
(2) 상품을 미리 판매하는 사람은 상품을 발행할 때 수입을 인식합니다.
(3) 상품을 판매하려면 설치 및 검사가 필요하며 구매자가 상품을 접수하고 설치 및 검사를 완료할 때 수익을 인식합니다. 설치 절차가 간단하다면 화물을 보낼 때 수입을 인식할 수 있다.
(4) 수수료를 지불하고 판매 상품을 위탁한 사람은 판매 대리점 목록을 받을 때 수익을 인식합니다.
정책 기반
국세총국 기업소득세 확인 몇 가지 문제에 대한 통지 (국세발 (2008) 875 호) 제 1 조
둘. 노무수입을 제공하다
각 납세 기말에 노무거래 제공 결과는 믿을 만하게 추정할 수 있으며, 완료 진도 (완료율) 방법을 사용하여 노무소득 제공을 확인해야 한다. 다음 서비스는 수익 인식 조건을 충족하며 규정에 따라 수익을 인식합니다.
1. 설치비. 설치 완료 진행 상황에 따라 수익을 인식해야 합니다. 설치 작업은 상품 판매를 조건으로 설치 비용은 상품 판매를 실현할 때 확인한다.
2. 미디어 비용. 관련 광고나 업무활동이 공개될 때 수익을 인식해야 한다. 광고 제작비는 광고 제작의 완료 진도에 따라 확인해야 한다.
3. 소프트웨어 비용. 특정 고객을 위한 소프트웨어 개발 비용은 개발 완료 일정에 따라 확인해야 합니다.
4. 봉사료. 상품 판매가격에 포함된 차별화 서비스료는 서비스 제공 기간 동안 할부로 확인된다.
5. 예술 공연, 연회 및 기타 특별 행사 비용. 수익은 관련 활동이 발생할 때 인식됩니다. 요금이 몇 가지 활동에 포함되는 경우, 선납된 금액을 각 활동에 합리적으로 분배하고 개별적으로 수익을 인식해야 합니다.
6. 회원비. 입회 신청이나 회원 가입 시 입회만 허용된다. 기타 모든 서비스나 상품은 별도로 유료로 회원비를 받을 때 수입을 인식합니다. 회원 가입 신청 또는 회원 가입 후 회원기간 동안 비용을 지불하지 않고 각종 서비스나 상품을 받거나 비회원보다 낮은 가격으로 상품을 판매하거나 서비스를 제공하는 등 회원비는 수익기간 내내 할부로 확인된다.
7. 인건비. 고객에게 중복 서비스를 장기간 제공하기 위해 청구되는 서비스 요금은 관련 서비스 활동이 발생할 때 확인된다.
정책 기반
"국세총국 기업소득세 확인 몇 가지 문제에 대한 통지" (국가 2008 년 875 호) 제 2 조.
셋. 로열티 수입
기업소득세법 제 6 조 (7) 항에 언급된 특허권 사용료 소득은 기업이 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권 및 기타 프랜차이즈를 제공하여 얻은 소득을 가리킨다.
특허권 사용료 수입, 계약서에 규정된 특허권 양수인이 특허권 사용료를 지불한 날짜에 따라 소득 실현 확인.
정책 기반
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 20 조
넷. 임대료 수입
기업소득세법 제 6 조 (6) 항에 언급된 임대료 수입은 기업이 고정자산, 포장물 또는 기타 유형자산을 제공하는 사용권으로 얻은 수입을 가리킨다.
임대 수입, 계약서에 규정된 임차인이 임대료를 지불해야 하는 날짜에 따라 수입의 실현을 확인하다.
시행 조례 제 19 조의 규정에 따라 기업이 고정자산, 포장물 또는 기타 유형자산사용권을 제공하여 얻은 임대료 수입은 거래계약이나 합의된 임차인이 임대료를 지불하는 날짜에 따라 확인해야 한다. 이 중 거래계약이나 계약은 임대 기간, 일회성 선불 임대료를 약속하며,' 시행 조례' 제 9 조에 규정된 수지 일치 원칙에 따라 임대인은 임대 기간 동안 위에서 인식한 수익을 해당 연간 수입에 균등하게 부과할 수 있다.
정책 기반
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 19 조
국세총국 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 조세 문제에 관한 통지 (국가 [20 10]79 호) 제 1 조.
동사 (verb 의 약자) 기업 정부 재정 자금 수입
기업은 시장 가격으로 상품을 판매하고 노무를 제공하고, 정부 재정부는 기업이 상품을 판매하고 노무를 제공하는 수량과 금액의 일정 비율에 따라 전부 또는 일부를 지불하는 경우, 권책발생제 원칙에 따라 수입을 확인해야 한다.
상술한 경우를 제외하고 기업이 실시한 각종 정부 재정 지불 (예: 재정 보조금, 보조금, 보상, 세금 환급 등). , 실제 소득 취득 시간에 따라 인식해야합니다.
정책 기반
중화인민공화국 국세총국이 기업소득세 징수관리에 관한 정책문제에 관한 공고 (국세총국 공고 제 17 호, 202 1) 제 6 조.
자동사 기부 수입
기업소득세법 제 6 조 (8) 항에 언급된 기부소득은 기업이 다른 기업, 조직 또는 개인으로부터 무상으로 받는 화폐자산과 비화폐자산을 가리킨다.
기부 수입을 접수하고 실제로 기부 자산을 수령한 날짜에 따라 소득 실현을 인식한다.
정책 기반
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 21 조
일곱. 이자 이익
기업소득세법 제 6 조 (5) 항에 언급 된 이자 소득은 기업이 자금을 다른 사람에게 제공하되 지분 투자를 구성하지 않거나, 예금 이자, 대출 이자, 채권 이자, 연체 이자 및 기타 수입을 포함한 다른 사람이 기업 자금을 점유하여 얻은 소득을 말한다.
이자 소득, 계약된 채무자가 이자를 지급해야 하는 날짜에 따라 소득 실현을 인식합니다.
정책 기반
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 18 조
여덟. 지분 양도소득
기업의 지분 양도수익은 양도협정 발효, 지분 변경 수속 완료 시 수익 실현을 확인해야 한다.
지분 매입은 양도계약 (협정) 발효와 지분 변경 수속이 완료된 날을 구조조정일로 한다. 계열사 간에 지분 매입이 발생하고 양도계약 (계약) 이 발효된 후 12 개월 이내에 지분 변경 수속을 거치지 않은 경우 양도계약 (계약) 발효일을 구조조정일로 한다.
정책 기반
국세총국 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 조세 문제에 관한 통지 (국가 [20 10]79 호) 제 3 조.
중화인민공화국 국세총국 기업 개제 업무 기업 소득세 징수 관리에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고 (국세총국 공고 20 15 제 48 호) 제 3 조.
아홉. 배당금, 배당금 및 기타 주식 투자 소득
배당금, 배당금 등 지분 투자 수익은 국무원 재정, 세무주관부에서 별도로 규정한 경우를 제외하고 투자기관이 이윤 분배 결정을 내린 날짜에 따라 실현해야 한다.
기업이 지분 투자에서 배당금, 배당금 등의 수익을 얻을 때는 투자기업 주주회나 주주총회에서 이익 분배 또는 주식 전환 결정을 내린 날 수익 실현을 확인해야 한다.
특별 알림:
자격을 갖춘 주민기업 간 배당금 배당금 등 지분 투자 수입은 면세소득에 속한다.
정책 기반
중화인민공화국 기업소득세법 제 26 조
중화인민공화국 기업소득세법 시행조례 제 17 조
국세총국 기업소득세법 시행에 관한 몇 가지 조세 문제에 관한 통지 (국가 [20 10]79 호) 제 4 조.
X. 국채 이전 소득
기업이 국채를 양도할 때는 국채 양도계약과 협정 발효일 또는 국채 이양 시 양도소득의 실현을 확인해야 한다.
기업이 국채 매입에 투자하고 만기에 지급하는 경우 국채 발행 시 약속한 미지급이자일에 국채 양도소득의 실현을 확인해야 한다.
정책 기반
"중화인민공화국 국세총국 기업 국채 투자 업무 기업 소득세 처리에 관한 공고" (중화인민공화국 국세총국 공고 제 36 호, 20 1 1) 제 2 조.
출처: 베이징 세금
원래 제목: "기업 소득세 소득 인식 시간 빗질"