중화인민공화국 영업세 잠행조례는 무형자산 양도에는 토지사용권, 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권, 영업권 등 취득한 수입이 포함된다고 규정하고 있다. 영업세 세율은 5% 이다. 기술 개발, 기술 컨설팅 및 기술 서비스를 제공하여 얻은 수익을 5% 세율로 영업세를 납부합니다. 따라서' 4 가지 기술소득' 은 영업세를 면제해 무형자산의 일부 양도와 노무를 제공하는 수입에 영업세를 면제하는 것이 단위와 개인 모두에게 매우 유리하다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 기술소득, 기술소득, 기술소득, 기술소득, 기술소득, 기술소득, 기술소득) 기관과 개인은 이 우대 정책을 즐길 때 다음과 같은 문제에 주의해야 한다.
(1) "4 가지 기술 수익" 범위
"4 가지 기술 수입" 은 기술 이전, 기술 개발 업무 및 관련 기술 컨설팅 및 기술 서비스에 종사하는 단위와 개인의 수입을 의미합니다. 특히 기술 이전은 양도측이 특허 기술 및 비특허 기술의 소유권 또는 사용권을 유상으로 다른 사람에게 양도하는 행위입니다. 기술 개발이란 개발자가 다른 사람의 의뢰를 받아 신기술, 신제품, 신기술 또는 신소재 및 시스템 개발을 연구하는 행위를 말합니다. 기술 컨설팅은 특정 기술 프로젝트에 대한 타당성 논증, 기술 예측, 전문 기술 조사, 분석 평가 보고서를 제공하는 것을 말합니다.
기술 이전 및 개발과 관련된 기술 컨설팅 및 기술 서비스 업무는 양도자 (또는 위탁자) 가 기술 이전 또는 개발 계약의 규정에 따라 양도 (또는 위탁자) 가 양도 (또는 위탁) 된 기술을 파악할 수 있도록 제공하는 기술 컨설팅 및 기술 서비스 업무를 의미합니다. 이 부분의 기술 컨설팅 및 기술 서비스 가격은 기술 이전 (또는 개발) 가격과 동일한 가격으로 발행됩니다 독립기술상담과 기술서비스업이 벌어들인 수입은 영업세 면제 혜택을 받을 수 없다는 얘기다.
[시나리오]
[사례 설명] 2005 년 5 월 26 일, 플레스 (중국) 체인점 유한공사는 베이징 무발실업유한공사와 합의를 이루었고, 플레스 (중국) 체인점 유한공사는 베이징 무발실업유한공사가 체인점을 운영할 수 있도록 허락했다. 협의에 따르면 풀레스 (중국) 체인점 유한회사 * * 는 베이징 무발실업유한회사에 가맹비 60 만원을 받고 가구 가구를 제공한다. 부지 선정, 인력 교육, 융자, 광고 등과 같은 초기 서비스를 제공합니다. , 비용 30 만 위안, 발생 비용 20 만 위안; 후속 서비스 요금 제공 100000 원, 발생비 50,000 원. 계약은 처음부터 일시불로 규정되어 있다.
풀레스 (중국) 체인점 유한회사 회계 처리
[법적 근거]' 중화인민공화국 기업소득세 잠행조례',' 중화인민공화국 기업회계제도',' 중화인민공화국 기업회계기준-수익'.
[회계처리] 플레스 (중국) 연우관리유한공사의 회계처리는 다음과 같습니다.
① 지불을 받았을 때:
차변: 은행 60 만.
신용: 선불금 60 만원
② 가구, 카운터 등의 소유권. 양도, 수익 인식 20 만원:
차용증서: 20 만 원을 선불하다.
대출: 주요 사업 수입 20 만 위안.
차기 이월 원가:
차변: 주영 업무비용 180000.
대출: 재고 상품 180000
③ 초기 서비스를 제공할 때 서비스 제공 완료 정도에 따라 수익 30 만원을 인식한다.
차변: 인건비 20 만원.
대출: 지급 임금, 은행 예금 등. 20 만원.
차변: 선불 30 만원
대출: 주요 사업 수입 30 만 위안.
차기 이월 원가:
차변: 주영 업무비용 20 만원.
대출: 인건비 20 만 원.
④ 후속 서비스를 제공할 때 서비스 제공 완료 정도에 따라 수익 100000 원 인식:
차용: 인건비 5 만 원입니다.
대출: 임금 지급 등. 5 만원.
차변: 선수금 100000.
대출: 주영 업무수익 100000.
차기 이월 원가:
차용: 주영 업무비용 5 만원.
대출: 인건비 5 만 원.
(2) 과세 품목 및 면세 품목의 매출액을 별도로 계산합니다.
중화인민공화국 영업세 잠행조례' 에 따르면 납세자가 감세 항목에 종사하는 경우 감세 항목의 영업액을 별도로 계산해야 한다. 매출액을 별도로 계산하지 않는 사람은 면세를 감면해서는 안 된다. 따라서 영업세를 면제하는 기술 양도와 개발의 영업액을 별도로 계산해야 한다. 구체적으로 다음을 의미합니다.
① 기존 기술 또는 개발 성과에는 도면, 자료 등이 첨부되어 있다. 운송회사로서 면세 판매액은 상대방에게 받는 총가격과 가격외 비용이어야 한다.
(b) 기존 기술 또는 개발 결과를 제공하는 샘플, 프로토 타입, 장비 및 기타 상품의 면세 판매액에는 상품의 가치가 포함되지 않습니다. 관련 규정에 따라 샘플, 원형, 설비 등에 부가가치세를 징수하다. 양도자 (또는 수탁자) 는 각각 화물가치와 기술양도개발가치를 반영해야 한다. 일부 화물가격이 현저히 낮아 주관 세무서가 관련 규정에 따라 세금 계산 가격을 정할 것이다. 납세자가 특정 상품의 가격을 낮추고 기술 양도와 개발의 가격을 올리려고 하면 조정된다는 얘기다.
(3) 생명공학을 이용해 제공하는 미생물균종과 동식물 신종의 가격은 영업세 면제 매출에 포함된다. 그러나 대량으로 판매되는 미생물 균종에 대해서는 부가가치세를 부과해야 한다.
(3) 면세에 필요한 정보 및 절차.
면세가 소지해야 할 자료: 영업허가증, 세무등록증, 서명한 서면 기술양도 개발계약은 납세자가 소재한 성급 과학기술청의 승인을 받아' 4 가지 기술' 면세 범위에 포함된다.
외국기업과 개인이 해외에서 우리나라에 기술을 양도하려면 영업세를 면제해야 하며, 기술 양도나 기술 개발을 위한 서면 계약, 납세자 또는 그 허가인의 서면 신청, 기술 양도처가 있는 지방과학기술청의 심사 의견증도 제공해야 한다.
처리 절차: 납세자는 기술 양도 개발 서면 계약을 가지고 납세자 소재지 성급 과학청에 가서 확인을 하고, 세금 감면 신청서를 작성하며, 상술한 필요한 자료를 해당 지방 세무서에 가지고 가서 처리한다. 외국 기업과 개인은 성급 주관 세무서의 심사를 거친 후 중화인민공화국의 국세총국에 보고하여 비준하였다.