부채 상환 자산에 대한 재무세 처리 방법

첫째, 채무 자산의 재세 처리

재무처리

1. 기업이 취득한 채무자산은 공정가치에 따라 이 과목을 차변에 기입하고, 채권의 장부 잔액에 따라' 대출',' 채권 이자',' 장기 미수금',' 기타 미수금' 등의 과목을 차변에 기입하고' 대손 충당금' 를 대변에 기입해야 한다

2. 담보자산이 취득한 수입을 보관하고 현금, 은행예금, 중앙은행금 예탁 등의 과목을 차변에 기입하고 영업외 수입을 대변에 기입합니다. 보관 중 발생한 비용은 영업외 지출 계정을 차변에 기입하고 현금, 은행 예금, 중앙은행 예금 계정을 대변에 기입합니다.

3. 기업이 채무상환자산을 취득한 후 자용으로 전환하는 경우, 관련 수속이 완료될 때 채무자산을 자용한 장부가로 바꾸고,' 고정자산' 등의 과목을 차변에 기입하여 이 과목을 대변에 기입해야 한다.

4. 부채 상환 자산을 처분할 때 실제 처분소득에 따라 현금, 은행 예금, 예탁 중앙은행 자금, 장기 미수금, 기타 미수금 등을 차변에 기입하고, 감가 상각 준비를 하고, 이 과목 (감가 상각 충당금) 을 차변에 기입하고, 관련 납부세에 따라' 세금 납부' 계정을 대변에 기입하고, 장부 잔액에 따라 이 계정을 대변에 기입해야 한다.

(2) 세금 처리

부채 상환 자산의 인수, 보유 및 처분과 관련된 세금 처리 분석은 다음과 같습니다.

1. 인수 프로세스

물상환은 채무자, 보증인 또는 제 3 자가 실물자산이나 재산권으로 금융기업의 채권을 청산하는 행위이다. 이 링크에 관련된 세금은 주로 다음과 같습니다.

(1) 부가가치세 (부가가치세 개혁)

물부채는 실물자산이나 재산권을 회수하는 방식으로 채권을 회수하는 것을 의미하며 부가가치세를 납부하지 않는 이자 수입도 포함된다. 금융기업이 채무자산에 포함된 비과세 이자 소득은 채무자산을 상쇄할 때 확인되고 부가가치세 납부를 계산해야 한다. 일반적으로 채무계약이나 법원 결정서에서 채무금액과 이자에 대한 명확한 구분이 있다. 만약 이 점이 명확하지 않다면 세법 원칙에 따라 부채 자산의 공정가치를 부채 상환 금액으로 삼아야 한다. 채무 상환에서 부가가치세 처리는 다음 세 가지 상황으로 나눌 수 있습니다.

① 부채 상환 자산 금액은 이미 확정되었지만, 부채 상환 금액은 부채 원금이자 금액을 명확하게 상쇄하지 못했다. 재래식 금융기업에 따르면 먼저 원금을 받는다. 원금보다 크거나 이자보다 작은 부분의 경우 과세 이자와 미과세 이자를 구분하고 납부해야 할 부가가치세를 계산해야 합니다.

(2) 부채 자산 금액과 부채 원금이자 금액이 결정된 후 부채 이자는 이자 소득에 포함됩니다. 과세 부채 이자 소득, 추출 시 이미 부가가치세를 납부했기 때문에, 채무를 회수할 때 외상 이자를 회수하고 부가가치세를 납부하지 않는다. 채무 상환 미과세 이자 소득은 채무 상환을 회수할 때의 이자 소득과 납부한 부가가치세에 부과해야 한다.

③ 부채 상환 자산 금액이 불확실하다. 채무자산의 공정가치가 금융기업의 원금이자 합계보다 작거나 같을 경우 ① 원칙에 따라 처리해야 한다.

(2) 소득세

① 부채 상환 자산의 할인 금액은 부채 금액보다 높다.

금융보험업체가 회수한 비화폐재산평가할인액은 채권액보다 높고, 원채무자에게 반납된 부분은 과세 소득액으로 사용되지 않는다. 원래 채무자에게 반환되지 않은 부분은 과세 소득액을 부과하고 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다.

②) 부채 상환 자산의 할인액은 부채 금액보다 낮다.

금융기업이 합법적으로 취득한 채무자산을 평가로 확인된 공정시장가치에 따라 계상한 후 대출 원금이자 차액보다 작고 회수한 뒤 회수할 수 없는 채권은 기업소득세 전에 악장부로 공제할 수 있다.

(3) 인화세

세법에 따르면, 대출자가 대출금을 상환할 능력이 없어 담보부동산을 대출자에게 양도하는 경우 쌍방이 서명한 재산권 양도 서류에 5 만 분의 5 의 도장세를 납부해야 한다.

(4) 증서세

금융기관이 토지, 주택 등 채무자산 소유권을 취득할 때 증서세를 납부해야 하며 세율은 거래가격의 3 ~ 5% 이다.

2. 보유 링크 처리

대부분의 부채 상환 자산은 인수 직후 현금화할 수 없으며 일정 기간 동안 보유될 것이다. 동시에, 채무 상환 자산의 보유 효율성을 높이기 위해 채권자는 채무 상환 자산을 처분하기 전에 그것을 임대하거나 자용할 것이다. 부채 상환 자산 보유와 관련된 세금 처리는 다음과 같습니다.

(1) 부가가치세 (부가가치세 개혁)

채무 상환 자산에는 부동산, 토지사용권, 기계설비, 교통수단, 물자 및 기타 실물자산이 포함됩니다. 매각하기 전에, 이러한 조건적인 채무자산을 임대에 사용할 수 있으며, 임대업계에 따라 부가가치세를 징수할 수 있다.

(2) 소득세

부채 상환 자산을 보유하여 얻은 소득은 규정에 따라 소득세 과세 소득액을 계상해야 한다. 부채 상환 자산에서 추출한 무형 자산 감가 상각비 및 상각 비용은 세전에 공제할 수 있습니다. 기업 채무 재편 기업소득세 처리법에 따르면 채권자 (기업) 가 취득한 비현금 자산은 자산의 공정가치 (자산 양도와 관련된 세금 포함) 에 따라 과세 비용을 결정해야 합니다. 이는 기업소득세 전에 공제할 수 있는 고정자산 감가상각비, 무형자산 상각비 또는 차기 이월 상품 판매비를 계산할 수 있습니다. 따라서 금융기업은 소득세 공제 항목을 계산할 때 고정 자산 감가 상각비 및 무형 자산 상각 비용을 누락해서는 안 된다.

(3) 재산세

금융기업은 채무 상환을 통해 부동산 소유권을 취득하고, 규정에 따라 부동산세를 납부해야 한다. 중화인민공화국 부동산세 잠행조례' 는 부동산세가 부동산세 소득을 기준으로 세금을 계산하며 세율은 12% 라고 규정하고 있다. 임대되지 않은 경우 금융기업 회계 장부의 채무재산 원액 공제 10% 에서 30% 까지의 잔존가액을 기준으로 1.2% 세율로 납부한다.

(4) 인화세

채무 상환 자산을 임대하려면,' 중화인민공화국 인화세 잠행조례' 에 열거된 임대 계약에 따라 인화세를 납부해야 한다.

(5) 토지 사용세

세법에 따르면 토지사용세는 토지사용권을 소유한 단위나 개인이 납부하므로 금융기업이 소유한 토지사용권은 토지사용세를 납부해야 한다.

(6) 차량 사용세

금융기업이 부채차량, 선박을 소유하고 사용할 때' 중화인민공화국차량, 선박사용세 잠행조례' 에 따라 차량, 선박사용세를 납부해야 한다.

3. 처리 링크 처리

(1) 부가가치세

부채 상환 자산 처분은 세금 처리에서 판매에 속한다. 채무자산이 부가가치세 과세 화물인 경우,' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 의 규정에 따라 부가가치세를 납부해야 한다.

부채 상환 자산을 처분할 때 부가가치세 세금 처리는 다음 세 가지 경우로 나뉩니다.

① 양도소득계산에 따라 부가가치세를 납부하고, 채무 상환에 사용되는 특허권 상표권 등 권리자산의 소유권과 사용권을 양도한다. 무형 자산 (토지사용권 제외) 의 세목을 이전할 때 양도소득의 세금 계산 가격에 따라 부가가치세를 납부합니다.

② 부가가치세는 처분으로 얻은 수입에서 정가 잔액을 빼서 납부한다.

금융기업이 이미 채무를 청산한 부동산이나 토지사용권을 처분할 때, 전소득에서 채무를 청산할 때 해당 부동산이나 토지사용권의 가격을 뺀 잔액을 영업액으로 한다. 이것은 채무 상환 자산을 처분할 때 특별한 주의가 필요한 조세 정책이다.

(3) 인화세

(4) 토지 부가가치세

금융기업이 빚을 갚는 방식으로 취득한 국유토지사용권, 지상건물 및 부착물을 처분할 때는' 중화인민공화국 토지부가가치세 잠행조례' 규정에 따라 토지부가가치세를 납부해야 한다. 토지부가가치세 계산이 복잡하기 때문에 실제로는 처분 소득의 일정 비율에 따라 징수할 것이다.

(5) 소득세

금융기업이 채무자산 처분으로 얻은 소득은 소득세 과세 소득액에 부과되어 채무자산 취득 시 결정된 과세 비용에 따라 이월되어야 한다. 과세 비용으로 계산된 부채 자산 감가상각 또는 상각 금액은 세전에 공제되고, 부채 발생 시 과세 원가에서 세전 공제된 감가상각 또는 상각 후 잔액을 뺀 후 소득세 전에 공제됩니다.

채무자산 처분 시 손실을 위해' 기업재산손실소득세 전 공제 관리방법' 규정에 따라 세무처리를 진행한다.