(1)65438+2023 년 2 월 3 1 이전에 일반 기업이 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 무형자산을 형성하지 않고 당기 손익에 부과되었으며, 규정에 따라 실제 발생액을 기준으로 올해 무형 자산 형성, 무형 자산 비용의 175% 에 따른 세전 상각.

(2) 생산업체가 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 무형자산을 형성하지 않고 당기 손익에 부과되며, 규정에 따라 실제 발생으로 202 1 1 부터 올해 실제 발생액/Kloc 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 200% 에 따라 세전 상각이다.

(3) 과학기술형 중소기업 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용은 당기손익에 포함되지 않고 실제 발생액을 기준으로 2022 년 1 부터 실제 발생액의 100% 에 따라 무형자산을 형성한 사람은 2022 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 무형자산 비용의 200% 에 따라 세전 상각을 실시한다.

둘째, R&D 비용 공제를 허용합니다.

(1) 인건비.

R&D 활동에 직접 종사하는 사람의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업재해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비를 말합니다.

1. R&D 활동에 직접 종사하는 인력은 연구원, 기술자 및 보조 인력입니다. 연구원은 주로 r&d 프로젝트에 종사하는 전문가를 말합니다. 기술자란 엔지니어링, 자연과학 및 생명과학의 하나 이상의 분야에서 기술 지식과 경험을 가지고 있으며 연구원의 지도 하에 연구 개발에 참여하는 사람을 말합니다. 보조인력이란 연구 개발 활동에 참여하는 기술자를 말한다.

2. 외래R&D 인력은 본 기업이나 노무파견업체와 노동고용협정 (계약) 을 체결하고 임시로 채용된 연구원, 기술자 및 보조인원을 말한다.

3. 노무 파견업체가 계약 (계약) 에 따라 노무 파견업체에 지급한 임금, 임금 및 노무 파견업체가 실제로 외근 R&D 인원에게 지급한 임금, 임금은 외근 R&D 인원의 인건비에 속한다.

4.R&D 인원 지분 인센티브 지출은' 국세총국 국내 주민기업의 지분 인센티브 제도 시행에 관한 기업소득세 처리 문제 공고' (국세총국 20 12 제 18 호) 의 규정에 따라 세전 가산공제가 가능합니다.

5. R&D 활동에 직접 종사하는 인력과 외부 R&D 인원이 비 R&D 활동에 동시에 참여하는 경우 기업은 개인 활동에 필요한 기록을 하고 실제 발생한 관련 비용을 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배하고 미지정 비용은 공제하지 않아야 합니다.

(2) 직접 투자 비용.

R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비를 나타냅니다. 제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 장비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다. R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 운영 임대 방식을 통해 R&D 활동을 위한 기기 임대 비용.

1. R&D 활동에 사용되는 기기장비는 경영임대방식으로 임대되고, 비 R&D 활동에 사용되는 경우 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 임대비는 실제 근무 시간 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

2. 기업 R&D 활동이 직접 형성한 제품 또는 부품으로 형성된 제품을 대외적으로 판매하는 경우 R&D 비용에서 해당 재료비를 공제할 수 없습니다.

3. 제품 판매와 해당 재료비가 서로 다른 과세년도에 발생하고 재료비가 이미 R&D 비용에 포함된 경우, 해당 연도의 R&D 비용은 판매년도의 해당 금액에 대한 재료비로 직접 소비될 수 있습니다. 불충분한 것은 차기 이월하여 다음 해에 계속 상쇄한다.

4.R&D 사업 단위 오피스텔과 공장 임대료는 공제되지 않습니다.

(3) 감가상각비.

R&D 활동에 사용되는 기기 장비의 감가 상각비를 나타냅니다.

1. R&D 활동에 사용되는 기기 설비는 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 감가 상각비는 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

2. 기업이 R&D 활동에 사용하는 기기 장비는 세법에 부합하고 가속 감가상각 혜택 정책을 선택하며 R&D 비용 세전 공제 정책을 받을 때 감가상각 세전 공제를 계산합니다.

3. 연구 개발 건물의 감가 상각비는 공제할 수 없습니다.

(4) 무형 자산 상각.

소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용을 나타냅니다. ) R&D 활동에 사용됩니다.

1. R&D 활동에 사용되는 무형 자산은 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 이 무형 자산의 사용에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 발생한 상각 비용은 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 비용은 공제할 수 없습니다.

2. R&D 활동에 사용된 무형 자산의 경우 세법에 따라 상각 기간을 단축하도록 선택하고 R&D 비용 세전 가산 공제 정책을 받을 때 상각 금액 세전 공제를 계산합니다.

(5) 신제품 설계비, 신공예 절차비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비.

기업이 신제품 설계, 신공예 규정 제정, 신약 개발 임상 실험 및 탐사 개발 기술 현장 시험 과정에서 발생하는 각종 비용을 일컫는 말.

(6) 기타 관련 비용.

기술 서적 및 참고 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 평가, 논증, 감정, 평가 및 검수비, 신청비, 등록비, 대행 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용을 나타냅니다 이러한 비용의 합계는 공제 가능한 R&D 비용 총액의 10% 를 초과할 수 없습니다. 기타 관련 비용의 한도는 다음 공식에 따라 계산됩니다.

모든 R&D 프로젝트 기타 관련 비용 한도 = 모든 R&D 프로젝트 인력 노무 등 5 개 비용의 합계 ×10%/(1-10%) "인력 노무 등 5 개 항목 기타 관련 비용은 실제 발생액이 한도보다 낮을 때 실제 발생액에 따라 세전 공제를 계산합니다. 기타 관련 비용의 실제 수가 한도보다 클 경우 한도별로 세전 공제를 계산합니다.

셋. 기타 조항

(1) 기업이 받은 정부 보조금은 회계처리에서 R&D 비용에서 직접 공제되고, 세무처리에서 과세 소득액으로 확인되지 않는 경우 공제 후 잔액에 따라 공제액을 계산합니다.

(b) 기업이 R&D 과정에서 형성된 스크랩, 불량품, 중간실험품 등 특별수입을 획득할 경우 수익을 인식하는 그해에 추가 R&D 비용을 계산할 때 이미 청구된 R&D 비용에서 특별 수입을 공제해야 합니다. 공제가 부족하면 추가 R&D 비용은 0 으로 계산해야 합니다.

(3) 기업이 R&D 활동에서 실제로 발생하는 R&D 비용이 무형자산을 형성하는 경우 자본화 시간은 회계처리와 일치해야 합니다.

(4) 실패한 R&D 활동에서 발생한 R&D 비용은 세전 공제 정책을 받을 수 있습니다.

(5) 기업이 창의적 디자인 활동에서 혁신, 창의적, 파격적인 제품을 얻기 위해 발생하는 관련 비용은 세전 가산에서 공제할 수 있다. 크리에이티브 디자인 활동은 멀티미디어 소프트웨어, 애니메이션 게임 소프트웨어, 디지털 애니메이션 및 게임 디자인 개발을 말합니다. 건축공학설계 (녹색건축평가기준은 삼성) 와 경관공학전문디자인 산업 디자인, 멀티미디어 디자인, 애니메이션 및 파생 제품 디자인, 모델 디자인 등

(6) 기업이 20 16 65438+ 10 월 1 이후 발생한 R&D 비용, 현재 제때에 세액공제 혜택을 받지 못한 경우 소급 즐길 수 있으며 소급 기간이 가장 길다

(7) 추가 공제는 다른 기업소득세 혜택과 겹쳐질 수 있다. 기업은 R&D 비용+공제 정책 및 기타 기업 소득세 특혜 조건을 충족하는 동시에 관련 우대 정책을 받을 수 있습니다.

넷째, 연구 개발 비용 플러스 공제에 위탁

(1) 국내 기관 또는 개인에 의한 R&D 활동 수행 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위임자의 R&D 비용에 부과되고 공제되며 수탁자는 추가 공제를 할 수 없습니다 (위탁자가 R&D 비용 세전 공제 정책을 받든 안 하든 수탁자는 추가 공제를 할 수 없습니다). 국내 기관에 개발비용을 위탁한 실제 금액은 독립거래의 원칙에 따라 결정되어야 한다.

위임자가 수탁자와 연관된 관계가 있는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 항목에 대한 비용 상세내역을 제공해야 합니다. 개인에게 R&D 를 의뢰하는 것은 개인이 발행한 송장 등 법적으로 유효한 증빙으로 세전에 공제됩니다.

(2) 해외 기관에 의뢰하여 R&D 활동을 수행하는 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위탁자가 위탁한 해외 R&D 비용을 부과하고, 해외 R&D 비용은 국내 합격한 R&D 비용의 3 분의 2 를 초과하지 않으며, 규정에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.

경내 기관에 위탁된 연구개발비의 실제 금액은 독립거래의 원칙에 따라 결정되어야 한다. 위임자가 수탁자와 연관된 관계가 있는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 항목에 대한 비용 상세내역을 제공해야 합니다. 해외 개인에게 위탁 된 연구 개발 활동은 공제 될 수 없습니다.

(c) 중국에 있는 R&D 활동의 위임은 기술 개발 계약을 서명 해야 하 고, 수탁자는 과학 기술 행정 부에 등록 되어야 한다; 해외 R&D 활동을 위탁하려면 기술 개발 계약을 체결해야 하고, 위탁측은 과학기술 행정부에 등록해야 한다. 관련 사항은' 기술계약인정등록관리방법' 과' 기술계약인정규칙' 에 따라 집행된다.

다섯째, 공제 범위를 즐길 수 없습니다.

(a) 세전 공제 정책이 적용되지 않는 산업

1. 담배 제조. 숙박 및 취사 산업. 도매 및 소매 무역. 4. 부동산. 5. 임대 및 비즈니스 서비스. 연예계. 7. 중화인민공화국 재정부와 국세총국이 규정한 기타 업종. 위 업종은' 국민경제업계 분류 및 코드' (GB/4754-20 17) 를 집행한다.

세전 공제 정책이 적용되지 않는 업종기업은 주영 업무가 상술한 업종 업무이고, R&D 비용 발생 당시의 주영 업무소득은' 중화인민공화국 기업소득세법' 제 6 조에 따라 기업이 계산한 소득 총액에서 비세소득과 투자수익을 뺀 잔액이 50% (50% 제외) 를 넘는 기업을 가리킨다.

(2) 세전 공제가 적용되지 않는 R&D 활동.

1. 엔터프라이즈 제품 (서비스) 의 정기 업그레이드. 2. 과학 연구 성과의 직접적인 적용 (예: 공개적인 신기술, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식 직접 채택). 상업화 후 기업이 고객에게 제공하는 기술 지원 활동. 4. 기존 제품, 서비스, 기술, 자재 또는 프로세스에 대한 반복 또는 간단한 변경. 시장 조사, 효율성 조사 또는 관리 연구. 6 산업 (서비스) 프로세스 또는 일반 품질 관리, 테스트 분석, 유지 관리 7. 사회 과학, 예술 또는 인문학 연구.

(c) 추가 공제가 허용되지 않는 기타 상황.

1. 법률, 행정규정 및 국무원 재정세무주관부는 기업소득세 전에 공제해서는 안 되는 비용과 지출 항목을 공제해서는 안 된다고 규정하고 있습니다.

기업소득세법 제 10 조는 공제할 수 없는 비용: 1 투자자에게 지급되는 배당금, 배당금 등 지분 투자 수익금 2 기업 소득세 3 세금 연체료; 벌금, 벌금 및 몰수 손실; 5 본법 제 9 조에 규정 된 것 이외의 기부 지출; 6 후원 지출 7. 승인되지 않은 예비 지출; 8. 기타 소득 관련 지출.

2. 비거주 기업, 승인 징수 방식에 따라 기업소득세를 납부하는 기업, 재무회계가 건전하지만 R&D 비용을 정확하게 모을 수 없는 기업.

자동사 회계 및 관리

(1) 기업은 국가 재무회계제도의 요구에 따라 연구 개발 지출을 계산해야 한다. 동시에 R&D 프로젝트별로 공제할 수 있는 R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하여 그해 공제할 수 있는 R&D 비용의 실제 발생 금액을 정확하게 수집하고 계산합니다. 기업은 한 과세년도 내에 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우, 서로 다른 R&D 프로젝트에 따라 보조 계정을 설정하여 공제할 수 있는 R&D 비용을 모아야 합니다.

(b) 기업에서 발생한 R&D 는' 중화인민공화국 국세총국' 에 따라 기업소득세 세전 공제 증명서 발행에 관한 공고 (국세총국 2065438+28,2008) 에 따라 내부 증빙과 외부 증빙을 세전 공제증빙증빙으로 받아야 한다.

(3) 기업은 R&D 프로젝트 보조 계정을 설정할 때 20 15 판 R&D 지출 보조 계정 또는 202 1 버전 R&D 지출 보조 계정을 사용하거나 위 스타일을 참조하여 R&D 지출 보조 계정을 직접 설계할 수 있습니다.

일곱째, 우대 신고 절차 및 관리

(a) 기업 R&D 비용 가산 공제 정책은' 실제 발생, 자율결정, 신고 향유, 관련 자료 보유' 방식을 채택하고 있다. 기업은 R&D 프로젝트에 설정된 보조 계정을 기준으로 R&D 비용 가감액을 계산하고 R&D 비용 가감할인 목록 (A 1070 12) 을 작성해야 합니다. R&D 비용 가산공제를 신청한 기업은' 중화인민공화국 국세총국 개정 후 기업소득세 특혜 정책 방법 발표 공고' (국세총국 20 18 제 23 호) 규정에 따라 다음과 같은 자료를 남겨야 한다.

1. 자율, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계획 및 기업 주관부의 자율, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 설립에 관한 결의안 문서

2. 독립, 위탁 및 협력 연구 개발을 위한 전문 기관 또는 프로젝트 그룹 및 R&D 인력 목록

3. 과학기술 행정부에 등록된 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계약

4. R&D 활동에 종사하는 사람 (외부 인력 포함) 및 R&D 활동에 사용되는 기기, 장비, 무형 자산의 원가 배부 설명 (작업 사용 기록 및 원가 배부 계산에 대한 증거 자료 포함)

5. R&D 프로젝트 R&D 비용 결산표, R&D 프로젝트 비용 분담 일정, 실제 분담 소득 비율 등에 집중합니다.

6. "r&d 지출" 보충 과목 및 요약 테이블;

7. 해외 R&D 은행에 위탁하여 전표를 지불하고 수탁자가 발급한 증빙을 접수합니다.

8. 그 해에 위임 된 연구 개발 프로젝트의 진전;

9. 기업은 이미 시급 이상 과학기술행정부에서 내놓은 감정의견을 취득하였으니 자료 보존으로 조사해야 한다.

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