담배 제조 외에 숙박과 음식, 도매와 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 엔터테인먼트 등 기술형 중소기업도 즐길 수 있습니다.

상술한 기업은 채산 건전, 장부 회수, R&D 비용이 정확한 주민기업으로 귀속되어야 한다.

둘. 정책 내용

(a) 담배 제조, 숙박 및 취사, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 엔터테인먼트 및 기타 중소 기술 기업을 제외하고 R&D 활동에서 실제로 발생하는 R&D 비용은 무형 자산을 형성하지 않으며 현재 손익에 포함됩니다. 규정에 따라 공제를 기준으로 2022 년 6 월 65438+/KK

무형자산을 형성한 사람은 2022 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 무형자산 비용의 200% 에 따라 세전 상각을 실시한다.

(2) 과학기술형 중소기업은 일정한 수의 과학기술인원에 의지하여 과학기술 연구개발 활동에 종사하고, 자주적 지적재산권을 획득하고, 하이테크 제품이나 서비스로 전환하여 지속 가능한 발전을 이루는 중소기업을 말한다.

기술 중소기업은 다음 조건이 필요합니다.

1. 중국 (홍콩, 호주, 대만 제외) 에 등록된 주민기업.

2. 직원 총수는 500 명을 넘지 않고, 연간 판매소득은 2 억원을 초과하지 않으며, 자산총액은 2 억원을 초과하지 않는다.

3. 기업이 제공하는 제품과 서비스는 국가가 금지, 제한, 탈락한 제품과 서비스가 아니다.

4. 기업은 최근 1 년과 올해 중대한 안전, 중대한 품질 사고, 심각한 환경 위법, 과학 연구에 대한 심각한 불신 행위가 발생하지 않아 경영 이상 명부와 심각한 위법 기업 명단에 포함되지 않았다.

5. 기업은 과학기술형 중소기업 종합평가지표점수에 따라 60 점을 넘지 않아야 하고, 과학기술인력 지표점수는 0 점을 넘지 않아야 한다.

1 ~ 4 개 이상의 조건을 충족하는 기업, 다음 조건 중 하나를 충족하는 기업은 기술형 중소기업의 조건을 직접 충족하는 것으로 확인할 수 있습니다.

1. 기업은 유효기간 동안 하이테크 기업 자격증을 가지고 있습니다.

2. 기업은 최근 5 년 동안 국가과학기술상을 수상했으며, 수상자 중 상위 3 위를 차지했습니다.

기업은 주정부 수준 이상의 연구 개발 기관의 승인을 받았습니다.

4. 기업은 최근 5 년 동안 국제 표준, 국가 표준 또는 산업 표준 제정을 주도했다.

기업은 상술한 조건에 따라 자주평가를 하고 자원원칙에 따라 국가 과학기술형 중소기업 정보 서비스 플랫폼에 기업 정보를 보고할 수 있다. 공시 후 이의가 없는, 국가 과학기술형 중소기업 정보베이스에 포함시키고, 과학기술형 중소기업 입고등기표를 취득하다.

주정부 과학 기술 관리 부서는 기업 설립 날짜와 자체 평가 정보 제출 날짜에 따라 과학 기술 중소기업의 저장 등록 번호를 표시해야합니다.

그 중, 입고연도 전 설립, 5 월 3 1 이전에 자평정보 제출, 등록번호 1 1 0;

입고 연도 전에 설립되었지만 6 월 1 (포함) 이후 자평정보를 제출한 등록 번호 1 1 은 A 입니다.

그 해에 설립된 등록번호 1 1 은 B 입니다.

체크인 1 1 0 인 기업은 전년도 환결제 중 기술형 중소기업 R&D 비용 가산 공제 정책을 받을 수 있습니다.

(3) 기업이 국내 외부 기관이나 개인에게 R&D 활동을 의뢰하는 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위탁자 R&D 비용을 부과하고 규정에 따라 공제한다.

해외 (해외 개인 제외) 에 위탁하여 R&D 활동을 수행하는 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위탁자가 위탁한 해외 R&D 비용에 포함됩니다.

위탁 해외에서 발생한 R&D 비용은 국내 합격 R&D 비용의 3 분의 2 를 초과하지 않으며 규정에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.

(4) 기업이 공동으로 개발한 프로젝트는 협력 당사자가 실제 발생한 R&D 비용을 별도로 계산하고 공제해야 합니다.

(5) 기업그룹은 생산경영과 과학기술 발전의 실제 상황에 따라 기술 요구가 높고, 투자가 크고, R&D 에 집중해야 하는 프로젝트에 대해 R&D 비용 분담 방식을 합리적으로 결정할 수 있다. 실제 발생한 R&D 비용은 관련 회원기업이 권리의무일치, 비용 대응, 수익공유의 원칙에 따라 공제를 계산할 수 있다.

세 가지 운영 절차

(a) 즐기는 방식

기업 가산 공제 R&D 비용 정책은 다음과 같은 "실제 발생, 자체 결정, 신고 향유, 보유 관련 자료 준비" 처리 방식을 채택하고 있습니다.

1. 자율, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계획 및 기업 주관부의 자율, 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 설립에 관한 결의안 문서

2. 독립, 위탁 및 협력 연구 개발을 위한 전문 기관 또는 프로젝트 그룹 및 R&D 인력 목록

3. 과학기술 행정부에 등록된 위탁, 협력 연구 개발 프로젝트 계약

4. R&D 활동에 종사하는 사람 (외부 인력 포함) 및 R&D 활동에 사용되는 기기, 장비, 무형 자산의 원가 배부 설명 (작업 사용 기록 및 원가 배부 계산에 대한 증거 자료 포함)

5. R&D 프로젝트 R&D 비용 결산표, R&D 프로젝트 비용 분담 일정, 실제 분담 소득 비율 등에 집중합니다.

6. "r&d 지출" 보충 과목 및 요약 테이블;

7. 기업은 이미 시급 이상 과학기술 행정부에서 내놓은 감정의견을 취득하였으니, 자료 보유로 조사를 준비해야 한다.

8.R&D 비용+공제 혜택 상세 목록 (A 1070 12, 미리 즐기는 기업 보유 선택).

(b) 처리 채널

세무서 (사무실), 전자세무서를 통해 처리할 수 있습니다. 구체적인 위치와 사이트는 각 성 (자치구, 직할시, 계획단열시) 세무서 웹 사이트의' 세무서비스' 열에서 조회할 수 있다.

(3) 보고 요구 사항

기업은 6 월 5438+ 10 월에 3 분기 (분기 선불) 또는 9 월 (월 선불) 기업소득세를 미리 신고하고 그해 3 분기 R&D 비용 가산 공제 혜택을 받을 수 있습니다.

5438 년 6 월+10 월 선불 신고 기간 동안 R&D 비용 가산 공제 우대 정책을 선택하지 않은 경우 그해 기업소득세환결산을 처리할 때도 통일적으로 즐길 수 있습니다.

기업은 5438 년 6 월+10 월 조기 신고할 때 규정에 따라 기술형 중소기업 R&D 비용 가산 공제 혜택을 받을 수 있도록 선택할 수 있으며, 연간 환납금을 받을 때 저장등록표 취득에 따라 기술형 중소기업 R&D 비용 가산 공제 혜택을 받을 수 있는지 여부를 결정할 수 있습니다.

기업이 6 월 5438+ 10 월 미리 신고할 때 입고 등록번호를 받을 수 있을지 확신이 서지 않는다면 연말 결산시 즐길 수도 있습니다.

기업은 미리 즐기기로 선택하며, 미리 신고할 때 스스로 추가 공제액을 계산할 수 있습니다.

수공신고로' 중화인민공화국 ××× × 월 (분기) 선납세금신고서 (클래스 A)' (A200000) 7 행' 빼기:

면세 소득, 감면 소득, 가산 공제 등의 혜택 품목 및 혜택 금액은 라인에 기입됩니다.

동시에, "중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 (클래스 A, 20 17)" R&D 비용 가산 공제 일람표 (A1070) 를 작성해야 합니다. 이 목록은 세무서에 미리 제출할 필요 없이 관련 자료와 함께 보관해 두면 된다.

전자세무서를 통해 신고하면 드롭다운 메뉴에서 해당 혜택을 직접 선택할 수 있습니다.

연간 신고 시 중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 (클래스 a) 면세, 공제 소득 및 공제 혜택 목록 (A 1070 10) 및 R&D 비용 공제 혜택 목록 (a/

(d) 연구 개발 비용의 세전 공제와 관련된 문제.

1. 인력 노무비.

R&D 활동에 직접 종사하는 사람의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업재해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비를 말합니다.

R&D 활동에 직접 종사하는 인력은 연구원, 기술자 및 보조 인력을 포함합니다.

연구원은 주로 r&d 프로젝트에 종사하는 전문가를 말합니다.

기술자란 엔지니어링, 자연과학 및 생명과학의 하나 이상의 분야에서 기술 지식과 경험을 가지고 있으며 연구원의 지도 하에 연구 개발에 참여하는 사람을 말합니다.

보조인력이란 연구 개발 활동에 참여하는 기술자를 말한다.

외래R&D 인력은 본 기업이나 노무파견업체와 노동고용협정 (계약) 을 체결하고 임시로 채용된 연구원, 기술자 및 보조인원을 말한다.

(1) 노무 파견업체가 계약 (계약) 에 따라 노무 파견업체에 지급하는 임금 및 노무 파견업체가 실제로 외부 R&D 인력에게 지급하는 임금은 외부 R&D 인원의 인건비에 속한다.

(2) 임금 임금에는 R&D 인원에 대한 지분 인센티브 지출이 포함되며, 규정에 따라 세전에 공제할 수 있습니다.

(3) R&D 활동에 직접 종사하는 사람과 외부 R&D 인원이 비 R&D 활동에 동시에 참여하는 경우 기업은 해당 개인의 활동에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 발생한 관련 비용은 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 비용은 공제되지 않습니다.

2. 직접 투자 비용.

R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비를 나타냅니다.

제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 장비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다.

R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 운영 임대 방식을 통해 R&D 활동을 위한 기기 임대 비용.

(1) R&D 활동에 사용되는 기기장비는 경영리스 형태로 임대되고 비 R&D 활동에 동시에 사용되는 경우, 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 작성해야 하며, 실제 임대비는 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 것은 공제할 수 없습니다.

(2) 기업 R&D 활동이 직접 형성한 제품 또는 제품 구성 요소로 형성된 제품을 대외적으로 판매하는 경우 R&D 비용에서 해당 재료비를 공제할 수 없습니다.

제품 판매와 해당 재료비가 서로 다른 과세년도에 발생하고 재료비가 이미 R&D 비용에 포함된 경우 해당 연도의 R&D 비용은 판매년도 해당 금액의 재료비에 의해 직접 소비될 수 있습니다. 불충분한 것은 차기 이월하여 다음 해에 계속 상쇄한다.

3. 감가상각 비용.

R&D 활동에 사용되는 기기 장비의 감가 상각비를 나타냅니다.

(1) R&D 활동에 사용되는 기기 설비는 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 기기 사용에 필요한 기록을 해야 하며, 실제 감가 상각비를 실제 근로 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배하며, 할당되지 않은 비용은 공제할 수 없습니다.

(2) 기업이 R&D 활동에 사용하는 기기 장비는 세법에 부합하고 가속 감가상각 혜택 정책을 선택했으며, R&D 비용 세전 공제 정책을 받을 때 감가상각 세전 공제를 계산합니다.

4. 무형 자산 상각 비용.

소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용을 나타냅니다. ) R&D 활동에 사용됩니다.

(1) R&D 활동에 사용되는 무형 자산은 비 R&D 활동에 동시에 사용되며, 기업은 이 무형 자산의 사용에 필요한 기록을 작성해야 합니다. 실제 발생한 상각 비용은 실제 근무 시간 비율 등 합리적인 방법에 따라 R&D 비용과 생산 운영비 사이에 분배되며, 할당되지 않은 비용은 공제할 수 없습니다.

(2) R&D 활동에 사용되는 무형 자산의 경우 세법에 따라 상각 기간을 단축하도록 선택하고 R&D 비용 세전 공제 정책을 받을 때 상각 세전 공제를 계산합니다.

5. 신제품 설계비, 신공예 규범 제정비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비.

기업이 신제품 설계, 신공예 규정 제정, 신약 개발 임상 실험 및 탐사 개발 기술 현장 시험 과정에서 발생하는 각종 비용을 일컫는 말.

기타 관련 비용.

기술 서적 및 참고 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 평가, 논증, 감정, 평가 및 검수비, 신청비, 등록비, 대행 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용을 나타냅니다

이러한 비용의 합계는 공제 가능한 R&D 비용 총액의 10% 를 초과할 수 없습니다.

기업이 한 과세년도 내에 여러 R&D 활동을 동시에 수행하는 경우 모든 R&D 프로젝트에 대한 기타 관련 비용 한도를 균일하게 계산해야 합니다.

7. 기타 사항

(1) 기업이 받은 정부 보조금은 회계처리에서 R&D 비용에서 직접 공제되고, 세무처리에서 과세 소득으로 인식되지 않으며, 공제 후 잔액에 따라 공제액을 계산합니다.

(2) 기업이 R&D 과정에서 형성된 변두리, 불량품, 중간실험품 등 특별수입을 획득할 경우 수익을 인식하는 그해에 추가 R&D 비용을 계산할 때 이미 청구된 R&D 비용에서 특별 수입을 공제해야 합니다. 공제액이 부족하면 추가 R&D 비용은 0 으로 계산됩니다.

(3) 기업 R&D 활동에서 실제로 발생하는 R&D 비용은 무형자산을 형성하고 자본화 시간은 회계처리와 일치한다.

(4) 실패한 R&D 활동에서 발생한 R&D 비용은 세전 공제 정책을 받을 수 있습니다.

(5) 중화인민공화국 국세총국 공고 20 15 제 97 호 제 3 조에서' R&D 활동에서 발생한 비용' 은 위탁자가 실제로 위탁자에게 지불한 비용을 가리킨다.

위탁자가 R&D 비용 세전 공제 정책을 누리고 있는지 여부와 상관없이 위탁자는 추가 공제를 할 수 없습니다.

위탁자가 관련자에게 R&D 활동을 의뢰하는 경우 수탁자는 위임자에게 R&D 과정에서 실제로 발생한 R&D 프로젝트 비용 상세내역을 제공해야 합니다.

(5) 관련 규정

1. 기업은 국가 재무회계제도의 요구에 따라 R&D 지출을 회계해야 한다.

동시에 R&D 프로젝트별로 공제할 수 있는 R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하여 그해 공제할 수 있는 R&D 비용의 실제 발생 금액을 정확하게 수집하고 계산합니다.

기업은 한 과세년도 내에 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우, 서로 다른 R&D 항목에 따라 공제할 수 있는 R&D 비용을 별도로 수집해야 합니다.

2. 기업은 R&D 비용과 생산운영비용을 별도로 계산해서 각 항목의 비용을 정확하고 합리적으로 모아야 한다. 구분이 잘 안 돼서 추가 공제가 허용되지 않습니다.