첫째, 부가가치세 납세자

중화인민공화국 경내에서 상품을 판매하거나 가공 수리 용역과 수입품을 제공하는 단위와 개인은 부가가치세의 납세자이다.

둘. 부가가치세 징수 범위

부가가치세 징수 범위는 1, 화물입니다. 과세 대상 서비스; 3. 수입 상품.

셋. 부가가치세율

부가가치세율은 기본세율 17%, 저세율 13%, 0 세율의 세 가지 파일로 나뉜다.

넷째, 부가가치세 세금 계산 기준

납세자는 상품을 판매하거나 과세 노무를 제공하고, 매출에 따라 세금을 계산하고, 수입화물은 규정된 과세 가치에 따라 세금을 계산합니다.

동사 (verb 의 약어) 부가가치세 과세 계산

1. 일반 납세자 과세 금액 = 당기 매출세-당기 매입세.

2. 소규모 납세자 과세액 = 뾰족한 매출이 포함 (1+징수율) × 징수율.

3. 수입화물 과세 금액 = (관세 완세 가격+관세 10 소비세) × 세율.

여섯째, 부가가치세 신고 및 납세지

부가가치세 세금 신고 시간은 주관 세무서가 승인한 납세 기간과 관련이 있다. 납세기간이 1 개월인 납세자는 만기일로부터 10 일 이내에 세금을 신고합니다. 1, 3, 5, 10 또는 15 를 납세기간으로 하는 납세자는 만기일로부터 5 일 이내에 세금을 선납해야 하고, 다음 달 1 을 선납해야 한다

부가가치세 고정기업은 사업장 소재지 세무서에 세금을 신고하고, 부가가치세 고정기업이 판매지 세무서에 세금을 신고하고, 수입업자나 그 대리인이 화물신고지 세관에 세금을 신고한다.

일곱. 부가가치세 특혜 정책

1. 농업 생산자가 판매하는 자산 초급 농산물

피임약 및 장치;

3. 헌 책

4. 과학 연구, 과학 실험 및 교육에 직접 사용되는 수입 기기 설비

5. 외국 정부와 국제기구가 무료로 제공하는 수입 물자와 설비

무역 수입 장비의 가공 및 조립 및 보상;

장애인 단체는 장애인 전용 물품을 직접 수입합니다.

8. 판매 및 자용화물 (소비세를 징수하는 요트, 오토바이, 자동차 제외).

부가가치세 징수 범위

부가가치세 과세 범위에는 상품 판매 및 수입, 가공 수리 용역 제공 등이 포함됩니다. 이곳의 화물은 전기, 열, 가스 등을 포함한 유형동산을 가리킨다. , 부동산 제외. 가공이란 위탁가공화물, 즉 위탁측이 원자재와 주요 재료를 제공하는 것을 의미하며, 위탁측은 위탁측의 요구에 따라 화물을 제조하고 가공비를 징수합니다. 수리와 수리는 파손과 실효된 상품을 수리하고 원상 및 기능을 회복하는 업무를 말한다.

게다가, 다음 행위는 상품 판매로 간주되어 부가가치세를 징수한다.

화물을 다른 사람에게 위탁하여 대리 판매하다.

타인을 대표하여 상품을 판매하다

화물을 한 곳에서 다른 곳으로 옮기다 (같은 현시를 제외하고)

자체 생산 또는 위탁 상품을 비과세 품목에 사용합니다.

자산, 위탁 또는 구매한 화물은 다른 부서에 대한 투자로 간주된다.

생산, 가공 또는 구매한 상품을 주주 또는 투자자에게 분배하다.

자산위탁 상품을 직원 복지나 개인 소비에 사용하다.

생산, 가공 또는 구매한 화물을 무상으로 타인에게 주다.

우리나라에서는 부가가치세의 징수 범위와 영업세의 징수 범위가 서로 겹치지 않고 부가가치세를 징수하는 사람은 더 이상 영업세를 징수하지 않는다. 그러나 실제 경제활동에서는 납세자 겸영 또는 혼합경영 두 가지 과세 행위가 있다.

하나의 판매 행위는 부가가치세 과세 상품과 영업세 과세 서비스를 모두 포괄하여 혼합 판매 행위로 간주한다. 예를 들어 납세자는 상품을 판매하고 운송을 담당하고, 상품 판매는 부가가치세 징수 범위에 속하며, 운송은 영업세 징수 범위에 속한다. 이에 대한 세무처리 방법은 주로 상품 생산, 도매 또는 소매에 종사하는 납세자 (즉 납세자 연간 상품 판매액이 총 매출의 50% 이상을 차지함) 를 상품 판매로 간주하고 영업세를 징수하지 않는 것이다. 상품 생산 도매 소매에 종사하지 않는 다른 납세자들은 모두 영업세 과세 서비스로 간주되어 부가가치세를 징수하지 않는다.

혼합 판매 행위와는 달리 시간제 판매 행위는 납세자가 부가가치세 과세 행위에 종사하는 동시에 영업세 과세 행위에 종사하는 것을 의미하며, 둘 사이에는 직접적인 연계와 예속 관계가 없다. 이에 대한 세무처리법은 납세자에게 두 계좌를 분리해 별도로 세금을 내도록 요구하는 것이다. 단독으로 계산하거나 계산이 정확하지 않은 것은 모두 부가가치세를 징수할 수 없다.

부가가치세의 기타 특수과세 범위에는 실물인도 상품 선물, 전당판매, 비우편부 생산 판매 우표 제품 (우편부 생산 판매 우표 제품 판매 영업세 납부) 등이 포함됩니다.

납세자

부가가치세 과세 활동에 종사하는 단위와 개인, 그리고 부가가치세 과세 활동에 종사하지 않지만 부가가치세를 원천징수할 의무가 있는 원천 징수 의무자는 모두 부가가치세 납세자이다. 1994 이전에 외자기업은 공상통일세를 납부했지만 부가가치세 납세자는 아니었다. 그러나 중화인민공화국국세총국은 65438 년 10 월 6 일' 섭외세 부가가치세징수관리에 관한 통지' (국세발 [1993] 138) 를 발표한 후

부가가치세는 부가가치세 전용 송장에 따라 세금을 공제하는 제도를 시행하기 때문에 납세자가 높은 회계 수준을 갖추어야 하므로 매출세, 매입세, 과세 금액을 정확하게 계산해야 한다. 그러나 실제 상황은 많은 납세자들이 이 요구를 충족시키지 못했기 때문에' 중화인민공화국 부가가치세 잠행조례' 는 납세자의 경영 규모와 건전한 회계에 따라 납세자를 일반 납세자와 소규모 납세자로 나누었다. 구체적인 기준은 다음과 같습니다.

생산형 납세자, 연간 부가가치세 과세 판매액 654.38+0 만원

도매 소매 등 비생산적인 납세자, 부가가치세 연간 과세 매출은 654.38+0 만 8000 원이다.

소규모 납세자

소규모 납세자는 연간 매출이 상술한 기준에 미치지 못하는 납세자이다. 또 개인, 비상업단위, 부가가치세 과세 활동에 자주 종사하지 않는 기업들도 소규모 납세자로 인정받고 있다. 소규모 납세자가 규정 준수를 달성한 후, 그 신청은 비준을 받으면 일반 납세자가 될 수 있다.

소규모 납세자는 쉽게 부가가치세를 징수할 수 있으며, 그 매입세는 공제할 수 없다.

일반 납세자

또한, 생산적인 납세자의 경우, 회계가 건전하면 이 기준은 30 만 위안까지 완화될 수 있지만, 비생산적인 상업 기업의 경우 회계가 건전하든 아니든, 일반 납세자로 인정되기 위해서는 반드시 기준을 준수해야 한다. 플러스 1999 이후, 국가는 비세제어 주유기의 생산 판매를 금지하기 위해 세무총국이 2002 년 2 월 3 일 국세편지 [2006 54 38+0]882 호' 부가가치세 일반 납세자의 모든 주유소 과세에 관한 통지' 를 발표했다.

일반 납세자로 인정된 기업은 다음과 같은 행위가 없다면 1 년 동안 과세 매출이 미달되더라도 일반 납세자 자격을 취소하지 않을 것이다.

부가가치세 전용 인보이스를 허비하거나 도둑질, 사기, 항세를 하는 것이다.

정당한 이유 없이 3 개월 연속 세금을 신고하지 않거나 6 개월 연속 세금을 신고하지 않는다.

규정에 따라 부가가치세 전용 송장 및 세금 통제 장치를 보관하고 사용하지 않아 심각한 결과를 초래할 수 있습니다.

소규모 납세자를 일반 납세자로 전환하는 것을 포함하여 방금 일반 납세자가 된 상업 기업의 경우 정식 일반 납세자가 되기 위해서는 세금 과외기간이 필요하며, 보통 6 개월 미만이다. 튜터링 기간 동안 세무서는 매월 전용 송장 구매 제한, 초과 가입이 필요한 경우, 지난번 구매하고 발행한 전용 송장 매출에 따라 주관 세무서에 4% 의 부가가치세를 미리 납부하는 등 엄격하게 관리된다.

과외기간이 6 개월이면 세무서는 전면 재검토를 해야 한다. 다음 조건을 동시에 충족하는 것은 정식 일반 납세자로 인정될 수 있다.

납세 평가 결론은 정상이다.

면접과 현장 시찰 결과는 정상이다.

기업이 세금 신고를 하는 것은 정상이다.

기업은 매입세액과 매출세액을 정확하게 계산하고, 전용 송장 등 합법적인 매입세액 공제 증명서를 정확하게 취득하고 발행할 수 있다.

상술한 조건 중 하나를 충족하지 못하는 경우 주관 세무서는 세금 과외기간을 연장하거나 일반 납세자 자격을 취소할 수 있습니다.

세율과 징수율

부가가치세 일반 납세자는 기본세율과 저세율을 적용한다. 징수율은 소규모 납세자에게 적용되며, 징수율은 중고품을 판매하는 일반 납세자에게도 적용된다.

기본세율

17% 의 기본세율은 다음과 같은 저세와 면세를 제외하고 과세 활동에 종사하는 부가가치세 일반 납세자에게 적용됩니다. 담배, 술, 사치품 등 특수상품에 대해서는 소비세를 부과함으로써 세금 부담을 조정합니다.

저세율

일부 업종의 세금 부담을 줄이기 위해 기본세율 외에 13% 의 저세율도 규정하고 있다. 낮은 세율이 적용되는 상품은 농산물입니다. 주민난방, 에어컨, 온수, 가스, 액화석유가스, 천연가스, 바이오가스, 석탄제품 책, 신문, 잡지 사료, 비료, 농약, 농기계용 농막 (농기계 부품 제외) 금속, 비금속 광산 채굴 제품 및 국무부가 규정한 기타 화물. 부가가치세 일반 납세자는 상술한 상품을 판매하거나 수입하고 13% 의 저세율에 따라 부가가치세를 징수한다.

과세율

징수율은 소규모 납세자에게 적용되며, 이 중 상업 소규모 납세자가 적용되는 징수율은 4% 입니다. 소규모 산업 납세자의 경우 적용 가능한 징수율은 6% 이며 매입세를 공제할 수 없습니다.

재정부의 중고상품과 낡은 자동차 부가가치세 정책에 대한 통지 (재세 [2002]29 일) 에 따르면 2002 년 6 월 5438+ 10 월 1 일부터 납세자 [부가가치세 일반 납세자 납세자는 소비세를 징수하는 낡은 자동차, 오토바이, 요트를 판매하고, 가격이 원래 가치를 초과하는 경우, 4% 세율에 따라 세금을 계산한 후 부가가치세를 절반으로 징수한다. 판매가가 원래 가치를 초과하지 않는 것은 부가가치세를 면제한다. 낡은 자동차 경영단위는 낡은 자동차, 오토바이, 요트를 판매하고, 4% 세율로 세금을 계산한 후, 부가가치세를 반으로 징수한다.

급수회사에서 판매하는 수돗물은 국세총국이 2002 년 5 월 17 일 발표한' 수돗물업계 부가가치세 정책에 관한 통지' 에 따라 6% 세율에 따라 부가가치세를 징수하지만, 급수회사가 구매한 수돗물 부가가치세 전용 송장에 명시된 부가가치세도 공제할 수 있다.

"외상 투자 기업과 외국 기업의 부가가치세, 소비세 및 영업세 잠정 규정 관련 문제에 관한 통지" (1994 년 2 월 22 일 국무원 국발 (1994) 10 호) 에 따라

세금 감면 또는 면세

중화인민공화국 부가가치세 잠행조례 제 16 조는 다음과 같은 8 가지 부가가치세를 면제한다고 규정하고 있다.

농업 생산자가 판매하는 농산물.

피임약 및 도구

고서

과학 연구, 과학 실험 및 교육에 직접 사용되는 수입 기기 설비.

외국 정부와 국제기구가 무상으로 지원하는 수입 물자와 설비.

가공 조립과 보상 무역 수입 설비.

장애인 전용 물품은 장애인 단체가 직접 수입한다.

스스로 판매하고 사용하는 상품.

게다가, 기점에 미치지 못하는 사람도 부가가치세를 면제받을 것이다. 부가가치세를 감면할 권리는 국무원에서 어떤 지역이나 부서도 부가가치세를 감면할 권리가 없다. 그러나 각 성급 세무서는 규정 범위 내에서 현지 실정에 따라 적용 징수점을 결정할 수 있다.

상술한 법정 면세 외에 국무부의 비준을 거쳐 재정부, 국세총국 등 부처가 속속 문건을 보내 다음과 같은 새로운 감면 항목을 규정하고 있다.

건설 설치 업무에 종사하는 인프라 단위와 기업 부속의 가공 공장, 작업장, 공사 현장에서 제조된 사전 제작 부품은 본 단위나 기업의 건설 공사에 직접 사용되며 부가가치세는 부과되지 않습니다.

판권 판매 모편, 비디오테이프, 녹음테이프 양도 업무로 특허 기술 및 비특허 기술 소유권을 양도하여 컴퓨터 소프트웨어를 판매하는 업무로 부가가치세를 징수하지 않는다.

국가 저작권국에 등록된 컴퓨터 소프트웨어 제품은 판매 시 저작권과 소유권을 양도하고 영업세를 징수하며 부가가치세를 징수하지 않는다.

저수지와 같은 가공되지 않은 천연수를 공급하거나 채굴하는 것은 농업관개용수와 공장에서 지하수를 사용하여 생산하며 부가가치세를 징수하지 않는다.

통신부와 그 산하 전화번호부 회사가 전화번호부 업무를 판매하는 수입은 부가가치세를 징수하지 않는다.

군대와 군경에게 판매된 군수물자는 부가가치세를 면제한다.

강재 목재 시멘트 보일러 등의 화물. 군대와 무경 시스템 소속 기업이 생산한 것으로, 시스템 내에서 양도하거나 판매하는 것은 부가가치세를 면제한다.

군, 무경, 군 시스템 단위는 총물류부, 국방과공위가 수입한 전용 설비, 기기 및 부품을 비준하여 수입고리 부가가치세를 면제한다.

무경과 공안부에서 수입한 경찰견은 수입 부가가치세를 면제한다.

금지 물품은 부가가치세를 면제한다.

장애인이 제공하는 가공 수리 교환 서비스는 부가가치세를 면제한다.

장애인 전용 수입품은 수입 링크 부가가치세를 면제한다.

폐기물로 생산된 건축 자재 제품은 부가가치세가 면제된다.

중국 도서수출입회사는 과학연구기관과 고교에 판매하는 수입과학연구, 교육서적에 부가가치세를 면제한다.

농촌 전기관소에서 징수한 농촌 전력망 유지비는 부가가치세를 면제한다.

농막, 씨앗, 모종, 화학비료, 농약, 농기계 등 농업 생산자료는 부가가치세를 면제한다.

국가가 계획 내에 수입하는 화학비료 농약은 수입 고리인 부가가치세를 면제한다.

저장 임무를 맡고 있는 국유식량업체들은 식량을 판매하고, 다른 식량업체들은 군곡, 구호식량, 저수지 이민용 식량과 정부가 비축한 식용식물성 기름을 판매하여 부가가치세를 면제한다.

혈액역이 의료기관에 공급하는 임상용 혈액은 부가가치세를 면제한다.

비영리 의료기관에서 생산하고 사용하는 제제는 부가가치세를 면제한다. 영리성 의료기관 자체 생산제 부가가치세 3 년 면제.

중국 인민은행이 국제시장 가격에 따라 보관하는 금은 부가가치세를 면제한다.

금 생산 판매 단위 판매 금 (AU9999, AU9995, AU999, AU995 제외; 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다 규격이 50g, 100g, 1kg, 3kg, 12.5kg 인 표준금) 및 금광석 (동반금 포함) 에 부가가치세를 면제한다.

금거래소 회원 단위는 금거래소를 통해 표준금을 판매하고, 실물인도가 없는 부가가치세를 면제한다. 현물배달의 경우 세무서는 실제 거래가격에 따라 부가가치세 전용 송장을 발행하고, 부가가치세를 실시하면 즉시 환불 정책을 시행하며, 동시에 도시 유지 보수건설세와 교육비 부가를 면제한다.

수입 금 (표준금 포함) 과 금광석 (동반 광산 포함) 은 수입 고리인 부가가치세를 면제한다.

상하이 다이아 거래소에서 거래되는 다이아 부가가치세 면제, 국내 시장에서 판매되는 다이아 면제.

상하이 다이아 거래소에 직접 들어가는 수입 다이아, 수입 단계에서 부가가치세를 징수하지 않는다.

고교 후방 실체는 고교 사제식당에 제공하는 식량, 식용 식물성 기름, 채소, 고기, 새, 계란, 조미료, 식당 식기에 부가가치세를 면제한다.

고교 물류 실체는 다른 고교에 패스트푸드의 수출 수입을 제공하여 부가가치세를 면제한다.

학교 운영 기업은 우리 학교의 교수과학 연구를 위해 생산된 과세 제품 (소비세 과세 제품 제외) 을 위해 부가가치세를 면제한다.

국무원의 비준을 거쳐 설립된 중국 신달, 화융, 만리장성, 동양 등 4 개 자산관리회사와 그 지사는 관련 국유은행의 부실 채권을 접수했다. 대출자는 상품, 부동산, 무형자산, 유가증권, 어음으로 대출금 원이자를 지불하고, 자산회사가 상품, 부동산, 무형자산, 유가증권, 어음, 상품, 부동산으로 금융리스 업무에 종사할 때 납부해야 하는 부가가치세를 면제한다.

철도 시스템 내부 단위는 본 시스템의 트럭 수리 업무를 위해 부가가치세를 면제한다.

폐품 재활용 경영 단위가 인수한 폐품의 판매는 부가가치세를 면제한다.

외국 정부와 국제기구는 중국 내에서 구매한 화물을 무상으로 지원하여 부가가치세를 면제한다.

주중대사영관에서 수입한 공무용품, 외교대표가 수입한 자용품, 사영관 행정기술자가 도착한 지 6 개월 이내에 수입한 물품은 수입고리 부가가치세를 면제한다.

중원그룹]] 의 선박 수리 업무는 부가가치세를 면제한다.

국가전문운동팀 수입이나 국제기구 및 외국 기부, 후원 스포츠 기재 및 경기 전용 의류는 수입 링크 부가가치세를 면제합니다.

제 29 회 올림픽 조직위원회는 기부물품 전매와 자산 양도소득으로 부가가치세를 면제한다.

외국 정부와 국제기구가 제 29 회 올림픽에 기증한 수입 물자는 수입 고리인 부가가치세와 관세를 면제한다.

국제올림픽위원회, 국제단일체육기구 및 기타 사회단체가 해외에서 수입한 국내시장에 유입되지 않는 제 29 회 올림픽과 관련된 비무역서류, 도서, 시청각, 시디 등은 합리적인 범위 내에서 수입링크 부가가치세와 관세를 면제한다. 올림픽 경기장 건설에 필요한 모델, 도면, 타블렛, 전자 문서 CD, 설계 지침, 인쇄본 등 비무역 계획 설계 방안은 수입 고리인 부가가치세와 관세를 면제한다.

일반 무역방식으로 수입된 제 29 회 올림픽 경기장 건설을 위한 설비, 경기장 시설과 분리할 수 없는 고정 설비, 올림픽에 직접 쓰이는 소모품 (예: 경기용 공) 에 대해서는 수입 고리인 부가가치세와 관세를 면제한다.

국제올림픽위원회가 중국에서 획득한 제 29 회 올림픽과 관련된 수입, 그리고 중국올림픽위원회가 관련 합의와 계약에 따라 조직위원회에 지불한 보상소득과 소득으로 나누어 관련 세금을 면제한다.

청장철도 건설 낙찰가공 생산업체가 가공 생산한 슬리퍼와 조립식 시멘트 구성요소에 부가가치세를 면제한다.

정부는 경매나 지정기관이 사스 기부 물자를 판매하는 수입을 조직하여 부가가치세를 면제한다.

외국 조직, 기업, 개인이 우리나라에 기증한 식품, 의약품, 생활용품, 구호도구는 수입 고리인 부가가치세를 면제한다.

국내 기업이 생산하여 판매하는 요소 제품 부가가치세는 선징 후 50% 를 징수하여 부가가치세 징수를 잠시 면제한다.

국경지역에서 호시무역을 통해 수입한 일가치가 인민폐 65438 위안+0,000 원보다 낮은 상품으로 수입고리 부가가치세를 면제한다.

원양어업기업의 어선이 공해나 외국 수역에서 잡은 자체 포획수산물과 가공상품을 국내로 반송하여 판매하는 것은 수입고리인 부가가치세를 면제한다.

95' 기간 동안 민항총국 직속 항공사와 지방항공사의 수입항공기 (임대항공기 포함) 에 대해서는 수입부가가치세 6% 를 잠정 감면했다.

탄광석, 석탄재, 오일 셰일, 풍력발전, 국가가 명단에 오른 일부 신형 벽재 생산의 전력에 부가가치세를 반으로 징수한다.

위의 목록은 구호 프로젝트의 일부일 뿐 전부는 아니다.