지난 9 월 관련 부처가 발표한 세법 정책은 성과가 풍성하고, 중점이 두드러지고, 영향이 크며, 납세자에게 중요한 영향을 미치는 기업소득세, 차량 매입세, 개인소득세, 세금 징수 등에 집중했다. 필자는 관련 부서에서 발표한 세법에 대해 납세자가 참고할 수 있도록 간단한 검토를 하였다.
첫째, 세금 연기 지불 정책
1. 제조업 중소기업은 일부 세금 납부를 계속 늦추고 있다.
중요성 ★ ★ ★
2022 년 9 월 14 일 중화인민공화국 국세총국 재정부는' 중화인민공화국 국세총국 재정부 제조업 중소기업이 일부 세금 납부를 계속 늦추는 것에 대한 공고' (중화인민공화국 국세총국 재정부 공고 2022 년 제 17 호) 를 발표하고 제조업을 규정했다
중화인민공화국 국세총국 재정부에 따르면 제조업 중소기업의 일부 세금 납부 연기 공고 (2022 년 2 호) 에 따라 202 1, 1 1, 65438+2 상술한 기업이 조건에 부합하는 세금이 이미 입고되었으니, 세금 환급을 신청하고, 완납정책을 누릴 수 있습니다.
공고 번호 17 은 중소기업의 대부분의 세금을 계속 납부하고, 기업의 자금 압력을 효과적으로 완화하며, 현재의 혹독한 경제 환경에서 중소기업이 난관을 극복하고 중소기업 경영 압력을 완화할 수 있도록 도울 것이다. 이 정책은 기업 자금의 압력을 완화하는 데 도움이 된다. 기업이 관련 세금을 납부하면 세금 환급을 신청하고 세금 연장 정책을 계속 누릴 수 있다.
2. 사회보험 단계적 완납정책을 더욱 실시한다.
중요성 ★ ★ ★
2022 년 9 월 19 일 인적자원 및 사회보장부 사무청, 국가발전개혁위원회 사무청, 국세총국이' 인적자원 및 사회보장부 사무청, 국가발전개혁위원회 사무청, 재정부 사무청' 발행에 관한' 국가세무총국' 을 발간했다 공고에 비해 20223 1 인적자원 및 사회보장부가 발표한 50 호문은 2022 년 9 월부터 세 가지 사회보험 연기 정책의 시행 범위를 더욱 확대했다. 전염병 영향이 크고 생산경영난을 겪고 있는 지역 내 모든 중소기업, 단위 형식으로 보험에 가입한 자영업자, 기업 근로자 기본연금보험에 가입한 사업단위, 각종 사회조직을 포괄한다. 기업이 2023 년 말까지 사회보험료를 분할 납부하거나 매달 납부할 수 있도록 허용하고, 연체금 면세도 허용한다.
제 50 호 통지는 정책 선전 해석을 강화하고, 직원 정착, 주택 구입, 자동차 구매, 자녀 입학 자격 등의 정책과의 연계를 늦추고, 경영서비스를 더욱 최적화하고, 분담금이 정책에 대해' 잘 알고 있어야 한다' 는 것을 보장하고, 기업이 성공적으로 정책을 신청하고 즐기며, 사회보험 단계적 완납정책을 실시할 수 있도록 해야 한다.
50 번 문건은 사회보험료 납부를 늦추는 정책의 시행 범위를 더욱 확대했다. 구체적인 실시 범위와 강도는 각지에서 전염병의 영향 상황과 사회보험기금 상황에 따라 결정되어야 한다. 현재의 경제 상황에서 중소기업, 자영업자, 사업 단위 등 조직이 경영 압력을 완화하는 것은 큰 의미가 있다.
둘째, 차량 구입세 면제 정책
1. 새로운 에너지 자동차 면세 차량 구입세 정책 계속
중요성 ★ ★ ★
2022 년 9 월 18 일 재정부, 국세총국, 공업 및 정보화부는' 재정부 공업정보화부, 국세총국' (재정부 공업과 정보화부, 국세총국 2022 년 제 27 호 공고) 를 발표하여' 재정부 공업과 정보화부, 국가세무총국 2022 년 27 호 공고' 를 발표했다.
공고에 따르면 구매일이 2023 년 10 월 1 부터 2023 년 2 월 1 사이인 새로운 에너지 자동차는 차량 구매세가 면제됩니다. 차량 구입세를 면제하는 신에너지 자동차는 공신부 세무총국이 발표한' 차량 구매세를 면제하는 신에너지 자동차 목록' 을 통해 관리된다.
면세 조건을 충족하는 신에너지 자동차로는 목록에 등재된 순수 전기자동차, 플러그식 혼합동력차 (증정형 자동차 포함), 연료전지 자동차가 포함됩니다.
신에너지 자동차 차량 구입세 면제 정책은 신에너지 자동차 판매에 중요한 촉진 역할을 했다. 차량 구매세 세율 10% 는 자동차 구입자에게 큰 비용입니다. 새로운 에너지 자동차 차량 구입세를 계속 면제하면 새로운 에너지 자동차 홍보, 자동차 소비 촉진, 경제 발전 촉진, 환경 관리 실현에 도움이 될 것이다.
2, 차량 구입세 면제, 고정장치가 있는 비운송 차량 목록.
중요성 ★
2022 년 9 월 23 일, 중화인민공화국 국세총국, 공업 및 정보화부는' 중화인민공화국 국세총국 공업과 정보화부 공고' (중화인민공화국 국세총국 공업과 정보화부 공고 2022 년 제 18 호) 를 발표하고' 고정장치 차량 구매세 면제를 위한 비운전용 작업차량 목록' 을 발표했다. 본 카탈로그에 포함된 해당 비운송 전용 작업 차량은 구매 시 차량 구매세를 면제합니다.
셋. 기업 소득세 특혜 정책
1. 기술 혁신을 지원하는 세전 공제를 늘리다.
중요성 ★★★★ ★
2022 년 9 월 22 일 재정부, 국세총국, 과학기술부는' 재정부 국세총국 과학기술부 지원 기술 혁신 세전 공제 강화 공고' (재정부 국세총국 2022 년 제 28 호 공고) 를 발표했다. 기술 혁신을 지원하기 위해 기업 장비 구매, R&D 비용세 등의 항목에 대한 세전 공제를 늘렸다.
2022 년 9 월 27 일, 국세총국은' 첨단기술기업이 장비, 기구 일회성 공제 및 100% 가산공제기업소득세 운영지침' 과' 기타 기업 R&D 비용 가산공제비율을 100% 로 올렸다' 고 발표했다.
28 일 공고는 2022 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 2022 년 2 월 3 1 일까지 적용되며 하이테크 기업 및 R&D 비용 세전 공제 비율은 75% 입니다
하이테크 기업은 2022 년 4 분기에 하이테크 기업 자격을 갖춘 기업을 말한다. 28 일 공고는 기한 내에 새로 구매한 설비와 기구를 그해 과세 소득액을 계산할 때 일회성 공제를 허용하고 세전 공제를 허용한다. 설비와 기구는 집과 건물을 제외한 고정 자산을 가리킨다. 공고는 고정 자산 구매 금액에 제한이 없다.
현재 R&D 비용 가산 공제 비율이 75% 인 기업은 담배 제조, 숙박식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 엔터테인먼트, 기타 제조업 및 기술형 중소기업 외에 R&D 비용 가산 공제 비율이 75% 인 기업을 말한다. 공고를 통해 기업은 규정 기간 동안 R&D 비용의 세전 공제 비율을 75% 에서 100% 로 높일 수 있습니다. 4 분기에 공제된 R&D 비용을 더하면 기업은 실제 발생액 또는 연간 실제 발생한 R&D 비용에 2022 년 10 을 곱한 영업 월수와 2022 년 실제 영업 월수의 비율에 따라 계산할 수 있습니다. 기업이 2022 년 6 월 10 이전에 휴업하면 기업이 세전 공제할 수 있는 R&D 비용이 더 많이 든다.
28 일 공고의 규정은 주로 하이테크 기업을 대상으로 장비, 기구 및 기타 기업의 R&D 비용을 세전 75% 의 R&D 비용을 공제하는 것이다. 주요 목적은 첨단 기술 기업의 혁신과 발전을 지원하고 장비와 기술 업그레이드를 촉진하는 것이다. 정책 적용 기간이 짧아 2022 년 4 분기에만 해당되는 것이 특징이다. 보험 증권이 만료된 후 계속될지 여부는 알 수 없다. 따라서 이 조세 정책에 대한 기업의 반응은 빠른 반응이며, 관련 기업은 기회를 포착하고, 세심하게 계획하고, 세금 우대 정책을 충분히 누려야 한다.
따라서 28 일 공고에서 제공하는 기업소득세 특혜 정책을 효과적으로 누리기 위해 하이테크 기업은 2022 년 대형 설비, 가전제품 구매 계획을 65438+2 월 3 1 으로 앞당겨서 세금 우대 정책을 충분히 누리고 기업의 세금 부담을 합법적으로 줄여야 한다. 기타 75% R&D 비용 세전 공제를 적용하는 기업은 경영 상황에 따라 2022 년 4 분기에 R&D 비용을 늘리고 세금 우대 정책을 최대한 활용해 세금 부담을 줄일 수 있다.
하이테크 기업 및 기타 적용 가능한 R&D 비용 세전 공제 75% 는' 자체 판단, 신고 향유, 보유 관련 자료 준비' 방식으로 28 호 공고에 규정된 우대 정책을 즐기고 국세총국이 발표한 운영 지침에 따라 구체적인 운영을 진행하여 기업의 세금 위험을 낮춘다.
2. 기업 투자에 관한 기초 연구를위한 세금 우대 정책
중요성 ★★★★ ★
2022 년 9 월 30 일 재정부, 국세총국은' 재정부, 국가세무총국' (재정부, 국가세무총국 2022 년 32 호 공고) 를 발표해 기업투자 기초연구세우대정책을 발표했다.
32 호 공고에 따르면 기업이 비영리과학기술연구개발기구, 고등대학, 정부자연과학기금에 투자한 기초연구지출은 과세 소득액에 따라 실제 발생액에 따라 세전 공제가 가능하며 100% 에 따라 세전 공제가 가능합니다. 기업, 개인 및 기타 조직으로부터 기초 연구 경비를 받는 비영리 과학 연구 기관 및 고등 기관의 경우 이 부분의 수입은 기업 소득세를 면제한다.
32 호 공고는 우리나라 기초연구에 투입된 조세우대제도를 확립했다. 기업이 자격을 갖춘 사회기관의 기초연구지출을 포함해 전액 세전 공제와 100% 가산공제, 비영리과학연구기관과 고교가 기초연구를 실시하여 얻은 자본수익면세를 포함한다. 28 호 공고는 이 정책의 시한을 밝히지 않았으며, 이 정책은 우리나라 기업소득세 특혜정책의 중요한 부분이 될 것이다.
본 정책에서 말하는 기초연구는 사물의 특징, 구조, 상호 관계를 분석하여 각종 가설, 원리, 법칙을 설명하고 검증하는 활동을 가리킨다. 기업출자 기초연구는 관련 합의나 계약을 체결하고 출자 관련 자료를 보존해야 한다. 비영리 과학 연구개발기구, 고교, 정부 자연과학기금에 대한 기업의 기초연구 투자가 반드시 자선기부일 필요는 없다는 점은 주목할 만하다. 기업은 관련 협의에서 기초연구에서 얻은 지식을 이용해 얻은 특허, 기술비밀 등 지적재산권의 귀속과 수익 분배, 기업 인원이 기초연구활동에 참여하는 상황을 충분히 합의할 수 있다. 기업은 비영리적인 기술 R&D 기관 및 고등학교와의 협력을 통해 기업의 R&D 능력을 향상시키고 기업의 사회적 이미지를 형성할 수 있을 뿐만 아니라 좋은 사회적, 경제적 효과를 얻을 수 있습니다.
넷째, 주민들이 주택 개인 소득세 정책을 구매할 수 있도록 지원한다.
중요성 ★★★★ ★
2022 년 9 월 30 일 재정부와 국세총국은' 재정부, 국세총국 주민주택 환수 개인소득세 정책 지원 공고' (재정부, 국세총국 2022 년 제 30 호 공고) 를 발표했다. 같은 날, 국세총국은' 중화인민공화국 국세총국 주민주택 환매 개인소득세 정책 징수 관리 지원 공고' (국세총국 2022 년 2 1 호 공고) 를 발표해 주민주택 환매 지원에 관한 개인소득세세 문제를 발표했다.
30 호 공고에 따르면 납세자는 2022 년 65438+ 10 월 1 부터 2023 년 2 월 65438+3 1 까지 자유주택을 판매하고 기존 주택을 판매하고 있다
30 호 공고는 도시 부동산 시장이 침체되고 있는 부동산 시장을 활성화하기 위한 자극도구로 볼 수 있으며, 도시 주민들이 기존 주택을 교체하는 데 도움이 되며, 교체 계획이 있는 가정에 유리할 수밖에 없다. 이 정책은 주민들이 새로 구입한 주택이나 중고 주택을 교체하는 데 적용된다. 정책은 인파와 향유 정책의 횟수를 명확하게 적용하지 않고 질서 있는 운영에서 분명히 해야 한다.
실제로 중고 주택 거래 계약은 종종 거래세가 구매자가 부담하는 반면 중고 주택 거래의 개인 소득세 납세자는 판매자이다. 이런 약속으로 실제 지급자와 납세자의 분리가 빚어지고, 중고 주택 거래에서는 음양계약을 이용해 조세를 피하는 경우가 많으며, 거래 쌍방 모두 세수 위험이 있다. 공기업 30 호문이 발표됨에 따라 2022 년 6 월 65438+ 10 월 1 이후 중고 주택 거래 계약을 맺은 쌍방은 중고 주택 거래 협상에서 이 정책의 세금 환급 영향을 고려하고 후속 계약 분쟁과 세금 위험을 피하기 위해 쌍방의 세금 부담에 대해 명확한 합의를 해야 한다.
다섯째, 은행업 금융기관, 금융자산관리회사의 불량채권 실물채무세 정책.
중요성 ★ ★ ★
2022 년 9 월 30 일 재정부, 국세총국은' 재정부, 국세총국 은행업 금융기관 및 금융자산관리회사의 불량채권세정책에 관한 공고' (재정부, 국세총국 공고 번호 3 1, 2022) 를 발표하고 은행업 금융기관과 금융자산관리회사의 불량채권처분에 관한 세금을 발표했다
3 1 호 공고는 은행업 금융기관과 금융자산관리사가 부실 채권을 처분하는 세금 우대 정책이다.
부가가치세의 경우 은행업 금융기관과 금융자산관리회사의 일반 납세자는 채무부동산의 가격을 총가격과 가격외 비용에서 공제해 판매액으로 9% 의 세율로 부가가치세를 납부하도록 선택할 수 있다. 이미 가격이 책정된 채무 부동산 부분은 구매자에게 송장을 발행할 수 없다.
인화세 측면에서는 은행업 금융기관과 금융자산관리회사가 채무자산 수령 및 처분과 관련된 계약, 재산양도서류 및 업무장부에 대해 도장세를 면제한다.
증서세 방면에서 은행업 금융기관과 금융자산관리회사는 담보자산 면제 증서세를 받는다.
부동산과 도시 토지사용세 방면에서 각지에 따라 은행업 금융기관 및 금융자산관리회사가 보유한 담보부동산세 감면 및 도시토지사용세를 감면한다.
공고 번호 3 1 2022 년 8 월 1 일부터 2023 년 7 월 3 1 일까지 시행. 공고하기 전에 이미 적입된 세금을 징수하여 규정에 따라 징수하거나 면제할 수 있으며, 앞으로 납세자가 납부해야 할 세금은 공제하거나 환급할 수 있다. 이 정책 시행 기한은 1 년으로 은행업 금융기관과 금융자산관리사가 부실 채권을 처분하는 단기 세금 우대 정책임을 보여준다. 필자는 앞으로 이 정책이 계속 시행될 것인지의 여부는 중국의 후속 경제 상황 (예: 사회 부실 채권의 지속적인 성장) 에 따라 결정될 것이며, 이 정책 집행 기한을 연장할 가능성을 배제하지 않을 것이라고 생각한다.
여섯째, 세무 행정 허가 목록 관리를 전면적으로 실시하다.
1, 세무 행정 허가 목록 관리를 전면적으로 실시하다.
2022 년 9 월 28 일, 국세총국은' 중화인민공화국 국세총국이 세무행정허가사항 목록 관리의 전면 시행에 관한 공고' (국세총국 공고 2022 년 제 19 호) 를 발표하고 세무행정허가목록 관리의 전면 시행을 발표했다.
공고 번호 19 에 따르면 국가세무총국은 전국통일정리 세무행정허가목록 (이하 목록) 을 통일적으로 편성하고 발표하여 전국행정허가관리시스템 관리에 포함시키고, 성급 이하 세무서는 목록 이외의 세무행정허가를 실시할 수 없다. 2022 년 국세총국은' 세무행정허가사항 목록 (2022 년판)' 을 발표해 부가가치세 위조 방지세통제시스템 최대 송장 한도승인을 받은 1 항목 세무행정허가사항을 열거했다.
앞으로 세무총국은 규정 절차에 따라 제때에 목록을 동적으로 조정하여 목록의 연결 작업을 잘 할 것이다.
목록 구현의 경우, 공고는 명세서에 따라 세무행정허가를 엄격히 시행하고, 과학적으로 행정허가 시행 규범을 제정하고, 법에 따라 세무행정허가를 실시하며, 변상허가를 엄숙히 조사하여 시정할 것을 요구한다.
공고는 세무행정 허가 문제의 감독 주체를 분명히 하고 사전 사후전 체인 감독을 강화할 것을 요구했다. 목록 구현 보장을 강화하고, 목록 다양화 응용을 탐구하며, 납세자의 획득감과 만족도를 높인다.
세무행정허가사항 목록 관리를 실시하면 세무행정허가 감소, 납세자 분담금 촉진, 세무행정기준 통일에 도움이 되며 우리나라 세징수관 개혁의 중요한 조치다.
2. 납세자의 세금 납부 연기 등을 최적화합니다.
2022 년 9 월 28 일, 국세총국은' 중화인민공화국 국세총국' (중화인민공화국 국세총국 공고 2022 년 제 20 호) 을 발표하여 납세자 연기 납부 승인, 납세자 연기 신고 승인, 납세자 변경 납세정액승인, 기업소득세 실질이익 이외의 선납방식 승인, 송장인쇄업체 인정 등을 더욱 간소화하기로 했다
국세총국의 세무행정허가사항 목록 관리 전면 시행에 관한 공고 (국세총국 공고 2022 년 제 19 호) 에 따르면 이 다섯 항목은 더 이상 세무행정허가사항으로 관리되지 않고 행정징수 관련 사항에 따라 관리돼 처리 절차가 간소화된다. 공고는 상술한 사항의 접수과정을 간소화하고 접수과정을 5 일 (영업일 기준) 에서 10 일 (영업일 기준) 로 압축하여 절차를 간소화하고, 자료 제출을 줄이며, 전과정 온라인 처리를 실시한다.
공고에 따르면' 기업인쇄송장 승인' 명을' 송장 인쇄업체 결정' 으로 조정해 정부 구매사항에 따라 관리한다.
요약:
지난 9 월 내놓은 세법은 세수감면, 사회보험 완화 등 보조정책, 과학기술혁신과 기초연구투입 등 기업소득세정책 지원, 주민주택 구입개인소득세정책, 은행업 금융기관과 금융자산관리사가 부실 채권세정책을 처분하고, 세행정허가목록 관리 등을 중점적으로 다루고 있다. 9 월 이후 중국 국민 경제는 절반 이상 발전했다. 코로나 전염병의 영향으로 각 업종마다 큰 경영난에 부닥쳤다. 당 중앙, 국무원의 배치 아래 각종 세수 지원 정책의 밀집 출범은 경제 시장을 안정시키고 시장 활력을 북돋우는 데 도움이 된다. 각종 조세정책을 중점적으로 시행하고, 조세우대정책 지원을 강화하고, 기업의 과학기술 혁신과 기초연구투자를 장려하고, 경영상 환경을 더욱 최적화하고, 조세징수의 잣대를 통일하고, 납세자의 납세 만족도를 높인다.
이번 달에 내놓은 각종 조세 정책은 중점적이고 내용이 풍부하다. 이 정책들을 깊이 이해하고 운용하는 것은 납세자가 합법적으로 세금 부담을 줄이는 데 중요한 의의가 있다. 관련 납세자는 관련 조세 정책을 진지하게 연구하고, 의사결정을 면밀히 주시하고, 세심하게 계획하여 정책 배당을 보장해야 한다.
9 월에 출범한 새로운 세법에서 알 수 있다.
1. 현재 중소기업은 세금 납부와 사회보험료 납부를 연기하는 정책을 보편적으로 누리고 있다. 기업이 세금 납부 연기 관련 정책을 즐기지 않는 경우, 상술한 정책에 따라 세금 납부 연기 정책을 누릴 수 있는지 여부를 연구해 경영 압력을 완화할 수 있다.
2. 조세 정책의 시간 창을 잘 파악한다. 첨단 기술 기업이 장비, 기구 세전 공제 및 기타 적용 가능한 R&D 75% 의 기업세 정책은 명확한 적용 기간을 가지고 있으며, 관련 기업이 조세 정책 발표, 주도면밀한 계획, 신속한 의사결정을 통해 기업이 정책 배당을 충분히 누릴 수 있도록 하고, 법에 따라 기업의 세금 부담을 줄여야 한다.
3. 기업 기초연구 투자세 우대정책은 기업소득세의 중요한 세수우대제도로 기업소득세제도에서 중요한 위치를 차지할 것이다. 과학기술에 생산력을 요구하는 것은 중국의 미래 산업 업그레이드와 경제 발전의 중요한 방향이다. 어떻게 세금 우대 정책이 기업 투자의 기초 연구에 미치는 역할을 충분히 발휘할 수 있는지, 기업의 심도 있는 연구에 합당하며, 앞으로의 실천에서 기업, 과학연구기관, 고교협력의 새로운 모델을 탐구할 가치가 있다.
4. 주민이 개인 소득세 환급 정책을 매입하는 데 세금 혜택이 크고 정책 시행 기간이 제한되어 최근 주택 교체를 고려하고 있는 납세자의 주택 거래에 중요한 영향을 미칠 것이며 중고 주택 거래세 부담은 새로운 변화를 가져올 것이다. 주택 교체 계획이 있는 주민은 정책 시한을 잡고 정책 시행 기간 동안 주택 교체 작업을 완료하고 정책 배당을 즐기며 주택 교체 비용을 낮춰야 한다.
이는 필자가 2022 년 9 월 재정부와 국세총국이 반포한 조세법에 대한 회고이다.