1. 무형 자산 개념 비교?
회계 무형자산은 실물 형태가 없고 기업이 소유하거나 통제하는 식별 가능한 비화폐성 자산이다. 무형 자산에는 다음과 같은 특성이 있습니다. 물리적 형태는 없습니다. 인식성을 가지고 있습니다. 비화폐 자산에 속한다. 무형 자산은 주로 특허권, 비특허 기술, 상표권, 저작권, 토지사용권, 특허권 등을 포함한다. 신소득세법에 규정된 무형자산은 기업이 상품 생산, 노무 제공, 타인 임대 또는 관리 목적으로 보유하고 있는 비화폐성 장기 자산으로 특허권, 상표권, 저작권, 토지사용권, 비특허 기술, 영업권 등을 포함한다.
회계규범과 신소득세법은 무형자산 개념상 다음과 같은 차이가 있다. 하나는 토지사용권이다. 회계규범에 따르면 기업이 취득한 토지사용권은 무형자산으로 확인되어야 하지만, 토지사용권을 임대료나 자본부가가치로 바꾸면 투자성 부동산으로 처리해야 한다. 신소득세법은 토지사용권을 각각 무형자산과 투자성 부동산으로 분류하지 않았다. 기업은 취득한 토지사용권을 무형자산으로 취급한다. 두 번째는 선의입니다. 새로운 회계 규범은 영업권을 무형 자산과 독립된 별도의 자산으로 확인, 측정 및 보고하고, 새로운 소득세 법칙은 영업권을 무형 자산의 일부로 사용합니다.
무형 자산의 초기 측정 비교?
(a) 무형 자산의 기록 가치
회계에서 무형 자산은 일반적으로 실제 원가로 측정됩니다. 즉, 무형 자산을 취득하여 예정된 사용 가능 상태에 도달하는 모든 비용을 무형 자산의 원가로 사용합니다. 기업이 무형자산을 취득하는 주요 방식은 다르며, 회계 처리도 다르다. (1) 무형 자산 구매. 비용에는 구매 가격, 관련 세금 및 기타 직접 소유 가능한 비용이 포함됩니다. 무형 자산의 구매 가격이 정상 신용 조건을 초과하고 융자 성질이 있는 경우, 구매 가격의 현재 가치를 기준으로 무형 자산의 원가를 결정해야 합니다. 실제로 지불한 가격과 구매가격의 현재 가치 사이의 차이는' 기업회계기준 65438 호 +07- 대출비' 에 따라 자본화해야 하는 것 외에 신용기간에 당기손익을 계상해야 한다. (2) 자체 개발 무형 자산. 원가에는 무형 자산 가이드라인 달성에서 예정된 사용 가능 상태 달성까지 발생하는 전체 비용이 포함되지만 이전 기간에 이미 지출된 비용은 더 이상 조정되지 않습니다. (3) 투자자가 투입한 무형자산의 비용은 투자 계약이나 계약의 합의된 가치에 따라 결정되어야 합니다. 단, 계약이나 계약의 약정된 가치가 불공정한 경우는 예외입니다.
(b) 무형 자산의 세금 기반
신소득세법은 무형자산이 취득 당시의 실제 지출에 따라 세금 계산의 근거로 삼아야 한다고 규정하고 있다. (1) 구매한 무형 자산은 구매 가격, 관련 세금 및 기타 직접 귀속하여 자산을 의도한 용도에 도달하는 비용을 기준으로 세금을 계산해야 합니다. (2) 자체 개발한 무형자산은 개발 과정에서 자본화 조건을 달성한 후 예정된 사용 가능 상태에 도달하기 전에 실제로 발생한 비용을 세금 계산 기준으로 사용합니다. 단, 기업이 자체 개발한 무형 자산의 원가가 세전에 공제되었거나 R&D 비용에 추가된 경우 세금 계산 기준은 0 입니다. (3) 기부, 투자, 비화폐성 자산 교환, 채무 재편을 통해 얻은 무형자산은 자산의 공정가치와 납부해야 할 관련 세금에 따라 세금을 계산해야 한다.
(c) 두 가지의 비교
무형자산회계준칙과 신소득세법의 차이는 내부 연구개발에 의해 형성된 무형자산에서 비롯된다. (1) 회계에서 연구 단계 지출과 개발 단계 지출을 구분해야 합니다. 기업 연구 단계의 지출은 발생 시 당기 손익에 포함되어야 한다. 개발 단계의 지출은 관련 조건을 만족시켜야 무형자산으로 확인할 수 있다. 세법에 따르면 기업에서 발생하는 연구 개발 비용은 세전 공제가 가능합니다. 조건에 부합하면 신소득세법 제 3 1 규정에 따라 신기술, 신제품, 신공예 개발에 따른 연구개발비에서 공제할 수 있습니다. (2) 분할 구매한 무형자산의 회계처리는 구매가격의 현재 가치에 따라 원가를 결정해야 한다. 실제로 지불한 가격과 구매가격의 현재 가치 사이의 차이는 대출비용 기준에 따라 자본화해야 하는 것 외에 당기손익에 포함되어야 한다. 신소득세법은 무형자산 매입의 구매가격의 현재 가치를 세금 계산의 기준으로 사용하지 않는다.
무형 자산의 후속 측정 비교?
(a) 무형 자산 상각 비교
주로 무형 자산의 수명, 상각 방법, 상각 기간, 상각 금액 비교를 포함합니다. (1) 무형 자산의 수명. 회계규범은 기업이 무형자산을 취득할 때 그 수명에 대한 분석과 판단을 해야 한다고 규정하고 있다. 수명이 제한된 무형 자산은 상각이 필요하며, 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 신소득세법은 기업이 취득한 무형자산을 일정 기간 내에 상각할 수 있도록 규정하고 있다. 세법은 수명이 제한된 무형 자산과 수명이 불확실한 무형 자산을 구분하지 않으며, 모든 무형 자산 원가는 일정 기간 동안 상각을 허용하고 세전 공제를 허용합니다. 수명이 불확실한 무형 자산은 상각할 수 없습니다. (2) 무형 자산의 상각 방법. 사용수명이 제한된 무형자산채산, 선별된 상각 방법은 직선법과 총 생산량법이다. 무형 자산 상각 방법의 선택은 무형 자산과 관련된 경제적 이익의 예상 실현을 반영해야 한다. 신소득세법은 무형자산의 상각 방법을 직선법으로만 규정하고 직선법에 따라 계산된 상각 비용을 공제할 수 있도록 규정하고 있다. 다른 방법으로 계산된 상각 비용은 세금 조정이 필요합니다. (3) 무형 자산의 상각 기간. 새로운 회계규범은 기업이 구체적인 상황에 따라 무형자산의 수명을 합리적으로 결정해야 한다고 규정하고 있다. 회계상 무형 자산에 대한 최소 상각 연한이 없다. 기업은 무형 자산이 사용 가능할 때부터 무형 자산으로 더 이상 확인되지 않을 때까지 상각해야 한다. 신소득세법은 무형 자산 상각 기간이 10 년 이상이어야 한다고 규정하고 있다. 기업 전체 양도 또는 청산시 영업권 구매 비용을 공제할 수 있습니다. 무형 자산의 상각 방법과 기한이 확정되면 마음대로 변경할 수 없다. (4) 무형 자산의 잔여 금액. 기업 회계 기준에 따라 무형 자산의 상각 금액은 원가에서 예상 잔존가액을 공제한 후의 금액입니다. 이미 감액된 무형 자산의 경우 무형 자산 손상 충당금의 누적 금액도 공제해야 합니다. 수명이 제한된 무형 자산의 잔존가액은 일반적으로 0 입니다. 기업이 합병 분립으로 투자나 재편성을 받는 무형자산은 공정가치에 따라 상각해야 한다. 신소득세법은 무형 자산이 세금 계산 기준에 따라 상각되어야 하며, 감액 충당금을 청구하는 무형 자산에 대해 세금 조정을 해야 한다고 규정하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 무형, 무형, 무형, 무형, 무형, 무형, 무형)
(b) 무형 자산 손상 충당금 비교
회계기준에 따르면, 수명이 제한된 무형 자산의 경우 기업은 회계 기간 말에 손상 흔적이 있는지 여부를 판단해야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 회계명언) 손상 흔적이 있는 사람은 그 회수가능 금액을 추정하고 무형자산 손상 충당 충당금을 계산한다. 수명이 불확실한 무형 자산의 경우 보유 기간 동안 상각이 필요하지 않습니다. 기말 재검사 후에도 여전히 불확실하며, 각 회계 기간마다 손상 테스트를 실시하여 손상 충당금을 결정해야 한다. 새로운 소득세법에서 회계 규정에 따라 산정된 무형 자산 손상 충당금은 세전 공제를 허용하지 않지만, 그 장부가는 자산 손상 충당 준비로 인해 감소하여 무형 자산의 장부 가치와 세금 계산 기준의 차이가 발생합니다.
무형 자산 매각과 처분의 비교?
기업이 무형자산을 매각하고 취득한 가격과 이 무형자산의 장부 가치의 차이는 회계에서 당기 손익에 포함되어야 한다. 이 무형자산이 기업에 경제적 이익을 가져다 주지 않을 것으로 예상되면, 그 무형자산의 장부가를 재매각해야 한다. 매각과 전매된 무형자산의 경우, 이미 산정된 손상 충당금을 동시에 판매해야 한다. 신소득세법은 기업이 무형자산을 매각하거나 양도하는 경우 재산양도소득으로 확인해야 한다고 규정하고 있다. 과세 소득 금액을 계산할 때 순자산 및 양도 비용을 공제해야 합니다. 기업의 대외투자, 채무 재편성, 배당금 분배 및 기부 무형자산은 판매로 간주해야 한다. 기업의 무형자산은 이미 재산 손실이 형성되었다는 확실한 증거가 있으므로 소득, 회수가능 금액, 보험배상금을 공제한 후 재산 손실을 확인해야 한다.