납세자의 판매(사업)소득과 생산·운영에 따른 기타소득의 계산과정을 구체적으로 반영합니다. 구체적인 작성 요건 및 관련 정책: (1) 1행 "총 판매(영업) 소득" 1. 작성 지침: 금액은 이 양식의 2+7+12행입니다. 즉, 주 사업 소득에 기타 사업 소득에 다음 금액을 더한 금액입니다. 위 항목을 판매수익으로 간주하여 이 줄의 금액을 메인 테이블의 1번 줄의 판매(사업)수익으로 채웁니다. 은행의 자료는 업무접대비, 사업추진비, 광고선전비 등의 공제한도를 산정하는 기준으로 활용됩니다. 주로 외국인투자업에 종사하는 납세자의 경우 투자소득이 주요 사업소득이며, 이를 기준으로 사업접대비 등의 공제한도를 산정할 수 있으나, 이 표에는 반영되지 않습니다. 투자수익(손실)'은 부록 3 표면에 나와 있습니다. 2. 데이터 소스: 이 표에서 계산됩니다. 금액은 이 표의 2+7+12행입니다. 3. 참고: 회계 시스템은 상품 판매 수익 인식을 위한 기본 조건을 규정합니다. 즉, 상품 판매 수익은 다음 네 가지 조건이 동시에 충족되는 경우에만 인식될 수 있습니다. 구매자에 대한 상품 소유권의 위험과 보상 ② 기업은 일반적으로 소유권과 관련된 지속적인 관리 권한을 보유하지 않으며 판매된 상품에 대한 통제권도 행사하지 않습니다. ③ 거래와 관련된 경제적 이익이 기업에 유입될 수 없습니다. 관련 소득과 비용은 신뢰성 있게 측정될 수 있습니까? 6? 1 그러나 세법은 상품 소유에 따른 소득의 위험을 고려하지 않으며, 이러한 위험은 회사의 세후 이익으로 보상되어야 합니다. 회사의 세후 이익을 누리십시오. 물론 회사의 비즈니스 위험을 부담해서는 안됩니다. 따라서 과세상의 판매(영업)소득 인식에는 회계상 주된 사업소득과 기타 사업소득도 포함되는 것이 아니라, 회계상 소득으로 간주되지 않아 법인소득으로 간주해야 하는 판매행위로 간주되는 소득도 포함됩니다. 세금 정책. 또한, 과세에서 수익실현을 인식하는 원칙은 기업회계에서와 약간 다릅니다. 과세에서는 기업이 물품이나 제품을 판매하고 물품을 선적하여 수익을 얻거나 가격에 대한 증서를 얻도록 규정하고 있습니다. , 수익으로 인식됩니다. (2) 2행 "주요 사업 소득" 1. 작성 지침: 다양한 산업 분야의 사업 성격에 따라 회계 시 납세자의 주요 사업 소득을 기재합니다. 2. 데이터 소스: 동시에 회계 보고서의 "손익계산서"에 있는 "책임 있는 사업 소득" 행에서 금액 = 이 표의 3+4+5+6행. 즉, 상품 판매, 서비스 제공, 자산 사용권 이전, 건설 계약이 모두 포함됩니다. 3. 관련 조세정책 : 납세자가 사업을 운영하면서 발생한 현금할인은 금융비용에 포함되며, 기타 할인 및 매출환급은 순액으로 '주사업소득'에 반영됩니다. 기업이 발생한 판매 반품의 경우 구매자가 반품에 대한 적절한 증거를 제공하는 한 현재 기간의 판매 수익은 반품으로 상쇄될 수 있습니다. 4. 참고: 납세자에는 제조업, 노동 서비스 제공 및 기타 사업에 종사하는 비법인 지점, 사업 부서 등이 포함될 수 있습니다. 각 사업의 영업 소득은 별도로 정확하게 신고되어야 합니다. 현 상황에서는 납세자가 내부 사업을 다양하게 운영하는 경우 사업별로도 별도로 신고해야 합니다. (3) 3행 "상품 판매" 1. 작성 지침: 산업 제조, 상품 유통, 농업 기업 및 기타 상품 판매에 종사하는 기업의 주요 사업 소득을 기재합니다. 2. 데이터 출처: 산업 제조, 상품 유통, 농업 기업 및 기타 상품 판매 기업에 종사하는 납세자는 회계 "감독 사업 소득"에 상품 판매 소득을 얻습니다. 3. 참고: (1) 산업 기업의 경우, 은행 보고에는 제품 직접 판매 소득, 자체 설립된 비독립 판매 대리점의 제품 판매 소득, 타인을 대신하여 제품 판매를 위탁한 소득, 위탁가공사업 및 산업체 노무사업을 하고 있습니다. 전기, 가스, 물 생산 기업의 판매 수익과 광물 자원 채굴 및 기타 채굴 작업으로 인한 수익을 이 은행에 신고해야 합니다. (2) 상품유통기업, 은행이 보고하는 금액에는 상품유통기업의 국내무역, 수출입판매소득, 구매대행업 소득, 보관운송업 소득 등이 포함된다. (3) 부동산 개발기업의 경우, 은행은 건설부지(토지) 판매수익, 지원시설 판매수익(주택건설), 애프터서비스 수익을 포함합니다. 상업용 주택 임대 수익 등 부동산 개발 기업의 소득 인정 원칙은 "부동산 개발 사업에 대한 법인 소득세 징수에 관한 국가 조세 관리 고시"(Guo Shui Fa [2006] No.)의 규정에 따라 시행됩니다. .31).

개발된 제품이 일회성 전액지급 형태로 판매되는 경우, 실제로 가격을 받거나 가격을 주장할 수 있는 증거(권리)가 획득되는 시점에 수익을 인식해야 합니다. 개발제품이 분할결제 방식으로 판매되는 경우, 판매계약이나 약정서에서 규정한 대금지급일에 따라 수익을 인식해야 합니다. 지급인이 선지급한 경우에는 실제 지급일에 수익을 인식합니다. 개발상품이 은행저당권을 통해 판매되는 경우 계약금은 실제 수령일에 수익으로 인식하고, 남은 잔액은 은행담보대출을 양도한 날에 수익으로 인식합니다. 개발된 제품을 위탁판매하는 경우에는 다음의 원칙에 따라 수익실현을 인식한다. ① 개발된 제품을 수수료를 지급하여 위탁판매하는 경우에는 다음의 원칙에 따라 수익실현을 인식한다. 대리점 판매부서로부터 판매목록을 받았을 때의 실제 판매량입니다. ② 개발제품이 간주매수 방식으로 위탁판매되는 경우, 계약 또는 약정에서 약정한 가격으로 위탁업체로부터 위탁목록을 수령한 시점에 수익을 인식합니다. ③ 개발상품이 인수를 통해 판매를 위탁받은 경우, 인수계약 또는 약정에서 약정한 가격에 따라 지급일에 수익을 인식해야 합니다. 보험사가 선지급한 경우에는 실제 지급일에 수익을 인식합니다. ④ 기준가격(보증가격)을 채택하고, 개발된 제품을 기준가격을 초과하여 양 당사자에게 판매를 위탁하는 경우, 기준가격을 기준으로 위탁단위의 판매목록을 접수한 시점에 수익을 인식한다. 기준가를 초과하는 지분율을 더한 것입니다. 위탁자와 위탁자는 판매된 개발제품 목록을 월별 또는 분기별로 정산한다. 판매된 개발제품 목록에는 판매된 개발제품의 명칭, 지리적 위치, 일련번호, 수량, 단가, 수량, 수수료 등이 명시되어야 한다. 개발제품을 먼저 리스한 후 판매하는 경우에는 다음과 같은 원칙에 따라 수익실현을 인식해야 합니다. ① 판매할 개발제품을 운용자산으로 전환하는 경우 먼저 운용리스로 리스하거나 금융리스로 리스합니다. 임대기간 중 취득한 대가는 임대수익으로 인식하고, 매각 시에는 판매자산으로 인식합니다. ② 판매할 개발상품을 임시임대 방식으로 임대하는 경우에는 임대기간 중 취득한 대가를 임대수익으로 인식하고, 판매가 이루어진 경우에는 개발물 판매로 수익을 인식합니다. 제품. 비화폐성 자산 공유의 형태로 소득을 얻는 경우, 해당 주식을 제품 개발에 사용할 때 소득 실현을 인식해야 합니다. (3) 농업 기업, 은행은 농산물 재배 및 재배로 인한 판매 소득과 농림산물의 1차 가공으로 인한 소득을 보고합니다. (4) 4행 "근로 서비스 제공" 1. 작성 지침: 노동 서비스 제공 및 관광, 요식 서비스, 교통, 우편 통신, 해외 등 기타 서비스 수행에 종사하는 납세자가 얻은 주요 사업 소득을 기재합니다. 경제 협력. 2. 자료 출처: 관광 및 요식업, 운송, 우편, 대외경제협력 등 노동 서비스 제공 및 기타 서비스 수행에 종사하는 납세자는 "감독 사업체"가 제공하는 노동 서비스로부터 소득을 얻습니다. 회계 회계에서. 기업 회계 시스템은 기업이 외부 서비스를 제공할 때 수익 인식에 대한 기본 조건을 규정합니다. (1) 같은 연도 내에 시작하고 완료되는 서비스의 경우 서비스가 완료될 때 수익을 인식해야 합니다. (2) 노무 시작일과 종료일이 서로 다른 회계연도에 속하고, 노무 거래 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에는 해당 노무 서비스 소득을 완료율법을 적용하여 대차대조표일에 인식해야 합니다. 노무서비스의 총수입과 총원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 거래에 따른 경제적 이익이 기업에 유입될 수 있으며, 노무서비스의 완료정도를 신뢰성 있게 판단할 수 있다면 거래의 결과는 다음과 같다. 확실하게 추정됩니다. (3) 용역제공을 위한 거래결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에는 다음 각 호의 조건에 따라 대차대조표일에 수익을 인식하고 측정한다. ① 발생한 노무서비스 비용이 보상될 것으로 예상되는 경우 , 수익은 발생한 서비스 원가를 기준으로 계산되어야 하며, 수익은 원가 금액으로 인식되며, 비용은 동일한 금액으로 이월됩니다. ② 발생한 인건비가 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우 완전히 보상된 경우에는 보상 가능한 인건비 금액을 기준으로 수익을 인식하고, 발생한 인건비는 당기 비용으로 인식해야 합니다. 수익으로 인식한 금액과 발생한 인건비의 차이는 손실로 간주합니다. ③ 발생한 인건비가 모두 보상되지 않을 것으로 예상되는 경우, 발생한 인건비는 당기비용으로 간주하여 수익이 발생하지 않습니다. 인정받다. 3. 참고 사항: (1) 관광, 요식업, 서비스업의 경우, 여행사, 게스트하우스, 여관의 영업 소득, 식당 및 식당의 영업 소득, 사진 촬영, 세탁, 염색, 수리 유흥업소, 댄스홀, 리조트 등의 서비스에서 발생하는 소득입니다.

(2) 운송 기업, 은행은 철도, 고속도로, 파이프라인, 항공, 해상, 내륙 운송, 항만, 하역 등을 포함한 운송 사업에서 발생한 소득을 보고합니다. (3) 은행이 신고하는 우편소득에는 편지소득, 우편환소득, 우표소득, 소포소득, 비밀통신소득, 신문 및 잡지 발행소득, 저축사업소득, 국제, 홍콩, 마카오, 대만이 포함됩니다. 우편수입 및 기타 우편수입에는 장거리 통신수입, 시내전화수입, 기타 통신수입이 포함된다. (4) 대외경제협력 서비스 기업의 경우, 은행은 계약 프로젝트, 기술 서비스, 노동 서비스 제공 및 기타 사업에서 발생한 소득을 보고합니다. (5) 5행 "자산사용권 양도" 1. 작성지시사항 : 무형자산 사용권(상표권, 특허권, 소유권 등)의 양도로 인해 무형자산 및 고정자산 임대업에 종사하는 납세자를 기재합니다. 기술사용권, 저작권, 프랜차이즈 등), 고정자산 임대에 따른 임대수익 등을 말합니다. 2. 증거의 출처: 자산사용권 양도회계에는 크게 두 가지 범주가 있는데, 그 중 하나는 이자소득으로, 현금자산 사용권 양도 시 인출되는 이자소득을 말하며 기업예금이자소득으로 구분됩니다. , 기업예금이자소득, 기업예금이자소득. 대출이자소득(외부기관에 대한 연체이자 및 위탁대출 포함) 및 국채이자소득, 예금이자소득, 기업대출이자소득은 "금융비용"과 직접 상쇄됩니다. 국고채 이자소득은 "부채투자" 소득으로 투자에 포함되며, 별표3의 "투자소득(손실) 상세내역" 4번째 열을 작성합니다. 기타 항목은 사용료소득, 채권자 이자소득 및 배당금입니다. 자산사용권 등의 양도로 얻은 소득으로서 국고채 이자소득과 동일하며, 별지 3(투자소득(손실)내역)을 기재합니다. 무형자산(소유권 이전)은 "영업외수익"입니다. 따라서 당사의 데이터는 무형자산 및 고정자산 임대업에 종사하는 납세자로부터 나온 것입니다. 회계 계산에는 무형자산 사용권(상표권, 특허권, 독점 기술 사용 등)의 양도가 포함됩니다. 주요 사업 소득(권리, 저작권, 프랜차이즈 등) 및 고정 자산 임대에 따른 임대 소득입니다. 3. 관련 조세정책: 일회성 사용료를 1년 이상 부과하는 납세자의 경우, 사용기간에 따라 분할하여 소득을 인정받을 수 있습니다.