IPO 재무 감사에서 확인할 다섯 가지 항목:
1, 상류 및 하류 가격 동향 및 매출 총이익
상하 가격 동향은 마진율 검증의 핵심 수단이다. 상하 가격 추세에서 마진율 추세를 판단해야 한다. 재판에서 가장 큰 몇 가지 문제는 매출 총이익이 이상하고 가장 큰 혐의는 비용이 적다는 것이다. 하류 가격이 폭락하고 상류가격이 소폭 하락하고 총금리가 소폭 하락한다면, 구매 비용이 모두 계상되는지, 원가 회계가 진실되고 공정한지에 대해 매우 조심해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가, 원가)
증권감독회가 신지구 조작에 대한 가장 큰 혐의는 스폰서와 회계사가 마오이율 이상을 발견하지 못했다는 것이다.
Dahua 는 2009 년 새로운 dida 의 주요 사업 소득 프로젝트를 감사 하는 과정에서, 2009 년 새로운 dida 의 주요 사업 총 이익률을 통계 하 고 작업 초안에 통계 결과를 기록 하지만, 총 이익률의 거 대 한 변동에 대 한 감사 결론 (3 월-104.24%,/kloc) 을 하지 않았다
신대지 20 1 1 의 주영 업무수익 프로젝트를 감사하는 과정에서 5438+02 년 6 월의 총 이자율이 연간 평균 총 이자율에서 33% 를 넘을 때 연간 총 이자율에 이상 변동이 없다는 결론을 내렸습니다. 또한 올해 AR (Accounts Accounts) 감사를 진행하는 과정에서 적절한 직업 신중함을 유지하지 못했고, 신디다 20 1 165438 2 월 현금 판매 환불이 현재 월 판매 환금의 43% 를 차지하는 이상 상황을 발견하지 못했고, 이 두 가지 예외를 더 자세히 검사하지도 않았다.
재무감사를 할 때는 월별로, 분기별로 마진율이 정상인지 확인해야 하며, 특히 4 분기, 1 분기, 65438+2 월, 65438+ 10 월의 마진율 변동에 유의해야 한다.
2. 상류 및 하류, 주주 이전 및 방문
상류 및 하류 검증에는 두 가지 주요 목적이 있습니다. 하나는 잠재적인 관련자 및 관련 거래를 찾는 것이고, 다른 하나는 거짓 거래를 찾는 것입니다. 상류 및 하류 검증 방법에는 주로 두 가지가 있습니다. 하나는 상공업 파일 검색이고, 다른 하나는 현장 방문입니다. 언론과 공단기구는 재무조작의 핵심 조사 수단이 이 두 가지 수법이라는 것을 발견했다.
실제로 상공업파일 인출을 통해 상류 하류 회사 간에 의심스러운 연관이 있다는 것을 분명히 알 수 있으며, 녹지가 허위 등록된 35 개 상하 회사 이름은 매우 비슷하다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 템플린, 과학명언) (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 과학명언) 등록 시간, 등록 장소, 사무실 주소, 등록 전화, 등록 담당자를 연구하면 더 많은 상류 및 하류 예외를 발견할 수 있습니다. 관계자를 조사하는 것은 발행인과의 연관성뿐만 아니라 상하 내부, 상하 간의 혐의 연관성도 주목해야 한다. 또 실제 통제인이 하층 직원으로 상하류 회사를 등록하는 문제에 큰 관심을 기울여야 한다. 이러한 상류 및 하류 회사에는 주주, 이사, 감독자, 고위 직원은 없지만 일반 직원 또는 전직 직원이 있습니다. 점검할 때는 임금 명부와 사회 보장 명부에 주의해야 한다.
명찰 외에도 상류 하류에 대한 현장 답사도 은밀히 방문해야 한다. 우리는 발행인이 마련한 상류 하류 회담의 효과가 종종 매우 나쁘다는 것을 발견했고, 심지어 상하 회담까지 이미 여러 해 동안 숨겼다는 것을 발견했다. 언론과 공단기구가 상류 하류의 문제를 쉽게 발견할 수 있는 것은 취재 효과와 큰 관련이 있다.
방문해야 할 상위 10 대 공급업체나 고객 외에도 신규, 비정상적인 회사는 상류와 하류에 모두 관심을 기울여야 합니다. 특히 새로 등록된 회사, 특히 홍콩에 등록된 회사는 새로운 대형 고객 및 공급업체가 되어야 합니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
3. 유동성
Tianneng Technology 는 입찰 절차를 확인하지 않은 혐의로 기소되었지만 비정상적인 자금 흐름은 발견되지 않았습니다. 만복생과, 천풍에너지 절약, 해연신, 신대지, 심지어 이전의 녹지 공간과 같은 최근의 일련의 금융 위조사건은 모두 자금이 위조된 혐의를 받고 있다. 따라서 현재 특정 시기에는 자금 흐름 점검에 중점을 둘 필요가 있다.
단일 핵심은 자금 역류를 찾을 수 없기 때문에 자금 흐름으로부터 수취인과 지급인의 비정상적인 흐름을 발견하고, 고객과 공급자 모두 혐의가 있는 것을 발견하거나, 같은 금액, 같은 날짜의 다차원적 시각에서 자금 흐름 거래를 발견해야 한다. A 에서 B 로, B 에서 C 로, 자금으로 드나드는 거래상대는 각각 A 와 C 이지만, 관련자 검증을 통해 A 와 C 가 같은 통제인의 통제를 받는 것도 전형적인 자금 환류 행위라는 사실이 밝혀졌다.
발행인은 모회사 외에 자회사와 지사가 있기 때문에 현금 흐름을 점검하는 작업량이 많다. 일부 기업은 회계 주체 내에서 현금 취소뿐만 아니라 모회사와 모회사 간에 현금 취소도 한다. 많은 카드 발급 은행에는 수십 개의 은행 계좌가 있는데, 같은 회계 주체 내의 다른 은행 계좌 운영에도 불구하고, 특히 현금 결제, 어음 결제, POS 결제의 경우 현금 흐름 위조를 확인하기가 더 어렵다. 그러나 검증의 난이도가 높을수록 더 중요하다.
4, 확인 및 감독
이것은 실질적인 테스트를 감사하는 핵심이자 가장 기본적인 방법이다. 그러나, 많은 금융 사기 사례들은 회계사가 효과적으로 증명하지 못하고, 심지어 증명하지도 못했다는 것을 보여준다. 예를 들면 다음과 같다.
종뢰소와 공인회계사는 만복생과 IPO 재무제표를 감사하는 과정에서 만복생과의 2008 년 말과 2009 년 말 은행 예금과 미수금 잔액을 확인하지 않았고 적절한 대체감사절차도 실시하지 않았다. 이 가운데 은행 예금 확인 절차의 부재로 종뢰가 만복생과 허구도원현 농촌신용협동조합은행 계좌를 발견하지 못했다는 사실이 드러났다. 2008 년 만복생과는 이 은행 계좌를 이용해 2 억 8600 만 위안을 창출했는데, 그 중 허구수입은 약 6543.8+0 억 위안이었다. 외상 매출금 확인 절차의 부재로 종뢰연구소는 만복생과가 2008 년과 2009 년 수입을 허증했다는 사실을 발견하지 못했다.
종뢰소와 그 공인회계사는 만복생과 20 10 연말과 20 1 10/0 년 6 월 30 일의 왕래 잔액을 확인할 때 확정된 시행 과정을 통제하지 못했다. 종뢰가 심사한 작업 원고 중 일부 확인서 회신의 서명은 신청인 본인의 서명이 아니다. 상기 절차상의 결함으로 종뢰는 만복생과가 20 10 과 20 1 1 상반기에 수입과 구매를 허증했다는 사실을 발견하지 못했다.
그린란드 주주서가 공개한 2006 년 판매수익에는 녹색교통은행계좌 (37 1 1) 를 통해 계산한 판매수입이 포함돼 교통은행이 제공한 정보에 따르면 이런 거래섹션이 없는 것으로 나타났다. 그린랜드의 공모설명서에 따르면 2006 년 6 월 365438+2 월 3 1 일일 통화자금 잔액은 47,742,838.19 원입니다. 여기서 교통은행 (37 1 1) 계좌 잔액은 32295 13 1.74 원입니다. 교통은행이 제공한 정보에 따르면 계좌 번호 잔액 37 1 1 2006 년 6 월 65438+2 월 3 1 인민폐 4,974,568./KLOC 조사 결과 선전 붕정은 여진대 교통은행 37 1 1 호 계좌 2006 년 2 월 3 1 일의 잔액을 확인하지 못했다.
Tianneng Technology IPO 감사 과정에서 Daxin 은 발행 된 확인서를 요약하고 효과적으로 통제하지 않았습니다. Daxin Office 는 Tianneng Technology 가 실제로 통제 할 수있는 여러 쉘 회사를 확인했습니다. 회신의 주소는 비슷합니다. 시간은 모두 같은 날입니다. 봉투는 같은 우체국에서 보내져 일련 번호가 연속적입니다. 답장하는 두 회사는 같은 회사는 아니지만 필적은 똑같다.
천능과학, 녹지, 만복생과의 감사실패 사례에서 감사절차의 가장 큰 문제는 통신절차가 부족하거나 서신에 대한 효과적인 통제가 부족하다는 것이다. 이것은 현재 보증인과 회계사무소가 재무사기에 대한 연대 책임을 지고 있는 상황에서, 투자은행은 반드시 단독으로 또는 회계사와 공동으로 서신증을 해야 하며, 서신증 잔액뿐만 아니라 서신증 금액도 해야 한다는 것을 상기시켜 줍니다. 확인 주소는 상대방의 사무실 주소이거나 등록 주소여야 하며 답장할 때 봉투나 택배 부본을 보관하십시오. 투자은행은 자신의 서신과 인증서 외에도 회계사의 서신과 인증서를 통제하고 자세히 검사해야 하며, 서신과 인증서의 주소, 시간, 연락처, 연락처 전화, 서명, 택배 번호를 매우 중시해야 합니다.
그동안 논란이 있었던 것은 투자 은행이 규제 절차를 집행해야 하는지 여부였다. 현재 회계전문화의 큰 맥락에서, 증유는 자신에게 평온을 주기 위해서이다. 회계는 이미 접시를 감독하고 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 우리는 가능한 한 감독을 추적하거나 재고와 감독의 결과를 자세히 검토해야 한다.
5. 입찰 절차
국가상보' 공개 입찰 정보를 조회함으로써 이 세 시 종목은 모두' 먼저 수입을 인식한 후 입찰한다' 는 사실이 발생했다.
정부 조달 외에 대부분의 공기업 조달, 특히 기건도 입찰 절차를 밟아야 하고, 먼저 입찰하고, 계약하고, 마지막으로 영수증을 납품해야 한다. 실제로' 먼저 타다가 표를 사겠다' 는 행위가 있지만, 입찰법이나 기업 내부 통제 규정에 따라 입찰 절차를 이행해야 한다는 사실을 알게 되면 재무검증 관심사로 여겨야 한다. 판매 및 수금 주기에서 입찰 절차를 점검해야 할 뿐만 아니라 구매 및 지불 주기에서도 입찰 절차가 규정에 따라 이행되었는지 여부를 점검해야 합니다. 재무사찰은 "기이한 승리" 를 해야 한다. 현재 일부 기업들은 허구나 미리 수입을 인식할 때 계약, 출납장, 은행 영수증 포장에만 치중하고, 입찰 절차 포장은 없고, 특히 입찰 절차 정보가 공개되어 있어 포장이 어려워요. 이는 수입을 확인하는 좋은 진입점입니다. (존 F. 케네디, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 성공명언)
중대 계약에 주목하는 것 외에도 계약서에 표기 전 절차가 있는지 여부도 주목해야 한다. 공개 입찰이라면 인터넷에서 입찰 정보를 검색하고 낙찰통지서의 진실성을 확인하며 낙찰통지서가 계약과 일치하는지 확인해야 한다.