법적 주체:

R&D 비용의 슈퍼공제는 법인세에 대한 우대 정책입니다. 기업은 R&D 비용 슈퍼공제를 신청할 때 다음 세 가지 측면에서 신청 승인률을 높이는 데 주의를 기울여야 합니다. 연구개발비 퇴직공제 범위가 확대되었습니다. 2013년 9월 29일, 재정부와 국가세무총국은 국가세무총국에서 "연구개발비 세전 슈퍼공제 정책 문제에 관한 고시"(Caishui [2013] No. 70)를 발표했습니다. 세무의 "기업 연구개발비 세금 발행에 관하여" "예비 공제 관리 조치(심판)에 관한 고시"(국수이파[2008] 제116호) 제4조에 규정된 연구개발비 슈퍼공제 범위에 의거 ), 5개의 새로운 비용 범주가 추가되었습니다. 기업은 R&D 활동에 직접 종사하는 근로자에게 기본 연금 보험료, 기본 의료 보험료, 실업 보험료, 업무상 상해 보험료, 출산 보험료, 주택 공제금을 규정된 범위와 기준에 따라 지급해야 합니다. 국무원 또는 성 인민정부의 관련 유관부서. 신약개발 및 평가를 위한 고정자산이 아닌 시료, 시제품, 일반시험방법 등의 취득비 연구개발 결과에 대한 비용입니다. 기업은 R&D 비용을 징수할 때 위의 비용을 퇴직연금 공제 범위에 포함시키고 기업의 세금 감면 금액을 늘리며 세금 혜택을 충분히 누릴 수 있습니다. 기업은 또한 다음 범주를 포함하여 R&D 비용의 연금 공제 범위에 포함되지 않는 비용 항목에도 주의를 기울여야 합니다. 외부 R&D 인력에 대한 인건비. 외부 연구개발 인력의 임금, 급여, 상여금, 5개 보험, 1개 주택자금은 퇴직공제 범위에 포함되지 않으나, 연간 총 183일을 근무한 외부 직원의 위 비용은 다음과 같이 허용됩니다. "R&D 비용" 항목에 포함됩니다. 기업은 R&D 활동에 직접 참여하는 직원에게 보충 연금 보험과 보충 의료 보험료를 지불합니다. Caishui [2013] 제70호 규정에 따르면 퇴직연금 공제 범위에 포함될 수 있는 5개 보험과 1개 기금에는 보충연금보험과 보충의료보험 비용이 포함되지 않습니다. R&D 활동에 사용되는 건물에 대한 임대 및 감가상각비입니다. 연구개발 활동에 특별히 사용된 장비 및 장비를 제외하고, 연구개발 활동에 사용된 기타 고정자산의 임대료 및 감가상각비는 퇴직연금 공제 범위에 포함되지 않습니다. 연구개발활동에 소요되는 회의비, 여비, 사무비, 외교비, 연구개발인력양성비, 육성비, 전문가컨설팅비, 통신비, 특허출원 및 유지비, 첨단기술 R&D 보험료 등 정부나 모회사로부터 받은 연구개발 비용에 대한 특별 할당입니다. R&D 활동에 특별히 사용되지 않는 기기 및 장비에 대한 감가상각 또는 임대 비용, 운영 및 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 소프트웨어, 특허 및 비특허 기술과 같은 무형 자산에 대한 상각 비용, 중간 테스트 및 제품용 금형 시험생산, 공정장비 개발 및 제조 비용. R&D 비용의 슈퍼공제는 기업의 R&D 활동과 직접적으로 관련되고 특수성에 초점을 맞추는 것을 강조합니다. 상기 기업의 기구, 장비 등이 신제품, 신공정, 신기술의 연구개발뿐만 아니라 기업의 생산 및 운영 활동에도 사용되는 경우, 상기 기업은 비용은 연금 공제 범위에 포함될 수 없습니다. 연구개발비 회계관리에 주의하십시오. 기업은 연구개발비에 대한 특별회계관리를 실시해야 합니다. 국수이파[2008] 제116호는 기업이 연구개발비에 대한 특별회계관리를 실시해야 한다고 규정하고 있으며, 전문 연구개발 기관이 없거나 기업의 연구개발 기관이 생산 및 운영 업무를 담당하는 경우에는 연구개발 비용과 생산 및 운영 비용을 별도로 회계 처리해야 한다고 규정하고 있습니다. 2. 각종 연구개발비를 합리적으로 계산하고, 구분이 불분명한 경우에는 추가공제를 하지 아니한다. 2013년 12월 31일, 베이징시 국세국은 "하이테크 기업의 연구 개발비 세무 관리 강화에 관한 베이징시 국세국 및 베이징시 지방세국의 발표"(베이징시 국가)를 발표했습니다. 세무국 공고[2013] 제27호에서는 기업의 R&D 비용 보조 계정 개설이 기업이 첨단 기술 우대를 받을 수 있는 기본 조건임을 더욱 명확히 밝혔습니다. 비록 문건에는 퇴직연금 공제를 받기 위한 필요조건으로 연구개발비 보조계정이 포함되어 있지 않지만, 연구개발비 보조계정은 기업이 2014년 퇴직연금 공제를 신고하고 세무조사에 대응하는 데 핵심이 될 것이다. 따라서 기업은 "과학기술부, 재정부, 국가세무총국의 "고등인정 및 관리 지침" 발행에 관한 고시 제4조 2항의 표준과 수준을 따라야 합니다. -기술 기업'(Guokefahuo [2008] No. 362)은 회계 요구 사항에 따라 연구 개발 비용의 특별 계정 관리를 수행합니다. R&D 비용은 프로젝트별로 배분되어야 합니다.

국수이파(Guoshuifa)[2008] 제116호는 기업이 과세연도 내에 다수의 연구개발 활동을 수행하는 경우, 퇴직공제 가능한 연구개발 비용 금액을 다양한 개발 프로젝트에 따라 징수해야 한다고 규정하고 있습니다. 연구개발비 슈퍼공제 범위는 직접적인 관련성, 전문성, 정확성을 강조하는 것으로, 프로젝트별 연구개발비를 집계해야만 기업이 연구개발사업과 연구개발비 간의 상관관계를 확보할 수 있다. 퇴직연금 공제를 받을 수 있는 연구개발비는 '국가가 지원하는 첨단기술 분야 목록(2011년판)'과 발행된 '현재 중점개발 핵심 첨단기술 산업화 분야 지침(2011년판)'에 포함되어 있어야 한다. 국가발전개혁위원회 및 기타 부서)”는 본 프로젝트의 연구개발 활동에 대한 지출을 규정한다. 따라서 기업이 R&D 프로젝트를 시작할 때 기업 R&D 프로젝트 평가를 성공적으로 통과하려면 R&D 프로젝트 승인 요건을 충족하는 분야를 선택해야 합니다. 연구개발비 슈퍼공제 정책이 5가지 측면에서 조정되었습니다. 첫째, 조세혜택을 받는 연구개발 활동의 범위가 완화되었습니다. 기존 R&D 비용 슈퍼공제 정책에서는 R&D 활동이 우대를 받기 위해서는 '국가가 지원하는 첨단기술 분야'와 '현재 중점적으로 추진하고 있는 첨단기술 산업화 분야에 대한 지침'이라는 두 가지 목록을 준수해야 한다고 규정했다. 이번 정책 조정은 긍정적인 열거가 아니라 일부 다른 국가의 관행을 바탕으로 한 역 열거입니다. 포함되어서는 안 되는 R&D 활동을 제외하고, 기타 R&D 활동도 ​​연금공제 R&D 활동으로 우대 범위에 포함될 수 있습니다. 이는 정책의 명확성을 포함해 운영 측면에서 기존의 긍정적 열거가 역 열거로 바뀌었음을 의미합니다. 일부 신흥 업종은 제외 범위에 속하지 않는 한 퇴직연금을 시행할 수 있습니다. 둘째, 세액공제 혜택을 받는 비용의 범위를 확대하는 것이다. 당초 연구개발 우대비용은 연구개발 상근인력에 대한 비용뿐 아니라 연구개발에 특별히 사용된 자재비, 장비 및 장비의 감가상각비, 무형자산 상각비 등으로 제한됐고, 인건비는 포함되지 않았다. 외부 R&D 인력 비용. 이로 인해 기업이 공동으로 수행한 일부 R&D 활동을 포함한 일부 R&D 활동이 R&D 비용 범위에 완전히 포함되지 않았습니다. 이번 정책 조정에는 원래 허용된 공제 범위에 따라 외부 인력 인건비, 시험 제품 검사 비용, 전문가 컨설팅 비용, 첨단 기술 R&D 보험료, R&D와 직접 관련된 여행 비용 및 컨퍼런스 비용도 포함됩니다. 연구개발비에 대한 퇴직연금 공제 범위가 확대되었습니다. 세 번째는 연구개발비 징수 및 회계관리를 단순화하는 것이다. 퇴직연금 우대공제를 받기 위해서는 기업이 연구개발비 전용계좌를 별도로 개설해야 하는데, 별도의 회계특별계좌가 없어 신고 대상이 아닌 기업이 많은 것으로 나타났다. 이 조정의 유일한 요구 사항은 기존 회계 계정을 기반으로 R&D 계정에 따라 보조 계정을 설정하는 것입니다. 보조 계정은 특별 계정보다 훨씬 간단하므로 기업 회계 관리가 더 단순화됩니다. 넷째, 기업의 적격 R&D 비용에 대해 소급 적용이 가능함을 명확히 했습니다. 조건을 충족했지만 실제 시행 과정에서 이를 신고하지 않은 기업도 있을 수 있다. 올해 회계처리를 해보니 이러한 활동이 연구개발비 퇴직공제에 포함될 수 있고, 세금에도 적용될 수 있다는 사실이 밝혀졌다. 세금 공제 정책은 해당 공제 기간을 3년으로 추적할 수 있도록 규정하고 있습니다. 다섯째는 심사절차를 줄이는 것이다. 우대 연금 공제를 받으려면 기업은 연간 신고 시 세무 당국에 유효한 모든 증명서를 제출해야 합니다. 세무 당국이 기업이 신고한 R&D 프로젝트에 이의가 있는 경우 기업은 평가 증명서를 제출해야 합니다. 과학기술부. 조정된 절차는 기업에 대한 퇴직연금 공제가 사후 관리로 단순화된다는 것입니다. 관련 정보는 향후 참조를 위해 기업이 보관하며 세무 당국이 요구할 때 제공될 필요가 없습니다. 확인. R&D 프로젝트에 이의가 있을 경우 세무당국은 과학기술부서와 직접 협상해 평가를 제공할 예정이다. 기업이 정책 채널을 이용하는 것이 더 편리하고 직접적이며 효율적입니다. 법적 객관성:

'중화인민공화국 기업소득세법' 제12조 과세소득 계산 시 규정에 따라 기업이 계산한 무형자산 상각 비용을 공제할 수 있다. . 다음의 무형자산은 상각비에서 공제되지 않습니다. (1) 과세소득 계산 시 자체 개발 비용이 공제되는 무형자산 (2) 영업활동과 관련되지 않은 무형자산 4) 기타 상각비를 계산하여 공제할 수 없는 무형자산입니다.