1. 다음의 경우에는 형을 선고받은 지 1개월이 지나도 청구서가 발행되는 경우가 있습니다.

2. 허위 세금계산서 발행(일반 VAT 세금계산서, 특별 VAT 세금계산서 등 포함)은 납세자의 다음과 같은 불법행위를 의미합니다.

(1) 타인을 위한 세금계산서 발급 또는 실제 비즈니스 운영과 일치하지 않는 송장.

(2) 실제 비즈니스 조건과 일치하지 않는 송장을 다른 사람이 발행하도록 하십시오.

(3) 실제 비즈니스 운영과 일치하지 않는 송장을 발행하도록 다른 사람을 소개합니다.

팁: 본인이 발행하는 청구서란 주로 자체 발행하는 농산물 구매청구서, 중고차 청구서를 말합니다. "실제 사업 운영과의 불일치"란 송장의 구매자 정보, 제품명, 사양, 수량, 단가, 총액 및 기타 표면 요소가 실제 거래 사업과 일치하지 않음을 의미합니다.

형법상 허위(부가가치세 별도) 계산서 발행죄에 해당하는지 여부는 3가지 요소에 유의해야 한다.

1. , 해당 기업이 실제 생산 및 사업 활동을 하는지 살펴보세요.

2. 주관적인 관점에서 해당 기업이 조세 사기 목적을 갖고 있는지 확인하세요.

3. 수준에서는 해당 기업이 국세 손실을 초래했는지 여부를 확인합니다. (세무서에서 부과하는 행정처분은 원칙적으로 영향을 받지 않습니다.)

특례: 납세자가 부가가치세 매입세액을 부풀려 탈세하지만, 다음과 같은 상황을 동시에 충족하는 외부 당사자에게 특별 부가가치세 계산서를 발급하는 경우 외부 세금계산서를 구성하지 않습니다. 허위로 특별 VAT 계산서를 발행한 경우:

(1) 납세자가 수취인 납세자에게 상품을 판매했거나 VAT 과세 노동 또는 과세 서비스를 제공한 경우

( 2 ) 납세자가 수취인 납세자로부터 판매된 상품, 제공된 과세 서비스 또는 과세 서비스에 대한 대금을 징수했거나 판매 대금 청구를 위한 증서를 받았습니다.

(3) 납세자가 다음과 같이 규정합니다. 수취인 납세자에게 발급하는 특별부가가치세계산서의 관련 내용은 판매된 상품, 과세 노동 또는 과세 서비스 제공 내용과 일치해야 하며, 특별부가가치세 계산서는 납세자가 합법적으로 취득하여 해당 기관에서 발급해야 합니다. 자신의 이름.

위 조건을 충족하는 수취인 납세자가 취득한 특별 VAT 계산서는 매입세액 공제를 위한 VAT 공제 영수증으로 사용할 수 있습니다.

제2장 허위 송장 발행에 대한 선고 기준

1. 특별 송장, 세금 환급 또는 공제 송장 허위 발행

부가가치세 특별 송장 위조 또는 수출세 환급 또는 세금 공제를 속이기 위해 기타 계산서를 허위로 발행한 경우, 3년 이하의 유기징역 또는 구역에 처하고, 2만 위안 이상 20만 위안 이하의 벌금을 병과한다. 허위로 납부한 세액이 비교적 많거나 기타 정황이 엄중한 경우에는 3년 이상 10년 이하의 유기징역에 처하고, 또한 그 이하의 벌금을 병과한다. 5만원 이상 50만원 이하, 허위납부액이 많거나 기타 특히 엄중한 경우에는 10년 이상의 유기징역 또는 무기징역과 벌금을 병과한다. 5만원 이상 50만원 이하, 또는 재산몰수.

허위로 발행한 세액이 5만 위안을 초과하는 경우, 특별부가가치세를 허위로 발행한 죄로 3년 이하의 유기징역 또는 구역에 처한다. 허위로 신고한 세액이 50만 위안을 초과하는 경우에는 제205조에서 규정하는 “상대적으로 큰 액수”로 간주하여 2만 위안 이상 20만 위안 이하의 벌금을 부과한다. 형법 제205조에 따른 "거액"

2. 기타 계산서를 허위로 발행한 경우

다른 계산서를 허위로 발행한 경우, 사안이 엄중한 경우에는 2년 이하의 유기징역, 구역 또는 구역에 처한다. 사안이 특히 엄중한 경우에는 벌금을 병과하고, 행위자는 2년 이상 7년 이하의 유기징역에 처하고, 벌금도 병과한다.

제3장 선정사례

실제로는 특별부가가치세계산서 허위발행, 일반부가가치세계산서 허위발행으로 처벌받는 경우가 많다. 저자는 판결문서네트워크에서 최근 몇 년간의 대표적인 사례(2019년부터 2021년까지의 1심 판결일)를 참고용으로 수집했다.

(1) "수출세 환급금을 속이고 세금계산서를 공제하기 위해 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행한 죄에 대한 판시우데의 1심 형사 판결"((2020) Zhejiang 10 Xingchu No. 70 )

사건에 대한 간략한 소개: 2014년 1월부터 2015년 6월까지 Pan Xiude(이 사건이 발생했을 당시 기타 사건으로 인해 2015년 11월 18일 원링시 공안국에 의해 구금되었으며, 같은 해 12월 25일 법에 따라 구금됨 체포, 2016년 12월 13일 절강성 원링시 인민법원에서 위조 혐의로 징역 10년 6개월과 벌금 30만 위안을 선고받았음 특별부가가치세계산서 사건번호: (2016)절강1081호 문장번호 2060의 첫 번째 문장)은 진하이화(Chen Haihua)와 사전에 공모하였고, 왕루(Wang Lu) 등의 소개를 통해 물리적 거래 없이 원링(Wenling)을 통해 천진을 획득했습니다. Zhenda Waste Materials Recycling Co., Ltd. 및 Wenling Jinqiang Renewable Energy Co., Ltd.에서 포인트를 지불하여 Yiqin Metal Products Co., Ltd. 및 Tianjin Jinlv Materials Trading Industrial Co., Ltd.의 총 송장 금액은 439,768,771.5위안이고 총 세금 금액은 74,760,691.25위안입니다. 위의 476개 청구서를 공제하여 총 국세 손실액은 74,760,691.25위안입니다. (이 사건은 실제 거래가 없었다는 사실을 은폐하기 위해 자금의 유휴 모드를 채택했습니다. 구체적인 운영 모드의 예: Chen Haihua 계정-Jin Qiang 회사 계정-Yiqin 회사 계정-Zhang Yufa 계정-Deng Yunxiang 계정 -왕계좌-첸하이화계좌)

판결: 피고인 Pan Xiude는 다른 사람이 자신을 위해 특별 VAT 청구서를 허위로 발행하도록 허용하여 징역 15년과 벌금 50만 위안을 선고했습니다. 이전 범죄로 그는 징역 10년 6개월과 벌금 20년을 선고받고 벌금 50만 위안을 선고받았다. 피고인 Pan Xiude의 불법 수입인 RMB 74,760,691.25는 국고에 귀속되었으며, 그와 그의 공동 피고인 Chen Haihua는 동일한 배상 책임을 집니다.

(2) 수출세 환급금 및 세액공제 계산서를 속이기 위해 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행한 죄에 대한 천하이화(Chen Haihua)의 1심 형사 판결((2019) Zhejiang 10 Xingchu No. 34 )

사건 간략 소개: 2013년 8월부터 2015년 6월까지 피고인 천하이화(2018년 4월 19일 원링시 공안국에 의해 구금되어 2015년 5월 26일 체포됨) 같은 해)와 Pan Xiude는 사전에 담합했으며, 관계자에 따르면 실제 물품 거래가 없는 상황에서 Wenling Zhenda Waste Co., Ltd.(법정 대리인 Pan)를 통해 지불 할인을 통해 Tianjin Yiqin Metal Products Co., Ltd.를 인수했습니다. Xiude) 및 Wenling Jinqiang Renewable Resources Co., Ltd.(법정대표 Chen Haihua) 회사와 Tianjin Jinlv Materials Trading Industrial Co., Ltd.에서 발행한 특별부가가치세 계산서는 539장, 총 청구액은 487,171,492.14입니다. 위안화, 총 세액 82,819,153.76위안. 상기 539개의 청구서를 공제하여 총 국세 손실액은 82,819,153.76위안입니다. 피고 Chen Haihua는 가상 자금 이체를 완료하기 위해 자본 계정을 관리하는 책임을 맡았습니다.

(이 경우 가상 이체 모드의 예: 티켓 구매 자금은 Zhenda 회사 계정-Jin 여행사 계정-제휴 회사 계정-Deng Mou 계정-Wang Mou 1 계정-Chen Haihua 계정-Pan을 통해 이체되었습니다. Xiude 계정-Zhenda 회사 계정 - 천진 여행 회사 계정 - 관련 회사 계정 - Deng 계정 - Huang 2 계정 - Wang 2 계정 - Chen Haihua 계정 - Pan Xiude 계정 - Zhenda 회사 계정 - 천진 여행 회사 계정 -제휴 회사 계정-Deng 계정-Lin 1 계정-Pan Xiude 계정-Zhenda 회사 계정-Jinlv 회사 계정-제휴 회사 계정-Huang 2 계정-Lin 1 계정-Chen Haihua 계정-Pan Xiude 계정-Zhenda Company 계정, Zhenda 회사 계정 - Jinlv 회사 계정 - 관련 회사 계정 - Cai 계정 - Huang 2 계정 - Lin 1 계정 - Chen Haihua 계정 - Pan Xiude 계정 - Zhenda 회사 계정).

판결: 피고인 천하이화(Chen Haihua)는 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행한 죄를 범하여 종신형을 선고받고 종신 정치적 권리를 박탈당했으며, 피고인 천하이화(Chen Haihua)의 불법 재산을 모두 몰수했다. 74,760,691.25 위안의 수입이 환급되었습니다. 국고는 (2016) 절강 1081호 Xingchu No. 2060 형사 판결 8,058,462.51 위안의 (4)항에 대한 환불 및 배상에 대해 동일한 책임을 집니다.

(3) 수출세 환급금 및 세액공제계산서를 속이기 위해 특별부가가치세계산서를 허위로 발행한 왕모무(王穆毛) 등 관련 형사사건 1심 형사판결((2021) 상하이 0118호) 싱추 1027호)

사례소개: 2015년 11월부터 2018년 12월까지 피고인 천모무(陳穆浦), 왕모무(王穆穆)(2020년 4월 23일 포착). 부부는 상하이A유한회사와 순통회계(상하이)유한회사를 함께 운영할 당시 당모(유죄판결), 상하이B유한회사, 상하이C유한공사를 알고 있었다. 이 기간 동안에도 두 회사에 회계대행, 백지계산서 구입, 세무조사 처리 등을 지원해 불법적인 이익을 취한 것으로 알려졌다. 해당 기간 동안 Shanghai B Co., Ltd.와 Shanghai C Co., Ltd.는 총 4,542만 위안이 넘는 허위 VAT 세금계산서를 발행했으며, 세액은 653만 위안이 넘습니다. Shanghai D Co., Ltd. 및 기타 7개 회사가 허위로 발행한 특별 부가가치세 계산서 총액 4,737만 위안, 총 세액 687만 위안 이상을 취득했습니다. 이 중 천모무(Chen Moumou)와 왕모모우(Wang Moumou)는 위 두 회사로부터 2,500장이 넘는 특별부가가치세 계산서를 받았고, 5만 위안이 넘는 대행 수수료를 징수했으며, 소위 '통관 관계' 수수료로 4만 위안을 청구했다. 재판 기간 동안 피고인 Chen Moumou와 Wang Moumou는 RMB 90,000의 불법 소득을 모두 인출했습니다.

판결 결과: 피고인 Chen Moumou는 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행한 혐의로 징역 3년, 집행유예 3년, 벌금 60,000위안을 선고받았습니다. 특별부가가치세계산서를 허위로 발행한 혐의로 징역 3년, 집행유예 3년, 벌금 5만 위안을 압수했다.

(4) 허위 청구서 발행에 대한 Liang Moumou와 Gu Moumou의 1심 형사 판결((2020) Shanghai 0101 Xingchu No. 1037)

사례 개요: 피고인 Liang Moumou는 Xinchang Property Management (Shenzhen) Co., Ltd.의 상하이 지점의 법적 대표 및 지역 이사로 재직하는 동안 개인 소득세를 덜 납부하기 위해 회사의 재정 피고인 Gu에게 다음과 같이 지시했습니다. 실제 거래 없이 Xu Yanyan을 통해 송장 수수료를 지불합니다. (별도의 경우 처리) 단위 환급을 위해 급여를 징수하기 위해 일반 VAT 송장을 구매합니다. 2018년 1월부터 2019년 3월까지 구 씨는 Xu Yanyan을 통해 총액 804,000위안의 허위 일반 송장 30개를 구입했습니다. 2020년 4월 9일, 피고인 Liang과 Gu는 전화 통보를 받고 사건 현장에 도착했습니다. 이제 Liang Moumou는 세금을 모두 갚았습니다.

판결: 양씨와 구씨는 일반 부가가치세 계산서를 허위로 받았다. 사안이 심각하고, 이들의 행위는 세금계산서 허위발행죄에 해당하므로 법에 따라 형사처벌을 받아야 한다. 피고인 Liang Moumou는 청구서 허위 발행죄로 징역 5개월, 집행유예 5개월, 벌금 20,000위안을 선고받았으며, 벌금 20,000위안을 선고받았습니다. 1개월간 구금, 2개월간 구금 및 2,000위안의 벌금을 부과합니다.

(5) 수출세 환급금 및 세액공제 세금계산서를 속이기 위해 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행한 죄에 대한 양창치(梁昌智)의 2심 형사 판결((2021) 쓰촨성 제10형 제13호)

사례요약: 2015년 피고인 양창치(2019년 11월 5일 보석으로 석방, 2020년 11월 5일 체포)는 실제 물품 거래 없이 웨이위안 치치 꽃을 자신의 실제 관리 하에 사용했습니다. 묘목농장 등 7개 기업명으로, 요녕본시관보약품유한공사 등 10개 기업에 농산물 판매 일반부가가치세 계산서 198장을 발행했으며 액면금액은 모두 155,891,020위안이다. 그 중 VAT 매입세액의 13%를 인보이스 금액에 따라 계산할 수 있습니다.

Liaoning Benxi Kangquan Pharmaceutical Co., Ltd., Guanbao Pharmaceutical Co., Ltd., Ren'an Pharmaceutical Co., Ltd. 및 Benxi Ruixing Pharmaceutical Co., Ltd.는 Liang Changqi가 발행한 22개의 일반 부가가치세 계산서를 사용하여 매입세금*** 총 4,968,736위안을 공제합니다. 양창기는 3,500위안의 불법 이득을 받아들였습니다.

판결 결과 ((2020) 쓰촨 1024 싱추 111호가 이 판결을 내렸고, (2021) 쓰촨 10 ​​싱중 13호가 원심 판결을 지지함): 양창치가 타인에게 세금 공제를 허위로 공개했다. 송장은 국가에 막대한 경제적 손실을 입혔으며 세금 공제 송장을 허위로 발행한 죄로 징역 11년을 선고받고 20만 위안의 불법 소득을 회수했습니다.

(6) Pingchang County Huaxin Yisheng Agricultural Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd., Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd. 등에 대한 1심 형사 판결. 공민의 개인 정보를 판매하고 불법적으로 제공한 혐의((2021) Sichuan 1923 Xingchu No. 33)

사례 요약: 피고인 Lu Jiang은 피고 회사인 Huaxin Company, Shikui Company 및 Kangshengda Company를 설립한 것이 합법적입니다. 피고 3개 단위의 자본 출자를 담당하는 대리인 또는 실제 인물. 피고 Lu Jiang과 피고 단위는 핑창현 및 기타 장소에서 한약재 재배, 예비 가공, 획득 등의 활동에 연속적으로 참여했습니다. 피고 육강은 2016년 5월 자신이 재배한 한약재를 판매할 당시 구매자의 요구에 따라 부가가치세 계산서를 발행하고, 실제로 농산물을 구매하지 않은 채 허위 계산서 금액을 환급받았다. Lu Jiang은 피고의 해당 단위에서 농사를 짓는 현지 주민의 신분증을 사용하여 피고의 단위가 받은 "쓰촨 부가가치세 일반 송장"을 사용하여 액면가로 총 161개의 농산물 구매 송장을 발행했습니다. *** 13,827,769.68 위안, 구매자의 출력세와 소유자의 입력세를 공제합니다. 2017년 5월 24일, 핑창현 국세국은 Huaxin Company, Shikui Company 및 Kangshengda Company에 각각 200,000위안, 220,000위안, 300,000위안의 벌금을 부과하는 행정 처벌 결정을 내렸습니다. 2017년 12월 5일, 피고인 루장(Lu Jiang)은 핑창현××국으로부터 전화를 받고 자발적으로 진실하게 자신의 범죄를 자백한 후 사건에 직접 출석했습니다.

판결: 피고 단위 Pingchang Huaxin Yisheng Agricultural Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd., Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd.는 국세 징수 및 행정 명령을 위반했습니다. 자신을 위해 허위 청구서를 발행한 경우, 상황이 특히 엄중하며 허위 청구서 범죄를 구성합니다. 피고 Lu Jiang은 피고 3개 단위의 허위 청구서 작성에 직접 책임이 있는 책임자로서 청구서 문제를 구체적으로 처리했으며 그의 행위는 허위 청구서 범죄를 구성했습니다. 피고 회사인 Pingchang Huaxin Yisheng Agricultural Technology Co., Ltd., Sichuan Shikui Shikui Biological Co., Ltd. 및 Pingchang Kangshengda Pharmaceutical Co., Ltd.는 허위 송장 발행 범죄를 저질러 RMB 180,000의 벌금을 선고 받았습니다. 피고인 루 지앙(Lu Jiang)은 허위 청구서 발행 혐의로 징역 2년, 집행유예 2년, 벌금 5만 위안을 선고받았다.

(7) 천샤오화(Chen Shaohua), 특별부가가치세 계산서를 허위로 발행하고 이를 이용해 수출세 환급금 및 세액공제 계산서를 속인 범죄에 대한 2심 형사 판결((2021) 산시 05 싱중 No. .237)

사건 소개: 장아(별도 사건)는 2017년 8월 청구서 징수를 위해 피고인 천샤오화(陳沙熙)와 동아(별도 사건)를 통해 3차례에 걸쳐 연락과 소개를 했다. 송장 세액의 4.3% 수수료. 자신이 관리하고 운영하는 Hancheng City Taixing Clean Co., Ltd.를 사용하여 내몽골 Wushenqi의 Hunan Chenzhou Guolong Mining Co., Ltd.에 대한 허위 부가가치 청구를 함. Shenghe Coal Co., Ltd. 및 Shanxi Yuncheng Heshengsheng Trading Co., Ltd.에는 100개 이상의 특별 세금 계산서가 있습니다. 사건 발생 전 후난천저우국용광업유한회사는 77개 특별부가가치세 계산서(총 가격 및 세금 8,985,710위안, 총 세액 1,305,615.9위안)에 대해 매입세 인증 및 공제를 신청했습니다. 세무 당국에서 발행한 송장 분실