R&D 비용에 대한 세금을 내야 하나요?

첫째, 기업 연구 개발 지출 회계 처리

(a) 기업 r&d 지출의 국제 회계 처리

1. 모두 자본화합니다. 즉, 모든 R&D 지출은 무형자산투자지출로 확인되고, 권력발생제 원칙에 부합하며, 기업의 단기 행위의 발생을 어느 정도 막을 수 있다는 것이다. 그러나 R&D 프로젝트의 성공과 미래의 경제적 이익은 기업의 유입에 큰 불확실성을 가지고 있으며, 이는 비례 원칙과 신중함의 원칙을 위반한다.

2. 모든 비용. 즉, 현재 기간에 발생한 모든 R&D 지출은 비용으로 기재되어 현재 손익에 포함됩니다. R&D 활동이 완료된 후 성공 여부와 상관없이 무형 자산의 투자 지출을 확인하지 않습니다. 이런 방법은 신중성의 원칙에 부합하며, 회계처리는 비교적 간단하다. R&D 기간 동안 R&D 기간 동안 기업의 이윤이 낮아질 수 있도록 R&D 지출이 큰 경우가 많습니다. R&D 가 경제적 이득을 성공적으로 생성하면 비용과 일치하지 않기 때문에 수익이 높아집니다.

조건부 대문자. 즉, 자격을 갖춘 R&D 지출은 자본화되고, 조건을 충족하지 않는 R&D 지출은 당기 손익에 포함됩니다. 이런 조작은 회계사의 직업 판단에 대해 더 높은 요구를 했다.

(b) 우리나라 기업 R&D 지출의 회계처리 우리나라 연구개발지출에 대한 회계처리는 주로 국제회계규범의 관련 관행을 참고하고 R&D 프로젝트를 연구단계와 개발단계로 나누고 이에 따라 연구개발지출을 연구단계 지출 H 와 개발단계 지출로 나눕니다. 기업 회계 기준 제 6 호-무형자산' 규정은 다음과 같다: 1. 기업 연구 단계의 지출은 발생 시 당기 손익 (관리비) 에 포함되어야 한다. 기술 개발 과정에서 발생하는 각종 비용은 R&D 비용을 통해 모아지며, 이 과목은 분담금과 자본화비용으로 나누어 상세히 계산한다. 2. 기업 발전 단계의 지출에는 세 가지 처리 방법이 있습니다. 첫째, 다음 조건을 동시에 충족하는 경우 자본화하고 무형 자산에 포함됩니다. (1) 무형 자산을 완성하여 사용하거나 판매할 수 있도록 하는 것이 기술적으로 가능합니다. (2) 무형 자산을 완성하고 사용하거나 판매할 의도가 있다. (c) 무형 자산이 경제적 이익을 창출하는 방법, 즉 무형 자산을 사용하여 생산된 제품이 시장에 존재한다는 것을 증명할 수 있거나 무형 자산 자체가 시장에 존재한다는 것을 증명할 수 있는 방법. 무형 자산은 내부적으로 사용되며 유용성을 입증해야 합니다. (4) 무형 자산의 개발을 지원하고 무형 자산을 사용하거나 판매할 수 있는 충분한 기술, 재무 및 기타 자원을 보유하고 있습니다. (5) 무형 자산 개발 단계에 속하는 지출은 안정적으로 측정할 수 있다. 두 번째는 자본화 조건을 충족하지 못하는 당기 손익 (관리비) 이다. 셋째, 연구 단계 지출과 개발 단계 지출을 구분할 수 없고, 발생한 모든 R&D 지출은 현재 손익 (관리비) 에 부과되어야 한다.

예 1: 한 회사가 새로운 기술을 개발했다. 신기술의 연구 단계는 2009 년 1 월 ~ 6 월, 조사, 연구 및 실험 비용은 200 만원이다. 신기술 개발 단계는 2009 년 7 월부터 165438+ 10 월, 인건비 1.2 만원이다. 2009 년 6 월 5438+2 월 1 일, 신기술은 전문가의 검증을 거쳐 예정된 사용 가능 상태에 도달하여 무형 자산 확인 기준을 충족합니다.

2009 년 6 월 ~ 6 월 R&D 지출은 연구 단계에 속한다. 발생 시 비용 지출로 처리해야 한다. 차용: R&D 지출-비용 2,000,000 대출: 직원 급여 2,000,000 을 지급합니다. 기말 비용 R&D 지출을 당기 손익으로 이전:

차변: 관리비 2,000,000 대출: R&D 지출-비용 지출 2,000,000r 000 R&D 2009 년 7 월 ~165438+/kloc-까지 자본화 조건이 충족되면 자본화 비용으로 처리해야 합니다. 대출: R&D 지출-자본화지출 2,800,000 대출: 직원 급여 지급: 65,438+0,200,000 원자재: 600,000 은행 예금: 2009 년 65,438+0, 신기술이 예정된 사용 가능 상태에 도달하여 무형자산의 확인 기준에 부합한다.

차용: 무형자산 280 만 대출: 연구개발지출-자본화지출 280 만 원.

둘. 기업 R&D 지출의 세금 조정

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(a) 기업의 연구 개발 지출에 대한 조세 정책. 기업소득세법 제 30 조 (1) 항은 기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하는 연구개발비는 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 기업소득세법 시행조례' 제 95 조는 기업소득세법 제 30 조 (1) 항에 언급된 연구개발비용 가산공제가 기업이 신기술, 신제품, 신공예를 개발하기 위해 발생하는 연구개발비용을 가리킨다. 그러나 무형자산은 당기손익에 포함되지 않는다. 규정에 따라 실제 공제를 기초로 R&D 비용의 50% 에 따라 공제한다. 무형자산을 형성하는 것은 무형자산 원가의 60% 에 따라 계산된다. 2. "국가 중장기 과학 기술 발전 계획 개요 (2006-2020 년) 부분 보조정책 통지" 는 기업의 자주혁신 투자에 대한 소득세 전 공제를 강화하도록 규정하고 있다. 기업이 그해 실제 R&D 지출의 150% 에 따라 그해 과세 소득액을 공제할 수 있도록 허용하다. 기업이 그해 실제로 발생한 R&D 비용은 세법 규정에 따라 5 년 이내에 공제할 수 있다.

3.' 기업연구개발비 세전 공제 관리방법 (시범)' 은 기업이 국가지원 하이테크 분야와 국가발전개혁위 등에서 반포한' 하이테크놀로지 산업화 중점 분야 가이드' 에 규정된 항목의 연구개발활동을 규정하고 있으며, 1 년 동안 실제로 발생한 다음 비용은 과세 소득액을 계산할 때 규정에 따라 공제할 수 있도록 허가했다. (/Klook (2) R&D 활동에서 직접 소비되는 재료, 연료 및 동력비 (3) R&D 활동에 직접 종사하는 재직자의 임금, 임금, 상여금, 수당 및 보조금 (4) R&D 활동 전용 기기 장비의 감가 상각비 또는 임대비 (5) R&D 활동을 위한 소프트웨어, 특허권, 비특허 기술 등 무형자산 상각 비용 (6) 중간 실험 및 제품 시험 제작을 위한 금형, 공정 장비의 개발 및 제조 비용 (7) 탐사 및 개발 기술 현장 시험 비용; (8) R&D 성과의 논증, 심사 및 검수 비용.

(2) 당기 손익에 부과된 R&D 지출에 대한 세금 조정은 영리기업의 R&D 지출에 대한 회계기준과 세법의 불일치로 인해 과세 소득액보다 회계 이익이 큰 영구적 차이가 있어 세금 조정이 필요하다. 세법에 따르면 적자기업의 R&D 비용은 실열에만 근거할 수 있지만, 기업이 형성한 적자는 5 년 연속 세전 이익으로 보상할 수 있다. 이때 국내 공업기업이 회계 전산화를 실현하는 방식은 공제할 수 있는 일시적인 차이를 형성한다. 기업이 미래 경영 기간 동안 충분한 과세 소득액을 회수할 것으로 예상되면 공제 가능한 일시적 차이는 이연 소득세 자산으로 인식되어야 한다. 예 2:A 회사 20 10 회계 이익 1300 만원, 관리비 중 연구개발비 50 만원, 다른 세금 조정 항목이 없다고 가정할 경우 소득세율은 25% 입니다.

A 회사는 적자기업이다. 세법에 따르면 그해 실제 발생한 R&D 비용은 사실대로 지불할 수밖에 없었다. 그러나 기업에서 발생한 결손은 앞으로 5 년 연속 세전 이익으로 메울 수 있다. 기업이 미래 경영 기간 동안 충분한 과세 소득액을 돌려받을 것으로 예상되면 연구개발비가 공제 가능한 일시적 차이를 형성할 것으로 예상되며 이연 소득세 자산으로 인식되어야 한다. 차변: 이연 소득세 자산 (300 만원 x 25%) 75 만원 대변: 소득세 비용-결손을 보충하고 세금 75 만원 (3) 자본화 R&D 지출에 대한 세무조정회계가 R&D 지출을 자본화할 때 R&D 지출은 당기 회계이익이나 당기 소득세 비용의 간단한 배려에 영향을 주지 않지만 무형 자산 상각시 현행 세법에 따르면 R&D 지출이 당기 손익에 포함되든 회계에서 자본화되든, 기업에서 발생하는 R&D 지출은 관리비에 부과되고 세전 공제에 포함될 수 있다. 그러나 무형 자산이 상각을 계산할 때 세법은 상각을 허용하지 않는 관리비용으로 당기 과세 소득액을 공제한다. 이때 자본화된 R&D 지출은 과세 일시적 차이를 형성하며 이연 소득세 부채로 인식되어야 합니다. 또 영리기업의 경우 실제 발생액에 따라 공제된 50% 도 영구적 차액을 형성하며 세금 조정이 필요하다.

예 3:A 회사 20 10 연간 회계 이익 200 만원, 현재 자본화 R&D 지출 50 만원, 소득세율 25%, 기타 세금 조정 항목이 없다고 가정합니다. A 회사는 영리 기업이다. 세법에 따르면 그해 실제 발생한 연구개발비용은 사실대로 지불해야 한다.

세무서의 심사 비준을 거친 후에도 실제 발생액의 5O% 에 따라 공제할 수 있다. 이때 자본화된 R&D 지출 50 만원은 과세 일시적 차이를 형성하며 이연 소득세 부채로 인식되어야 한다. 실제 금액의 5 o% ~ n 공제 250,000 원에 따라 영구적 차액이 형성된다. 과세 소득 = 200-50-50x50% = 125 (만원).

차용: 소득세비 43 만 7500 대출: 과세-소득세 365,438+02 만 5000 이연 소득세 부채 65,438+02 만 5000 원.