1. 소개

이 장에서는 은행회계의 기초지식과 기초이론, 기초방법을 익히는 데 중점을 두고 있으며, 은행회계의 기초지식과 기초이론의 활용에 대해 숙지한다. 은행의 주요 비즈니스 회계를 올바르게 처리하기 위해 은행 회계 명세서를 사용하여 데이터를 분석하고 은행 운영 활동을 평가합니다.

2. 내용 설명

섹션 1 은행회계 기초이론

학습 목표

회계의 기본 전제를 ​​이해합니다: 기본 내용 회계 실체, 계속 기업, 회계 주기화 및 화폐 측정. 회계의 일반 원칙을 숙지합니다: 객관성의 원칙, 형식보다 실질의 원칙, 비교성의 원칙, 관련성의 원칙, 일관성의 원칙, 적시성의 원칙, 명확성의 원칙, 일치의 원칙, 발생주의 원칙, 신중성의 원칙 , 수익 지출과 자본 지출의 구분 원칙, 역사적 비용 원칙, 중요성 원칙.

자산, 유동 자산, 장기 대출, 장기 투자, 고정 자산, 무형 자산 및 기타 자산의 개념, 유동 부채의 개념 등 회계 요소의 개념과 내용을 숙지합니다. , 장기 부채 소유주 지분 개념, 납입 자본, 자본 준비금, 잉여 준비금, 소득, 비용, 이익, 총 이익 및 영업 이익에 대한 미분배 이익 계산 공식.

은행회계는 통화를 주요 측정단위로 하며, 전문적인 방법을 사용하여 은행의 업무와 재무활동을 지속적이고 체계적이며 종합적으로 기록, 계산, 반영 및 감독하는 국가 거시경제의 기초가 됩니다. 관리 및 내부 은행 관리 운영 관리는 귀중한 회계 정보를 관리 활동에 제공합니다.

(1) 회계의 기본 전제

회계가 정보와 보고서를 제공하는 회계 기준은 특정 회계 가정을 기반으로 합니다. 소위 회계 가정(또는 회계 전제, 회계 가정)은 특정 조건 하에서 회계의 적용 범위와 이론적 근거를 말하며 회계 업무를 구성하기 위한 전제 조건입니다. 여기에는 회계실체, 계속기업, 회계기간 및 금전적 측정이라는 네 가지 가정이 포함됩니다.

(2) 회계의 일반 원칙

1. 객관성의 원칙

2. 형식보다 실질

3. 비교 가능성의 원칙 일관성

4. 관련성 원칙

5. 일관성 원칙

6. 적시성 원칙

7. 명확성 원칙

8. 일치 원칙

9. 발생 기준

10. 신중 원칙

11. 기업 회계 수익 지출과 자본 간의 경계 지출은 합리적으로 분배되어야 한다.

12. 역사적 원가 회계의 원칙

13. 중요성의 원칙

예: 단일 선택

회계에서 각 소득 회계기간 동안 발생한 비용과 관련 비용은 동일한 회계기간 내에 인식되고 측정되어야 합니다. 이는 회계의 일반원칙 중 ( )이다.

A. 비교 원칙 B. 일관성 원칙

C. 진행 원칙 D. 일치 원칙

답: D

회계에서는 기업에 발생할 수 있는 손실과 비용을 미리 추정하여 기록하는데, 이는 회계의 ( )를 반영합니다.

가. 발생주의 원칙 나. 신중한 원칙

c. 적시성 원칙 D. 일치 원칙

정답: B

예: 객관식

은행 회계에서 다음과 같은 신중 원칙 위반에는 ( )이 포함됩니다.

A. 자산 초과 계산 B. 비용 초과 계산

C. 소득 초과 계산 D. 수입 축소 계산

E. 비용 초과 계산

답: AC

(3) 은행 회계 요소

회계 요소는 회계 개체의 특정 내용에 대한 가장 기본적인 분류이며 회계 개체의 기본 및 주요 요소입니다.

1. 자산

자산은 과거의 거래와 사건으로 형성되고 기업이 소유하거나 통제하는 자원을 말하며 이러한 자원은 기업에 미래의 경제적 이익을 가져올 것으로 예상됩니다.

예: 객관식 질문

다음 중 은행의 현재 자산에 속하는 항목은 무엇입니까().

가. 토지 사용권

B. 단기 생산

다. 미분배 이익

D. 현금자산

E. 창업비용

정답: BD

분석: 유동자산이란 단기투자금, 현금자산 등을 포함해 1년 이내에 실현되거나 소비될 수 있는 자산을 말합니다.

은행회계에 있어서 무형자산( )은 다음과 같습니다.

A. 토지 사용권 B. 장기 이연 비용

C. 특허권 D. 영업권

E. 역사적 비용

답: ACD

예: 단일 선택

"과거 거래 및 사건에 의해 형성되고 기업이 소유하거나 통제하는 자원으로, 이러한 자원은 기업에 경제적 이익을 가져올 것으로 예상됩니다. " 회계요소 중 ( )를 의미합니다.

A. 자산 B. 소유주 지분

C. 소득 D. 이익

답: A

2. 부채

부채는 과거 거래와 사건으로 인해 형성된 현재의 의무를 말하며, 이 의무를 이행하면 기업으로부터 경제적 효익이 유출될 것으로 예상됩니다.

3. 소유자 지분

소유자 지분은 기업의 자산에 대해 소유자가 누리는 경제적 이익을 말하며 그 금액은 자산에서 부채를 뺀 잔액입니다.

4. 소득

소득은 기업이 상품 판매, 서비스 제공, 자산 사용권 양도 등 일상 활동에서 창출한 경제적 이익의 총 유입을 의미합니다.

5. 비용 및 비용

비용은 기업이 상품 판매, 서비스 제공 등 일상적인 경제 활동을 통해 발생하는 경제적 이익의 유출을 의미합니다. 비용이란 기업이 서비스와 제품을 제공하기 위해 발생하는 다양한 비용을 의미합니다.

6. 이익

이익은 영업이익, 총 이익, 순이익 등을 포함하여 일정 기간 동안 은행의 영업 실적을 의미합니다.

섹션 2 은행 회계의 기본 방법

학습 목표

회계 주제의 개념, 분류 및 설정을 이해합니다. 은행 회계 증서 및 회계 계좌의 설정을 이해합니다. 회계 증서의 분류, 회계 증서의 6가지 요소, 회계 증서의 전송 및 보관; 및 회계과목 설정 .

은행 회계 조직의 회계 규칙 및 잘못된 계정을 수정하는 방법을 숙지합니다. 당일 발생한 잘못된 계정을 수정하는 방법, 다음 날 발견된 이전 잘못된 계정을 수정하는 방법 나중에 잘못된 계정 소환을 수정하는 방법.

차변 및 대변 회계 방법을 숙지하십시오. 차변 및 대변 회계 방법의 개념, 회계 기호의 사용 및 차변 및 방법; 신용 회계 방법. 은행 회계 명세서의 개념을 숙지하고, 은행 내부 회계 명세서를 외부 당사자에게 제출합니다. 은행 대차대조표의 구조와 주요 자산 및 부채 항목, 은행 손익계산서의 개념, 구조 및 형식, 은행 현금흐름표의 개념 및 내용.

은행회계방법은 기본적인 회계방법을 바탕으로 은행업무활동의 특성과 운영 및 관리의 요구사항을 결합하여 회계목적을 반영, 감독하고 회계업무를 완수하는 것입니다. 기본적인 회계방법과 업무처리방법으로 구성되어 있습니다.

(1) 은행회계과목

회계과목은 회계요소의 기본틀을 토대로 회계대상의 특정 분류에 대한 명칭 및 기호이다. 계정을 설정하고 보고서 항목의 기준을 결정합니다.

1. 은행회계과목의 분류

은행회계과목은 자금의 성격과 경제적 내용에 따라 자산, 부채, 자기자본, 손익으로 구분된다.

2. 은행 회계 계좌 번호 지정

은행 회계 계좌 번호는 세 자리로 지정됩니다.

(2) 회계 증빙의 분류

은행 회계 증서는 업무 및 재무 활동의 원본 기록을 기반으로 하는 표준화된 문서로 영수증, 지불 및 회계 처리의 기초가 됩니다. 회계 및 후속 검사의 중요한 기초입니다.

1. 회계전표의 분류

은행 회계전표는 업무의 성격에 따라 기본전표와 특정전표의 두 가지로 구분할 수 있습니다.

A. 기본 바우처

기본 바우처는 비즈니스 요구 및 회계 요구 사항에 따라 설정된 범용 회계 바우처입니다.

B. 특정 상품권

특정 상품권은 사업 운영 및 관리 목적을 위해 특정 기업의 특별한 요구 사항에 따라 은행이 디자인하고 인쇄한 다양한 형식의 특별 상품권입니다.

2. 회계 전표 요소

3. 회계 전표 처리

A. 회계 전표 작성 및 검토

B . 회계 전표 전송

C. 회계 전표 바인딩 및 보관

(3) 회계 방법

회계 방법은 다음과 같은 특정 회계 원칙 및 규칙을 기반으로 합니다. 계정을 통해 경제 및 사업 활동을 기록하고 자금 상태를 반영하기 위한 특정 측정 단위입니다.

회계처리 방법은 경제사업 등록시 하나의 계좌인지 복수의 계좌인지에 따라 단식회계와 복식회계로 구분됩니다.

차변 및 대변 회계 방법은 복식 회계의 중요한 방법 중 하나입니다.

1. 차변 및 대변 회계의 개념

2. 차변 및 대변 회계의 기본 내용

A. 회계 기호 및 계정 설정

B. 회계 규칙

C. 차변 및 대변 시산표 회계 방법.

(4) 은행회계조직 및 검증

은행회계조직(은행회계양식)은 장부의 설정, 회계절차 및 검증방법의 유기적인 조합을 말한다. 세부회계, 종합회계, 회계조정의 세 부분으로 구성됩니다.

예: 단선택

회계에서 회계조직에 속하는 다음 항목 중 하나는 ()이다.

A. 세부 회계 B. 바우처 전달

C. 계정 설정 D. 회계 규칙

답변: A

위 내용은 다음과 같습니다. 12강

(5) 회계규칙 및 잘못된 계정 정정 방법

1. 회계 규칙

2. 잘못된 계정 정정 방법

A. 그날 발생한 오류.

B. 다음날 또는 그 이후에 오류가 발견되었습니다.

C. 취소 소환장이 처리되기 전에 회계 감독관이 취소 소환장을 검토하고 도장을 찍어야 합니다.

(6) 은행 회계 명세서

회계 명세서는 회계 데이터의 수집, 처리 및 요약을 기반으로 하는 완전한 보고 시스템입니다. 이는 은행의 재무 상태를 종합적으로 반영합니다. 특정 기간 및 비즈니스 결과 문서는 기업이 외부 세계에 정보를 전송하는 주요 방법입니다.

1. 은행 대차대조표

은행 대차대조표는 특정 날짜의 은행 재무 상태를 반영하는 명세서입니다.

A. 자산 항목

(1) 유동 자산.

(2) 장기자산

(3) 무형자산, 기타자산

B. 부채항목

(1) 유동 부채

(2) 장기 부채.

(3) 기타 부채.

C. 자기자본 항목

은행 대차대조표의 자기자본은 납입자본금, 자본적립금, 잉여적립금, 미배당이익으로 구분됩니다.

2. 은행 손익계산서

은행 손익계산서는 일정 기간 동안 은행의 모든 ​​영업실적과 배분 등을 종합적으로 반영한 재무회계표를 말한다.

예: 단일 선택

상업은행의 손익계산서는 다단계 형식을 채택하고 있으며 두 번째 부분에는 ()가 반영되어 있습니다.

가. 총이익 ㄴ. 주요사업의 구성

다. 영업이익의 구성 라. 순이익

답: c

3. 은행 현금 흐름표

은행 현금 흐름표는 은행의 현금 유입과 유출을 회계적으로 종합적으로 반영한 것입니다. 특정 기간. 현금의 유입과 유출을 이용하여 일정기간 동안의 은행의 영업활동, 은폐활동, 자금조달활동의 역동적인 상황을 반영하고, 현금 유입과 유출의 전 과정을 반영합니다.

A. 현금 흐름표는 일반적으로 다음 세 부분으로 구성됩니다.

(1) 영업 활동으로 창출된 현금 흐름

(2) 투자로 창출된 현금 활동흐름

(3) 재무활동으로 창출된 현금흐름

나. 은행 현금흐름표 작성방법

현금흐름표를 작성할 때, 영업활동현금흐름의 표시방법에는 직접법과 간접법이 있습니다. 이 두 가지 방법을 일반적으로 현금흐름표 작성방법이라고도 합니다. 직접법은 현금 수입과 지출이라는 주요 범주를 통해 은행 영업 활동으로 인한 현금 흐름을 반영합니다. 일반적으로 손익계산서의 영업이익을 기점으로 영업활동과 관련된 항목의 증감을 조정한 후 영업활동으로 인한 현금흐름을 계산합니다. 간접법은 당기순이익을 기점으로 현금이 포함되지 않은 수익, 비용, 영업외수익 및 비용을 조정하여 관련 항목의 증감을 명확히 하고, 현금흐름을 통해 현금흐름을 계산하는 방법입니다. 그에 따른 운영 활동.

예: 객관식

재무 활동에서 창출된 다음 현금 흐름 항목에는 ( )가 포함됩니다.

아. 다른 금융회사로부터 차입한 자금

B 지분증권 투자 유치 또는 회수

c. 고정 자산의 취득 또는 처분

D. 자기자본을 흡수하여 얻은 현금

마. 자금을 빌리기 위해 채권을 발행

답: D E

섹션 3 상업은행의 주요 업무에 대한 회계처리

학습 목표

이해 은행업 회계범위 : 예금업회계, 대출업회계, 결제업무회계, 외국환업무회계, 금융기관과의 거래회계, 은행의 본업에 관한 재정수입 및 지출. 당좌예금, 정기예금, 당좌예금, 정기예금, 단기대출, 중장기대출, 주택담보대출, 연체대출, 대손충당금, 송금, 약속어음 등 은행의 다양한 기업회계계좌를 숙지합니다. 할인, 예금 중앙은행계좌, 은행간대출, 중앙은행차입금, 은행간예금, 은행간대출, 단기투자, 장기투자, 외국환거래, 이자소득, 금융기관소득, 수수료소득, 교환소득, 투자 소득 및 기타 항목 재산 및 용도.

다양한 사업의 회계 처리를 마스터하세요: 기업 당좌 예금 및 정기 예금의 입출금에 대한 회계 항목, 개인 당좌 예금 및 정기 예금의 계좌 개설, 입출금에 대한 회계 항목 대출; 발행, 회수, 연체 대출 및 대손 적립금 인출 및 상각, 할인 대출 수표 결제, 은행 어음 결제, 상업 어음 결제, 상업 어음 할인, 은행 자기앞 수표 결제, 환 결제 및 기타 측면에 대한 회계 항목; 중앙은행에 자금을 예치하는 금융 기관, 중앙은행에서 차입, 도시 내 어음 정산, 은행 간 대출, 외환을 사고 파는 은행에 대한 은행 간 거래 및 외환 손익에 대한 회계 입력; 은행 이자 수입 및 지출, 금융 기관 수입 및 지출, 수수료 수입, 사업 비용 지출에 대한 회계 항목입니다.

(1) 기업예금업무의 회계처리

1. 계좌설정

2. 계좌처리

가. 요구불예금

B. 정기예금

예: 객관식 질문

정기예금을 인출할 때 상업은행의 신용계좌는 ( )이어야 합니다.

가. 정기예금

나. 이자 지급

다. 요구불입금

라. 현금

정답: C

분석: 단위가 정기예금을 인출할 때 현금으로 직접 지급하는 대신 '정기예금'과 '지급이자'를 차감해야 합니다. 계좌는 "요구예금"으로 입금되어야 합니다.

(2) 저축예금업의 회계처리

1. 계좌설정

2. 계좌처리

가. 유동적금

나. 정기예금

(3) 대출업무의 회계처리

1. 계좌설정

2. 회계처리

A. 단기 대출, 중장기 대출, 담보 대출

B. 연체 대출

C. 할인 대출

(1) 은행은 어음 할인을 허용합니다.

(2) 할인 기간이 만료되면 할인 은행은 위탁 징수를 통해 티켓 결제 금액을 징수합니다.

D. 대손충당금

(4) 지급결제업무의 회계처리

1. 계좌설정

2. 회계 처리

은행이 수표 결제 업무를 처리할 때 다음과 같은 다양한 상황을 처리해야 합니다.

A. 수표 결제 업무

B. 계산원 수표 결제 업무

p>

다. 은행어음 결제업무

(1) 발행은행이 발행한 은행어음 처리.

(2) 지불 은행에서 일괄 청구서를 처리합니다.

(3) 발행 은행이 은행어음을 정산합니다.

D. 외환결제업무

(1) 송금 처리 시 송금은행에서 처리하는 업무.

(2) 송금 은행에서 승인한 경우 처리됩니다.

(3) 외환환급 처리.

마. 위탁추심 및 약정결제업무

위탁추심 및 약정결제의 구체적인 회계처리는 동일하다.

F. 상업어음결제업무

예: 객관식 질문

송금은행에서 송금을 처리할 때 대변계좌는 ()이다.

가. 공동은행계좌 B. 합작은행 C의 계좌 요구불예금 라. 송금에 대해 설명해야 합니다

답변: A

분석: 송금 은행이 송금을 처리할 때 "당좌 예금" 또는 "현금"을 인출하며 대변 계좌는 공동 은행의 당좌 계좌입니다. .

송금업무에 계좌개설단위를 적용하는 경우, 송금은행에서 송금을 처리할 때의 회계입력은 ()이다.

아. "당좌 예금" 계좌에서 출금하고 "외국 송금" 계좌에 입금

B "외국 송금" 계좌에서 출금하고 "당좌 예금" 계좌에 입금

c 출금 "당좌" 계좌에 입금 예금" 계좌는 "United Bank 당좌 계좌" 계좌에 적립됩니다

D. "United Bank 당좌 계좌" 계좌에서 차감하고 "당좌 계좌" 계좌에 입금

답변: c

(5) 금융 기관의 현재 사업에 대한 회계 처리

1. 계좌설정

2. 계좌처리

A. 중앙은행으로부터 자금 입금

(1) 현금 수령 및 입금.

(2) 예치금을 지불하십시오.

B. 중앙은행에서 차입

C. 도시 내 청구서 정산

D. 은행 간 대출

E. 은행 간 거래

p>

예: 단일 선택

상업 은행이 중국인민은행에서 현금을 인출했는데, 이는 상업 은행 회계에 다음과 같이 반영됩니다. ).

아. 자산과 부채(자본)계정이 동시에 증가했다

나. 자산과 부채(자본) 계정을 함께 차감합니다.

c. 자산 계정 간 1개 증가 및 1개 감소

D. 부채(자본) 계정 증가 및 감소

답: c

분석: 계정 처리: 차변: 현금 대출: 중앙은행 자금 예금

( 6) 회계 외국환거래업무 처리

1. 계좌설정

2. 계좌처리

(7) 은행의 주요업무에 대한 금융수입 및 지출 회계

p>

1. 계정 설정

2. 기본 계정 처리

사례 분석(2)

Xinghuo Electric Co., Ltd.는 United Overseas입니다. 은행 계좌 개설 단위입니다. 어느 날 Li는 Xinghuo Electric Co., Ltd.에서 발행한 현금 수표로 돈을 인출하기 위해 United Overseas Bank에갔습니다.

86. UOB의 본 사업과 관련된 회계요소는 ( )입니다.

A. 자산 B. 부채

C. 자기자본 D. 이익

답: AB

분석: 차변: 수요 예금 대출: 현금

87. 이 사업을 처리할 때 UOB는 ( ) 계좌에서 인출할 수 있습니다.

A. 현금 지불 소환장 작성 B. 현금 영수증 소환장 작성

C. 청구서 작성 D. 현금 수표 제시

답변 : D

88. 이 사업은 다음 회계규칙 중 ( )에 해당합니다.

A. 자산과 부채(자본) 계정이 동시에 증가

B. 자산과 부채(자본) 계정이 동시에 감소

C . 자산 계정 1 증가 1 감소

D. 부채(자본) 계정 간 1 증가 1 감소

답: B

89. 회계처리 해당 사업체 관련 직불계좌는 ( )입니다.

A. 송금액 B. 요구불예금

C. 현금 D. 중앙은행 예금

답변: B

90 .This 사업은 은행의 현금흐름표에 ( )로 반영됩니다.

A. 영업 활동으로 인한 현금 흐름 증가

B. 영업 활동으로 인한 현금 흐름 감소

C. 재무 활동으로 인한 현금 흐름 증가

p>

p>

D. 재무활동으로 창출된 현금흐름이 감소한다

정답: B

섹션 4 상업은행 재무제표 분석

학습 목표

은행 재무제표 분석의 중요성을 이해합니다. 은행 재무제표 분석의 일반적인 방법인 추세 분석, 요인 분석, 비율 분석에 익숙합니다. 은행 운영 상태 지표의 계산 및 분석을 마스터하십시오. 유동 비율의 개념, 계산 공식, 평가 기준 및 사례 분석 고정 자본 비율의 개념, 계산 공식, 평가 기준 및 사례 분석.

은행 운영 성과 지표의 계산 및 분석을 마스터하십시오. 영업 이익률의 개념, 계산 공식, 계산 사례 및 분석 방법, 자본 위험 비율의 개념 및 계산 공식; 자본이윤율, 은행자본이윤율에 영향을 미치는 요소, 각 요소 대체 분석 사례의 계산 및 분석, 은행 총비용의 개념 및 구성, 은행 손익에 대한 반영; 명세서, 비용 비율 계산, 분석 및 평가 사례, 은행 비용 비율 계산 공식, 은행 업무 관리 수수료, 비용 비율 지표의 계산, 분석 및 평가 방법.

(1) 재무제표분석의 의의와 방법

은행회계업무의 지속과 발전이다.

재무제표 분석에는 세 가지 방법이 있습니다.

1. 추세 분석 방법

추세 분석 방법은 여러 회사의 재무제표를 기반으로 합니다. 각 기간별 관련 프로젝트의 증가 또는 감소 방향을 비교하여 해당 기간의 재무 상태 및 운영 조건의 증가 또는 감소와 발전 추세를 밝힙니다.

추세분석 방법의 계산지표로는 차이수, 차이율, 추세비율 등이 있다.

2. 요인분석 방법

요인분석 방법은 연쇄대체법이라고도 불리며 상호의존적, 상호인과적 요인이 기업활동에 미치는 영향을 구체적으로 분석하는 방법이다. .

3. 비율분석 방법

비율분석 방법은 동일한 회계기간의 관련 자료를 비교하여 그 간의 비율을 구하고 재무제표에 기재되는 항목 간의 관계를 분석하는 것입니다. 항목 간의 상호관계를 설명하고 평가합니다.

(2) 상업은행의 주요 재무지표 계산 및 분석

1. 영업상태 지표 계산 및 분석

금융법 규정에 따름 상업은행의 영업상황을 반영하는 주요 지표로는 유동비율, 자본위험비율, 고정자본비율 등이 있다.

2. 영업성과지표의 계산 및 분석

금융회사의 금융제도에서는 은행의 영업성과지표에는 영업이익률, 자본이익률, 원가율, 비용 등이 포함된다고 규정하고 있다. 요율.

예시: 단일선택

다음은 시중은행의 영업실적을 반영하는 지표들이다( ).

A. 고정 자본 비율 B. 자본 이익률

C. 유동 비율 D. 자본 위험 비율

답변: B

예: 객관식

경비율 계산식을 구성하는 다음의 수입, 지출 항목은 ( )입니다.

아. 사업관리비 나. 운영비

c 영업이익 D 금융기관 이자소득

E. 각종 이자비용

답 : ACD