하이테크 기업 소득세 관련 문제에 대한 권위 있는 해답.

1. 하이테크 기업이 매년 관련 비율 요구 사항을 충족합니까?

Q: 우리 회사는 올해 막 심사를 통과했고, 연간 수입이 2 억여 원이며, 하이테크 기업 소득세 특혜세율을 누리고 있습니다. 연간 R&D 비용이 소득의 3% 이상을 차지하는 요구 사항을 충족해야 합니까?

"중화 인민 공화국 과학기술부 재정부 국세총국이 하이테크 기업 인정 관리 방법 발행에 관한 통지" (곽크국세발 [2008] 172 호) 제 9 조는 기업이 하이테크 기업 자격을 취득한 후 본 방법 제 4 조의 규정에 따라 주관 세무서에 면세 감면 수속을 밟아야 한다고 규정하고 있다.

면세 감면 혜택을 누리는 하이테크 기업, 면세 감면 조건 변경, 변화일로부터 15 일 이내에 주관 세무서에 신고해야 합니다. 더 이상 감세 조건을 충족하지 않는 경우, 법에 따라 납세 의무를 이행해야 한다. 법에 따라 세금을 내지 않은 사람은 주관 세무서에서 추징한다. 동시에, 관할 세무서가 세금 우대 정책을 시행하는 과정에서 기업이 하이테크 기업 자격을 갖추지 못한 것을 발견하면 인정 기관에 제출하여 검토해야 한다. 재심 기간 동안 기업은 면세 감면 혜택을 받는 것을 보류할 수 있다.

제 10 조는 하이테크 기업의 인정이 다음 조건을 충족시켜야 한다고 규정하고 있다.

(4) 기업은 새로운 과학 기술 지식 (인문 사회과학 제외) 을 얻기 위해 새로운 과학 기술 지식을 창의적으로 적용하거나 기술과 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하기 위해 연구 개발 활동을 지속적으로 전개하고 있으며, 최근 3 개 회계연도 연구개발비 총액이 판매소득 총액에 차지하는 비율은 다음 요구 사항을 충족한다.

3. 전년도 매출이 2 억원 이상인 기업의 비율은 3% 이상이었다.

국세총국 기업소득세 특혜정책 처리방법 발표에 관한 공고 (국세총국 공고 제 76 호) 첨부 1' 기업소득세 특혜 신고관리카탈로그' (20 15 판) 제 25 항 명시:

1. 하이테크 기업 자격증

하이테크 기업 식별 자료;

연간 연구 개발 비용 전용 계정 관리 데이터;

4. 전년도 하이테크 제품 (서비스) 및 해당 수입 데이터

5. 하이테크 기업의 연간 연구개발비와 판매소득의 비율, 연구개발비의 보조계좌

6. 연구 개발 직원 명부;

7. 지방 세무서에서 제공하는 기타 정보.

상술한 규정에 따르면 재시험 자격 유효기간 동안 기업의 연간 연구개발비와 판매소득의 비율은 반드시 감세 조건을 충족해야 한다.

2. 해당 연도의 총 기업 사원 수를 어떻게 정의합니까?

질문: 하이테크 기업 인정 조건 (3) 중 어떤 요구 사항이 있습니까? 대학 학력을 가진 과학기술자는 그해 기업 근로자 총수의 30% 이상을 차지했고, 그 중 R&D 인원은 그해 기업 근로자 총수의 10% 이상을 차지했습니까? 그들 중 한 명을 위해? 그해 기업 직원 수? 어떻게 정의합니까? 노동 계약서에 서명 한 직원 수만 포함됩니까? 노동 계약서에 서명하지 않은 비정규직 근로자를 포함합니까?

"중화 인민 공화국 과학기술부 재정부 국세총국, 하이테크 기업 인정 관리 방법 발행에 관한 통지" (국과발 [2008]172 호) 제 10 조, 하이테크 기업이 동시에 다음 조건을 갖추어야 한다고 인정했다.

(3) 대학 학력을 가진 과학기술자는 그해 기업 근로자 총수의 30% 이상을 차지했으며, 그 중 R&D 인원은 그해 기업 근로자 총수의 10% 이상을 차지했다.

상술한 규정에 따르면, 과학기술자가 기업 근로자 총수를 차지하는 비율은 납세자가 하이테크 기업을 신청하는 조건 중 하나이지만, 기업 근로자 총수를 어떻게 확정할 것인지에 대해서는 상세한 규정이 없다. 실제 업무에서는 다음 문서의 규정을 참조할 수 있습니다.

기업 회계 기준 제 9 호? "직원 급여" 제 3 조 제 1 항에 따르면, 이 규범에서 직공은 전일제, 시간제, 임시직, 기업과는 노동계약을 체결하지 않았지만 기업이 정식으로 임용한 직원을 포함하여 기업과 노동계약을 맺은 전체 직원을 가리킨다.

국가세총국 기업소득세 과세소득세처리에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고는 고용계절공, 임시직, 인턴, 퇴직노동자, 대외노무용직도 기업직의 범주에 속한다고 설명했다.

"베이징시 과학기술위원회, 베이징시 재정국, 베이징시 국세청, 베이징시 지방세무서 조직 20 14 년 하이테크 기업 정보 기록에 관한 통지" (경과발 [2065 438+04]85 호) 첨부서에 명시된 내용;

보고 기간 종료 근로자 수: 보고 기간 종료 24: 00 시에 본 단위에서 근무하고 임금 또는 기타 형태의 노동 보수를 받는 근로자 수를 나타냅니다. 이 지표는 시점 지표로, 마지막 날과 이전에 단위와 노동계약을 해지한 사람을 제외하고 재직 직원, 노무파견 인원 및 기타 직원의 합계입니다. 직원 제외:

1. 직장을 떠나 노동관계를 유지하고 정기적으로 생활비를 받는 사람;

2. 여가 시간을 이용해 아르바이트를 하는 학생과 본 부서에서 실습하는 각종 학생

3. 본 기관은 노무 아웃소싱으로 고용된 인원 (예: 전체 건설 시스템에 고용된 인원) 입니다.

4. 원래 기관이 생활비나 보조금을 여전히 지급하든 안 하든, 군인은 최종 직원 수에 포함되지 않는다.

5. 본 기관은 정년퇴직이지만 정년퇴직 후 직장에 재채용된 퇴직자를 포함한다.

상술한 규정에 따르면, 기업이 채용한 임시직은 총 직원 수에 포함되어야 한다.

3. 판매 수익 및 총 수익은 어떻게 정의합니까?

질문: "중화 인민 공화국 과학기술부, 재정부, 국세총국, 하이테크 기업 인정 관리법 발행에 관한 통지" (곽크국발 [2008] 172 호) 제 10 조, 하이테크 기업의 인정은 R&D 지출 총액이 판매소득 총액을 차지합니까? 요구 사항 충족:? 하이테크 제품 (서비스) 수입이 기업의 그해 총수입을 차지합니까? 60% 이상. 하이테크 기업은 언제 인정받았습니까? 총 판매 수익? ,? 연간 총 수입? 그것들은 무슨 구경입니까? 회계 소득입니까, 소득세 소득입니까?

"중화 인민 공화국 과학기술부 재정부 국세총국" (국과발 [2008] 362 호) 제 5 조 규정:

기업은 기술 혁신과 R&D 활동을 통해 중점 분야 요구 사항을 충족하는 제품 (서비스) 수익과 기술 수익의 합계를 형성합니다.

기술 수입은 주로 다음 섹션으로 구성됩니다.

1. 기술 이전 수입: 기술 무역 및 기술 이전을 통해 기업의 기술 혁신 성과가 달성한 수입을 말합니다.

2. 기술 계약 수익: 기술 프로젝트 설계 및 기술 프로젝트 구현 수익 포함

3. 기술 서비스 수입: 기업이 자신의 인력, 물력, 데이터 시스템을 이용하여 기업 외부의 사회와 사용자에게 기술 솔루션, 데이터 처리, 테스트 분석 등 다양한 서비스를 제공하여 얻은 수익을 말합니다.

4. 과학 연구 수입 위임: 기업이 사회 각 방면에서 연구 개발, 파일럿, 신제품 개발에 의뢰하여 얻은 수입을 맡는 것을 가리킨다.

첨부된 하이테크 기업 인정 신청서 규정. 판매 수익? 제품 수익과 기술 서비스 수익의 합계를 나타냅니다.

중화인민공화국 국가세무총국 공고 (중화인민공화국 국세총국 공고 제 63 호, 20 14 판) 에 첨부된' 중화인민공화국 기업소득세 연간 납세신고서 (클래스 A) 양식설명':

A 10704 1 "하이테크 기업 할인 및 상세 정보" 참고 사항, 8 행? 2. 올해 기업의 총 수입? : 납세자가 올해 화폐와 비화폐로 다양한 출처에서 얻은 소득은 세법 제 6 조에 규정된 소득 총액이다. 상품 판매 수입, 노무소득 제공, 양도재산소득, 배당금 배당금 등 주식투자소득, 이자소득, 임대료소득, 특허권사용료 수입, 기부소득 및 기타 수입 등이 포함됩니다.

상술한 규정에 따르면, 판매 수입은 제품 수입과 기술 서비스 수입의 합계로, 첨단 기술 제품 (서비스) 수입과는 다르다. 기업의 그해 소득 총액은 기업소득세법 제 6 조에 규정된 소득 총액으로 상품 판매 소득, 노무소득 제공, 양도재산소득, 배당금, 배당금 등 주식투자소득, 이자소득, 임대료소득, 특허권사용료 소득, 기부소득 및 기타 수입을 포함한다.

4. 특허권 사용료는 하이테크 기업의 R&D 비용에 속합니까?

Q: 한 기업은 해외 회사 소프트웨어와 특허를 사용할 권리를 얻기 위해 해외 회사에 사용료를 지불합니다. 이 비용은 하이테크 기업의 R&D 비용으로 하이테크 기업의 R&D 비용 비율을 계산할 수 있습니까?

"중화인민공화국 과학기술부, 재정부, 국세총국" (곽크파발 [2008]172 호) 제 2 조 규정에 따르면, "국가가 중점적으로 지원하는 첨단 기술 분야" 를 지칭한다.

제 10 조는 하이테크 기업의 인정이 다음 조건을 충족시켜야 한다고 규정하고 있다.

과학기술부, 재정부, 국세총국' 하이테크 기업 인정 관리 지침' 발행에 관한 통지 (곽크정발 (2008) 362 호) 제 4 조 연구개발활동의 확인과 연구개발비 징수 규정:

(1) r&d 활동 확인

1. r&d 활동의 정의

새로운 과학 기술 지식 (인문 사회 과학 제외) 을 얻기 위해 새로운 과학 기술 지식을 창의적으로 적용하거나 기술과 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하기 위한 명확한 목표를 가진 지속적인 활동.

과학 기술의 새로운 지식을 창의적으로 적용하거나 기술, 제품 (서비스) 을 실질적으로 개선하는 것은 기업이 기술, 제품 (서비스) 혁신 방면에서 가치 있는 진전을 이루며, 해당 지역 (도, 자치구, 직할시 또는 계획 단열시) 관련 업계의 기술 발전을 촉진하는 것을 의미합니다. 기업의 과학 연구 성과에 대한 관례는 포함되지 않습니다. ) 을 참조하십시오

(2) r&d 비용 청구

1. 기업 R&D 비용 회계

기업은 아래 표에 따라 첨단기술기업이 인정한 전문 연구개발비용에 대한 보조회계계좌를 설정하고 관련 증빙서류와 일람표를 제공하고 본 작업가이드의 요구에 따라 회계를 진행해야 한다.

2. 각 비용 과목의 귀환 범위

(6) 무형 자산 상각

특허, 비특허 발명, 라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등을 포함한 독점 기술에 대한 비용 상각 ) R&D 활동으로 인해 구매해야 합니다.

상술한 규정에 따르면 우선 기업이 획득한 외국회사의 소프트웨어와 특허권이 국가가 지원하는 첨단 기술 분야의 연구 개발 활동에 사용되는지 판단해야 한다 (첨부 참조). 연구 개발 활동을 위해 기업이 획득한 해외 회사 소프트웨어와 특허의 사용권을 무형자산으로 확인하고 해당 상각 비용을 연구개발비에 부과한다. R&D 활동에 사용되지 않는 사용료는 R&D 비용으로 사용할 수 없습니다.

5. 하이테크 기업 신체검사 소득이 15% 우대세율을 적용할 수 있습니까?

Q: 우리 회사는 20 1 1 에서 하이테크 기업으로 신청했고, 세무검사에서 20 12 의 소득세를 보충해야 합니다. 수표 소득에 15% 우대세율이 적용됩니까?

중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국가세무총국) 은 과세 소득액 증정으로 전년도 적자를 보충하는 공고 (국세총국 공고 제 20 호, 20 10) 제 1 조 규정에 따라' 중화인민공화국 기업소득세법' (이하' 기업소득세법') 제 5 조에 따라

적자를 만회한 후에도 잔액이 남아 있는 사람은 기업소득세법의 규정에 따라 기업소득세를 납부해야 한다. 증가된 과세 소득액은 그 줄거리에 따라' 중화인민공화국 세수징수관리법' 의 관련 규정에 따라 처리하거나 처벌해야 한다.

기업소득세법 제 28 조 제 2 항은 국가가 중점적으로 지원해야 하는 하이테크 기업이 15% 세율에 따라 기업소득세를 징수한다고 규정하고 있다.

"중화인민공화국 과학기술부 재정부 국세총국" (국가과학기술국 [2008]172 호) 제 15 조, 인정된 첨단기술기업은 다음과 같은 상황 중 하나로 실격을 취소한다고 규정하고 있다. (주 과학기술국 [2008]172 호) 제 15 조 규정.

(a) 인정 신청 과정에서 거짓 정보를 제공한다.

(2) 세금 사기 행위가 있다.

(3) 주요 안전 및 품질 사고가 발생했습니다.

(4) 환경 등 위법 행위가 있는 경우 관련 부서에서 처벌한다.

상술한 규정에 따르면 기업은 기업소득세를 납부해야 하는 해에도 여전히 하이테크 기업이며 15% 의 세율을 적용해야 한다. 탈세, 탈세 등의 이유로 첨단기술 기업 자격이 취소되는 경우 25% 세율로 기업 소득세를 납부합니다.

6. 15% 세율이 해외에서 취득한 배당금에 적용됩니까?

Q: 우리 회사는 하이테크 기업입니다. 해외 자회사가 송금한 배당금 소득에 15% 특혜세율이 적용됩니까?

"중화인민공화국 재정부 국세총국, 첨단기술기업 국외소득 적용세율과 세액공제 문제에 관한 통지" (재세 [20 1 1]47 호) 제 1 조 규정, 신청 및 인정된 국내외 전체 생산경영활동과 관련된 첨단기술제품 (서비스) 해외 소득은 하이테크 기업 소득세 특혜 정책을 받을 수 있습니다. 즉, 해외 소득은 15% 의 특혜세율로 기업 소득세를 납부할 수 있으며, 해외 공제 한도를 계산할 때는 15% 의 우대세율로 국내외 과세 총액을 계산할 수 있습니다.

상술한 규정에 따르면, 당신 회사는 국내외 전체 생산 경영 활동과 관련된 R&D 비용 총액, 소득 총액, 판매 수입 총액, 하이테크 제품 (서비스) 수입 등 지표를 인정하는 하이테크 기업을 신청하지 않았습니다. 자회사가 받은 투자 수익만 소득 총액의 일부로, 해외 투자 수익은 15% 를 누릴 수 없습니다.