첫째, 연구 개발 비용 플러스 공제 특정 정책
적용 가능한 항목
담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 오락 등 업종을 제외한 기업은 모두 즐길 수 있다.
할인 내용
기업이 R&D 활동에서 실제로 발생한 R&D 비용이 당기 손익에 포함되지 않는 경우, 규정에 따라 실제 공제를 기준으로 2023 년 1 을 기준으로 실제 발생액의 100% 세전 공제를 합니다. 무형자산을 형성한 사람은 2023 년 6 월 65438+ 10 월 1 일부터 무형자산 비용의 200% 에 따라 세전 상각을 실시한다.
상술한 정책은 제도적 안배로서 이미 오랫동안 시행되었다.
정책 기반
1. "재정부 국세총국 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지" (재세 [2065 438+05] 165 438+09 호)
2.' 재정부 국세총국 R&D 비용 세전 공제 정책 개선 공고' (2023 년 7 호)
둘. 연구 개발 비용+공제 정책의 적용 가능한 활동 범위
적용 가능한 항목
담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 오락 등 업종을 제외한 기업은 모두 즐길 수 있다.
적용 가능한 활동
기업은 새로운 기술 지식을 획득하고, 새로운 기술 지식을 창의적으로 적용하거나, 기술, 제품 (서비스) 및 프로세스를 실질적으로 개선하기 위해 지속적으로 명확한 목표를 가진 시스템 활동을 진행하고 있습니다.
다음 활동에는 세전 공제 정책이 적용되지 않습니다.
1. 엔터프라이즈 제품 (서비스) 의 정기 업그레이드.
2. 과학 연구 성과의 직접적인 적용 (예: 공개적인 신기술, 재료, 장치, 제품, 서비스 또는 지식 직접 채택).
상업화 후 기업이 고객에게 제공하는 기술 지원 활동.
4. 기존 제품, 서비스, 기술, 자재 또는 프로세스에 대한 반복 또는 간단한 변경.
시장 조사, 효율성 조사 또는 관리 연구.
6 산업 (서비스) 프로세스 또는 일반 품질 관리, 테스트 분석, 유지 관리
7. 사회 과학, 예술 또는 인문학 연구.
정책 기반
재정부 국세총국 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지 (재세 [2065 438+05] 165 438+09 호)
셋. 추가 및 공제할 수 있는 R&D 비용의 범위
적용 가능한 항목
담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 오락 등 업종을 제외한 기업은 모두 즐길 수 있다.
할인 내용
1. 인력 노무비.
R&D 활동인의 임금, 기본연금보험, 기본의료보험, 실업보험, 산업상해보험, 출산보험과 주택적립금, 외부 R&D 인원의 인건비에 직접 종사한다.
2. 직접 투자 비용.
(1)R&D 활동이 직접 소비하는 재료, 연료 및 동력비.
(2) 제품 중간 시험 및 시험 제작에 사용되는 금형, 공정 설비의 개발 간접비는 고정 자산의 샘플, 원형 및 일반 시험 수단의 구매비, 시험 제품의 검사비를 구성하지 않습니다.
(3) R&D 활동을 위한 기기 장비의 운영, 유지 관리, 조정, 검사 및 수리 비용, 운영 임대를 통해 R&D 활동을 위한 기기 장비의 임대 비용.
3. 감가상각 비용.
R&D 활동에 사용되는 기기 및 장비에 대한 감가 상각비입니다.
4. 무형 자산 상각.
소프트웨어, 특허 및 비특허 기술 (라이센스, 독점 기술, 설계 및 계산 방법 등) 의 상각 비용. ) R&D 활동에 사용됩니다.
5. 신제품 설계비, 신공예 규범 제정비, 신약 개발 임상실험비, 탐사 개발 기술 현장 실험비.
기타 관련 비용.
기술 서적 및 참고 자료 비용, 자료 번역비, 전문가 상담비, 하이테크 R&D 보험료, R&D 성과 검색, 분석, 감정, 검토, 검수비, 신청비, 등록비, 대리비, 출장비 등 R&D 활동과 직접 관련된 기타 비용 이러한 비용의 합계는 공제 가능한 R&D 비용 총액의 10% 를 초과할 수 없습니다.
정책 기반
1. "재정부 국세총국 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지" (재세 [2065 438+05] 165 438+09 호)
2. R&D 비용 세전 가산 공제 관련 문제에 관한 국세청 공고 (20 17 호)
넷째, 위탁, 협력, 집중 연구 개발 비용 플러스 공제 정책
적용 가능한 항목
담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 오락 등 업종을 제외한 기업은 모두 즐길 수 있다.
표준
1. 기업이 외부 기관 또는 개인에게 R&D 활동을 수행하도록 위임한 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위임자의 R&D 비용을 부과하고 공제하며 수탁자는 별도로 공제할 수 없습니다. 해외 R&D 활동 위탁 비용은 실제 발생비용의 80% 에 따라 위탁자가 위탁한 해외 R&D 비용을 청구합니다. 위탁 해외에서 발생한 R&D 비용은 국내 합격 R&D 비용의 3 분의 2 를 초과하지 않으며 규정에 따라 기업소득세 전에 공제할 수 있습니다.
2. * * * * 기업과의 공동 개발 프로젝트의 경우 협력 당사자는 실제 부담된 R&D 비용을 계산하고 공제해야 합니다.
3. 기업그룹은 생산경영과 과학기술발전의 실제 상황에 따라 기술요구가 높고 투자가 많고 R&D 에 집중해야 하는 프로젝트에 대해 R&D 비용 분배 방식을 합리적으로 결정할 수 있다. 실제 발생한 R&D 비용은 관련 회원기업이 권리의무일치, 비용대응, 수익공유의 원칙에 따라 공제를 계산할 수 있다.
정책 기반
1. "재정부 국세총국 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지" (재세 [2065 438+05] 165 438+09 호)
2. "재정부, 국세총국 과학기술사, 기업이 해외 연구개발비 세전 가산 공제 관련 정책 문제에 관한 통지" (재세 [20 18]64 호)
동사 (verb 의 약어) R&D 비용+공제 정책의 회계 및 관리
적용 가능한 항목
담배 제조, 숙박 음식, 도매 소매, 부동산, 임대 및 비즈니스 서비스, 오락 등 업종을 제외한 기업은 모두 즐길 수 있다.
할인 내용
1. 기업은 국가 재무회계제도의 요구에 따라 R&D 지출을 회계해야 한다. 동시에 R&D 프로젝트별로 공제할 수 있는 R&D 비용에 대한 보조 계정을 설정하여 그해 공제할 수 있는 R&D 비용의 실제 발생 금액을 정확하게 수집하고 계산합니다. 기업은 한 과세년도 내에 여러 차례 R&D 활동을 하는 경우, 서로 다른 R&D 항목에 따라 공제할 수 있는 R&D 비용을 별도로 수집해야 합니다.
2. 기업은 R&D 비용과 생산운영비용을 별도로 계산해서 각 항목의 비용을 정확하고 합리적으로 모아야 한다. 구분이 잘 안 돼서 추가 공제가 허용되지 않습니다.
정책 기반
재정부 국세총국 과학기술부 연구개발비 세전 공제 정책 개선에 관한 통지 (재세 [2065 438+05] 165 438+09 호)