기업 R&D 비용 세전 공제 관리 방법 (시범) 은 R&D 비용이 당기 손익에 부과되고 무형자산이 형성되지 않은 경우 R&D 비용의 실제 발생 금액의 50% 에 따라 그해 과세 소득액을 직접 공제할 수 있도록 규정하고 있습니다. 연구개발비는 무형자산을 형성하고 무형자산비용의 150% 에 따라 세전 상각을 한다. 법에 달리 명시되지 않는 한 상각 기간은 10 년 이상이어야 합니다. 따라서 현재 과세 소득을 계산할 때 총 이익 금액을 줄여야 합니다. 감소된 금액은 R&D 비용-비용 지출 금액의 50% 와 누적 상각 상각액의 50% 로 현재 과세 소득액과 미지급 소득세를 줄여야 합니다.
예: 20 10 65438+ 10 월 1 a 회사는 이사회의 승인을 받아 신제품 특허 기술을 개발했다. 회사 이사회는 이 프로젝트의 R&D 에 신뢰할 수 있는 기술 및 자금 지원이 있어 R&D 가 성공하면 회사의 생산 비용을 절감할 것으로 보고 있습니다. 회사는 R&D 과정에서 재료비 4273 만 5000 원 (매입세 726 만 5000 원), 노무임금 654 만 38+00 만원, 기타 비용 4000 만원, R&D 총 654 만 38+00 만원을 발생시켰는데, 그 중 6000 만원은 자본화 조건을 충족시켰다. 회사가 개발한 무형자산은 20 10 년 10 월 20 일에 예정된 용도에 도달했다. A 회사가 이 신기술에 직선법을 채택하여 10 년 상각으로 잔존가액이 없다고 가정해 봅시다.
분석: 우선, A 회사는 이사회에 의해 신제품 특허 기술 개발을 승인했으며, 이 신기술의 완성은 기술적으로나 재정적으로 신뢰할 수 있는 자원 지원을 받을 수 있을 것으로 믿으며, 일단 연구가 성공하면 회사의 생산 비용이 절감될 것으로 믿습니다. 이에 따라 적격한 개발비는 자본화할 수 있다. 둘째, 갑회사는 이 신기술을 개발하는 과정에서 총 654.38+000 만원의 연구개발지출이 발생했고, 그 중 6000 만원은 자본화 조건을 충족해' 무형자산 개발 단계에서 발생한 지출이 안정적으로 측정될 수 있다' 는 조건을 충족시켰다.
A 회사의 회계는 다음과 같습니다 (단위: 만 위안).
(1) 발생한 r&d 비용:
차변: r&d 지출-자본화 지출 6000.
-비용 지출 4000 원
대출: 원자재 5,000 원
사원 지급은 1000 입니다.
은행 예금 4000
(2)20 10 년 10 월 20 일 특허 기술은 예정된 사용 가능 상태에 도달했습니다.
차변: 관리비 4000.
무형 자산 6000
대출: r&d 지출-자본화 지출 6000.
-비용 지출 4000 원
(3)20 10 및 12 연말 상각
상각 금액 계산: 6000÷10 × 3÷12 =150 (만원)
차용: 관리비-특허 기술 150
대출: 누적 상각 150
기업 A 는 직선법을 채택하여 새로운 기술을 10 년에 상각한다. 잔존가액이 없다. 20 10 10 3 1, 이 새로운 특허 기술의 회수가능 금액은 9 천만 위안이다. A 기업 20 10 연간 이익 총액이 7 천만 원이고 기타 세금 조정은 없다고 가정합니다. 기업 A 20 10 에 대한 소득세 회계는 다음과 같습니다.
(1)20 10 연말에 자체 개발한 무형자산의 순장부가액 = 6000-6000-10 × 3÷1
20 10 년 말 회수가능 금액이 9000 만원이고 회수가능 금액이 순장부가액보다 크기 때문에 무형자산 손상 충당금은 언급하지 않는다. 따라서 자체 개발 무형자산 20 10 연말 장부가액 = 순장부가액 = 5850 (만원) 입니다.
(2)20 10 연말에 독립적으로 개발된 무형자산 세금 계산 기준 = 5850× 150% = 8775 (만원).
(3) 자체 개발 무형 자산 공제 일시적 차이 = 8775-5850 = 2925 (만원).
(4) 자체 개발 무형 자산에 의해 형성된 공제 가능한 일시적 차이는 이연 소득세 자산 = 0 에 포함됩니다.
기업 회계 기준에 따르면, 자체 연구에 의해 형성된 일시적 차이는 이연 소득세 자산 인식 조건을 충족하지 못하므로 자체 개발 무형 자산의 일시적 차이 금액만 계산할 수 있지만 2925 × 25% = 73 1 (만원) 은 이연 소득세 자산으로 계산할 수 없습니다. 자체 무형자산에 공제 가능한 일시적 차이가 있지만 이연 소득세 자산에 부과해야 하는 금액은 0 이라는 얘기다.
20 10 년 소득세 부채 = (7000-4000 × 50%-6000÷10 × 3÷12 ×;
A 회사 20 10 소득세 회계는 다음과 같습니다 (단위: 만원).
차변 소득세 비용 123 1
대변: 세금 납부-소득세 납부 123 1.