09 TV 대학 중급 재무 회계 형성 평가 도서 답변

중급 재무 회계 단위 연습 (1)

연습 1

1. 목표 대손 충당금 회계를 실시한다.

둘째, 정보

M 회사는 에이징 분석을 통해 외상 매출금의 부실 손실을 추정한다. 2007 년 초,' 대손 충당금' 과목 대변 잔액 3500 원; 그해 3 월 부실 채권 손실 확인 1500 원 미수금 2007 년 6 월 5438 일 +2 월 365438 일 +0 일 잔액, 월령 및 예상 손실률은 다음 표에 나와 있습니다.

금액: 위안

외상 매출금의 노화

외상 매출금 잔액

예상 손실률 (%)

예상 손실 금액

만료되지 않은

120000

0.5

600

연체 1 개월

80000

팔백

2 개월 연체되다

60000

1200

3 개월 연체되다

4 만

셋；삼；3

1200

기한이 3 개월을 넘다

20000

다섯；오；5

1000

조합 계획

320000

4800

2008 년 3 월 4 일 이전에 부실 채권으로 반제 된 외상 매출금을 회수했습니다. 금액은 4000 위안입니다.

셋째, 요구 사항

1. 2007 년 말 외상 매출금의 예상 대손 손실을 계산하고 위 표를 작성하다.

2. 2007 년과 2008 년 관련 업무에 대한 회계 입력사항을 준비합니다.

답: 2. 2007 년 3 월:

차변: 대손 충당금 1 500

대변: 외상 매출금 1 500

2007 년 말:

대손 충당금은 4800 원입니다.

대손 충당금 계좌 대변 잔액 =3500- 1500=2000 원.

대손 충당금 =4800-2000=2800 원.

차용: 자산 손상 손실-부실 채권 준비 2800 원.

대출: 부실 채권 준비 2 800

지난 2008 년 3 월 4 일

차용: 은행 예금 4,000.

대출: 부실 채권 준비 4,000.

연습 2

첫째, 목표 재고 기말 평가를 실시한다.

둘째, 정보

K 회사는 A, B, C, D 의 네 가지 재고를 가지고 있는데, A, B 의 두 가지 범주에 속한다. 기말에' 원가와 실현 가능 순액 중 어느 것이 낮을까' 로 평가했고, 각종 재고의 2007 년 말 잔고 및 원가는 표 1 에 나와 있다.

테이블 1 기말 재고 잔액 수량 원가 테이블 금액: 위안

프로젝트

잔액 수량 (단위)

단위 원가

레벨 a

일종의 상품

150

1400

클래스 b 상품

1700

클래스 b

C 화물

180

1 100

D 화물

1800

조사 결과, K 사는 2008 년 3 월 초 K 사가 1500 원의 단가로 A 160 건에 상품을 판매하기로 합의했습니다. 판매 120 개 C 상품, 단가는 1250 원입니다. 현재 K 사 A, B, C, D 네 가지 상품의 시장가격은 각각 1550 원, 1400 원, 1200 원,/Kloc-0 입니다 또한 회사 영업부가 제공한 자료에 따르면 고객에게 C 상품 판매로 인한 운송비 등 판매비는 평균 50 원/건입니다.

셋째, 요구 사항

1. K 회사 기말 재고의 실현 가능한 순 금액을 결정하고 그 결과를 표 2 에 기입한다.

2. 개별 비교법, 분류 비교법, 총액 비교법 계산을 사용하여 현재 기간 말에 K 회사 재고의 기말 가치를 결정하고 그 결과를 표 2 에 기입한다.

표 2 기말 재고 가치표 금액: 위안

프로젝트

비용

순 실현 가치

단일 비교법

분류 비교법

총비교법

레벨 a

2 10 000

225 000

2 10 000

재고

153 000

126 000

작은 계획

363 000

35 1 000

클래스 b

재고

198 000

222 000

198000

재고

108 000

96 000

작은 계획

306 000

3 18 000

306 000

조합 계획

669 000

3. 단일 비교법의 결과에 따라 예비법을 사용하여 관련 회계 입력을 준비합니다.

차변: 자산 손상 손실 -B 재고 27,000

--d 재고 12 000

대출: 39,000 재고 가격 하락 준비

연습 3

먼저 회계 정보의 사용자와 해당 정보 요구 사항을 간략하게 설명합니다.

교과서 P2 를 참조하십시오.

은행의 결제 규율은 무엇입니까?

은행 결제 규율은 은행을 통해 이체 결제를 하는 모든 기관이나 개인이 구체적인 결제 업무 처리 과정에서 준수해야 하는 행동 규범을 말한다. 지불 결제 시스템에서 통일된 규정.

(1) 단위와 개인은 지불 결제를 할 수 없습니다.

1. 은행 신용을 얻기 위해 자금 보증이 없는 어음 또는 어음 수표를 발행할 수 없습니다.

2. 실제 거래와 채권채무가 없는 어음을 발행, 취득, 양도할 수 없으며, 은행과 다른 사람에게 자금을 인출할 수 없습니다.

3. 무리한 거절과 타인 자금의 임의 점유는 허용되지 않습니다.

4. 위반 계좌 개설 및 사용은 허용되지 않습니다.

(b) 은행은 지불 결제를 허용하지 않는다.

1. 어떤 이유로도 티켓을 소지하거나, 마음대로 환불하거나, 사용자 및 기타 은행의 자금을 가로채거나 유용해서는 안 된다.

2. 이유 없이 은행 지급 어음 지불을 거부해서는 안 된다.

3. 무리하게 거절해서는 안 되고, 연체료를 공제하지 않는다.

4. 공은행환어음, 은행어음 발행 및 공송금을 금지합니다.

5. 지불결제시스템 외에 부가조건을 규정해서는 안 되며, 송금도로의 원활한 소통에 영향을 미쳐서는 안 됩니다.

6. 규정을 위반하여 단위와 개인계좌를 개설해서는 안 된다.

7. 다른 은행의 정상적인 결제 업무를 수락하거나 대리하는 것을 거부해서는 안 된다.

8, 결제 규율 위반에 대한 제재를 포기해서는 안 된다.

중급 재무 회계 단위 연습 (2)

연습 1

목표 장기 주식 투자를 회계합니다.

둘째, 정보

65438 2007 년 6 월 2 일 갑회사는 은행예금 4000 만원으로 을회사의 지분 25% 를 인수했다. 이날 B 회사는 순자산 공정가치 654.38+050 만원, 장부가치 654.38+070 만원을 식별할 수 있었다. 그 중 고정자산 공정가치 2000 만원, 장부가치 4000 만원, 654.38+00 년, 직선감가 상각, 잔존가액 없음; 기타 자산의 공정가치는 장부 가치와 같다. 2007 년 B 회사는 순이익 15 만원을 달성했고, 그해 말 현금 배당 800 만원을 발표했고, 발행일은 2008 년 4 월 2 일이다. 쌍방이 채택한 회계정책과 회계기간이 일치하여 소득세를 고려하지 않는다.

셋째, 요구 사항

1. 지분법으로 A 사 지분 투자에 대한 회계 항목을 편성합니다.

2. A 회사가 원가법을 사용하여 지분 투자를 계산하고 관련 회계 입력을 준비한다고 가정합니다.

지분법 채택: (단위: 만원)

(1)2007 년 초

차용: 장기 지분 투자 4,000.

대출: 은행 예금 4,000 원.

(2)2007 년 말

고정 자산의 공정가치와 장부가의 차이는 조정증가감가 상각액 = 2000/10-4000/10 =-200 (만원) 을 조정해야 한다.

조정후 이익 = 1500+200= 1700 (만원)

A 회사 점유율 = 1700*25%=425 (만원)

투자 수익의 회계 처리 결정

차변: 장기 주식 투자-손익 조정 425

대출: 투자 수익 425

(3) 현금 배당 =800*25%=200 (만원)

차변: 외상 매출금 200

대출: 장기 주식 투자-손익 조정 200

(d) 현금 배당금을받을 때

차용: 은행 예금 200

대변: 외상 매출금 200

원가법:

(1) 차용: 장기 지분 투자 4,000 원.

대출: 은행 예금 4,000 원.

(2) 차변: 외상 매출금 2 00

대출: 투자 수익 200

(3) 차변: 은행 예금 200.

대변: 외상 매출금 200

연습 2

목표 고정 자산 감가 상각 계산을 연습합니다.

둘째, 정보

한 회사의 설비 한 대의 원가는 100000 원이며, 예상 사용 연한은 5 년이며, 예상 순 잔존가액은 4000 위안이다.

셋째, 요구 사항

평균 연간법, 이중 잔액 감소법, 연수 합계법을 각각 사용하여 각 연도의 고정 자산에 대한 감가상각 금액을 계산합니다 (계산 절차 나열 필요).

(1) 평균 수명법:

연간 감가상각 = (100000-4000)/5 =19200 (위안)

(2) 이중 잔액 감소 방법

나이

초기 순 가치

연간 감가상각

감가 상각 누계

기말 감가상각

100000

40%

4 만

60000

40%

24000

64000

36000

셋；삼；3

36000

40%

14400

78400

2 1600

사

2 1600

8800

87200

12800

다섯；오；5

12800

8800

96000

4000

(3) 연 수 합계법

나이

총 미지급 감가상각 금액

연간 감가상각

감가 상각 누계

96000

5/ 15

32000

96000

4/ 15

25600

57600

셋；삼；3

96000

3/ 15

19200

76800

사

96000

2/ 15

12800

89600

다섯；오；5

96000

1/ 15

6400

96000

연습 3

목표 무형 자산 상각을 회계합니다.

둘째, 정보

65438 2005 년 6 월 2 일, 비약 회사는 특허, 가격 800 만원, 관련 비용 90 만원을 구입했다. 본 특허의 유효 사용 연한은 8 년, 비약 회사는 사용 연한을 6 년으로 예상하고, 순 잔존가액은 0 으로 예상하며, 직선법 상각을 채택합니다.

2006 년 6 월 5438+2 월 3 1 일, 이 특허와 관련된 경제적 요인의 불리한 변화로 인해 손상이 발생할 수 있습니다. 비약 회사는 이 특허의 회수가능 금액이 375 만원일 것으로 예상하는데, 원래 사용 연한은 변하지 않을 것으로 예상된다.

2007 년 2 월 3 1 일, 원래 특허 손상을 초래한 몇 가지 요인이 제거되었다. 올해 말, 회사는 이 특허의 실현 가능 순가치가 300 만원이 될 것으로 예상했다.

셋째, 요구 사항

비약 회사가 특허권을 구매한 후 2005 년부터 2007 년까지의 관련 회계 입력을 준비하다.

대답:

2005 년 6 월 5438 일+10 월 2 일: 특허권을 구매합니다.

(1) 차용: 무형 자산-특허 890

대출: 은행 예금 890

(2)2005 년과 2006 년 상각.

차변: 관리비 148

대출: 누적 상각 148

(3) 무형자산의 장부가는 2006 년 6 월 65438+2 월 3 1 = 890- 148 * 2 = 594 (만원) 입니다.

594-375 = 2 1.9 만원

차변: 자산 손상 손실 2 19

대출: 무형 자산 손상 충당금-특허 2 19

2007 년 상각 =375/4=94 (만원)

2007 년 말 장부 가치 = 375-94 = 28 1 (만원) < 300 (만원)

그러나 이미 산정된 무형자산 손상 준비는 되돌릴 수 없다.

중급 재무 회계 작업 (3)

연습 1 (만원)

회사 a

차변: 매각가능 금융자산의 공정가치 변동 15

미지급금 350

재고 가격 하락 준비 15

대출: 주요 사업 수익 180

세금 납부-부가가치세 납부 (매출세) 30.6

금융 자산 매각 가능-원가 15

영업 외 소득-부채 구조 조정 이익 154.4

차변: 주영 업무비용 200.

대출: 재고 상품 200

B 회사

차변: 거래 금융 자산 _ 원가 30

재고 상품 180

부실 채권 준비 105

세금 납부 _ 부가가치세 납부 (매입세) 30.6

영업외 지출

대출: 외상 매출금 350

연습 2

2007 년 특별 대출 이자액 =2000*6%= 120 (만원).

2007 년 일반대출 이자액 = 800 * 8% * 4/12 = 21.33 (만원).

(1) 2007 년 특별 대출이 자본화되어야 하는 이자 비용을 계산합니다.

2007 년 4 월 30 일– 2007 년 8 월 3 1

은행에 예치된 자본화 특별 차입금 이자 소득 =1500 * 0.25%+1400 * 00.25+100 * 0.25%+900

회사가 2007 년 자본화해야 할 특별 대출 이자 금액 =120-22 = 98 (만원) 입니다.

(2)2007 년 일반 차입 이자 비용은 자본화해야 한다.

누적 자본 지출 가중 평균 =100 * 3/12+240 * 2/12+300 */kloc-0

자본화 이자 =90*8%=7.2 (만원)

비용 이자 = 21.33-7.2 =14.13 (만원)

차용: 건설공사 105.2

채권 이자 22

연체 수수료 14. 13

대출: 미지급이자 14 1.33.

연습 3

먼저 실제 금리를 계산하다.

1706 = 2000 * (1+I)-10+40 * [1-(

I=3.79%

1, 이자 비용 계산 양식

주기 수

빚진 이자

실제 이자 비용

할인 상각

지급 채권 상각 비용

2007.1..1

1706

2007.7. 1

64.66

24.66

1730.66

2008.1..1

65.59

25.59

1756.25

2008.7. 1

66.56

26.56

1782.8 1

2009.1..1

67.57

27.57

18 10.38

2009.7. 1

68.6 1

28.6 1

1838.99

20 10. 1. 1

69.70

29.70

1868.69

20 10.7. 1

70.82

30.82

1899.5 1

2011.1.1

7 1.99

3 1.99

193 1.5

20 1 1.7. 1

73.20

33.20

1964.7

2011.12.31

76.30

36.30

2000

채권을 발행하다

차변: 은행 예금 1706

지급 어음-이자 조정 294

대출: 지급 어음-액면가 2000.

이자는 6 개월마다 누적됩니다 (금액은 위 표 참조)

차변: 연체 수수료

대출: 미지급이자 40

지급 어음-이자 조정

차변: 미지급이자 40

대출: 은행 예금 40

만기 부채 및 이자

차변: 지급 어음-액면가 2000.

미지급이자 40

대출: 은행 예금 2040

연습 4,

우선, 회사제 기업의 소유주 권익 회계가 독자기업이나 파트너십과 어떻게 다른지 간단히 설명해 보십시오.

A: 단독 소유권 또는 파트너쉽에 비해 회사제 기업 소유주 지분의 회계는 다릅니다. 단독 소유 및 파트너쉽 기업은 모두 독립된 법인이 아니며, 무제한 연대 책임을 지고 있습니다. 따라서 이 두 가지 유형의 기업은 이윤을 분배하기 전에 각종 준비금을 언급하지 않고 회계에 소유주 지분 구성을 반영하는 문제는 없습니다. 그러나 유한책임회사의 경우, 독립법인의 특성과 법률 규정은 채권자 권익의 보호에 기반을 두고 있습니다.,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,, 。 회계는 반드시 소유자 권익의 구성을 명확하게 반영하고 각종 권익의 형성과 사용에 대한 신념을 제공해야 한다. 따라서 회계는 소유주의 지분 총액뿐만 아니라 각 유형의 지분 변동도 반영해야 한다.

둘째, 주된 이유는 현재 가치 계산에 할인 기간, 할인율 등과 같은 많은 관련 요소가 관련되어 있기 때문입니다. 이러한 요소들은 고도로 불확실한 우발사항에 대해 결정하기가 더 어렵다.

우발 부채의 공개 세부 사항은 다음과 같습니다.

1, 우발 부채 형성 원인

2. 우발 부채의 예상 재무 영향 (예측할 수 없는 경우 이유를 설명해야 함)

3. 보상을 받을 가능성

중급 재무 회계 단위 연습 (4)

연습 1

목표 소득세 회계를 구현합니다.

둘째, 정보:

A 회사는 2007 년 실제로 36 만원을 지불하고 연간 과세 소득액을 30 만원으로 승인했다. 연말에 부채 이자 소득 0 만 8000 원을 확인하다. 4,000 위안의 벌금을 납부하다. 본 연도의 이윤표에서 감가 상각비는 45,000 원이며 세법에 따라 매년 57,000 원의 감가 상각이 발생됩니다. 연말에 회사의 고정자산장부 가치는 45 만원이고, 세금 기초장부 가치는 54 만원이다. 이연 소득세 자산 및 이연 소득세 부채 계정의 기초 잔액은 0 입니다. A 회사 이익표에 반영된 세전 회계 이익은 65,438+0,000,000 원, 소득세율은 25% 입니다. 회사가 그 해에 다른 세금 조정이 없었다고 가정해 봅시다.

셋째, 요구 사항:

A 사의 2007 년 다음 지표를 계산합니다 (계산 절차 나열).

1. 이연 소득세 자산 또는 이연 소득세 부채

과세 소득 및 소득세 부채 금액;

3. 대차대조표 채무법으로 계산한 올해 소득세 비용.

대답:

1, 이연 소득세 자산 = 9 만 * 25% = 2 만 2500 원.

2. 과세 소득 = 1 000,000+(36 만 -30 만)-8000+4000+(4 만 5 천-5 만 7 천) =/kloc

미지급 소득세 = 1 344 000*25%=336 000.

3. 차변: 소득세 비용 3 13 500.

이연 소득세 비용 22,500

대출: 세금 납부-소득세 336,000 을 내야 합니다.

연습 2

첫째, 목표 이익 분배 회계를 구현합니다.

둘째, 정보

갑회사는 갑, 을, 병삼자가 투자하고 소득세율은 25% 이다. 2007 년 말에 다음과 같은 경제 사업이 발생했습니다.

1. 연말에는 금융자산의 공정가치 300 만원, 장부가치 280 만원을 판매할 수 있다.

2. 이사회는 자본 공모 90 만원을 사용하여 증자하기로 결정했다. 회사의 원래 등록자본은 2965438+ 만원으로, 여기서 A, B, C 는 각각 1/3 을 차지한다. 증자 수속은 이미 규정에 따라 처리되었다.

3. 흑자로 400 만원을 적립하여 전년도 적자를 메운다.

4. 잉여 공모 50 만원을 인출합니다.

5. D 회사를 신규 투자자로 받아들여 각 측의 협의를 거쳐 D 회사가 65,438+05 만원을 출자하여 A 회사의 지분 25% 를 인수하기로 합의했다 .. D 회사가 주식에 입주한 후 회사 등록 자본은 4 천만 원으로 늘어났다.

셋째, 요구 사항:

회사 a 의 위의 업무에 대한 회계 입력 준비 .....

(1) 차변: 매각가능 금융자산-200,000 공정가치 변동.

대출: 자본 공모-기타 자본 공모 20 만원.

(2) 차변: 자본공적금 90 만원.

대출: 납입 자본 -30 만 호주 달러

-b300 000

-30 만 파운드

(3) 차변: 흑자 400 만.

대변: 이익 분배-미할당된 이익 4,000,000.

(4) 차변: 이익 분배 50 만.

대출: 흑자 공모 50 만 원.

(5) 차변: 은행 예금 1 500.

대출: 납입 자본 1 000.

자본 공모-주식 프리미엄 500

연습 3

첫째, 목표 회계 오류 정정의 회계 처리를 수행합니다.

둘째, 정보

가정사는 일반 납세자이며 적용 가능한 부가가치세율은 17%, 소득세율은 25% 입니다. 법정 흑자 공모는 순이익의 10% 로 계산됩니다. 2007 년 6 월 5 일부터 2007 년 2 월까지 회사는 내부 감사에서 다음과 같은 문제를 발견하고 회계부서에 시정을 요청했다.

1.2007 년 2 월 1 일, 당사는 저가치 소모품에 대해 50% 상각법을 채택하고 있습니다.

2.65438 2006 년 6 월 2 일, 회사는 200 만원으로 특허를 매입했고, 회계세법에 규정된 상각 기간은 8 년이었지만, 회사는 2006 년에 이 특허를 상각하지 않았다.

3.2006 년 6 월, 회사는 판매 수익 인식 조건을 충족하는 제품을 판매한다. 수익 인식 15 만원, 매출 원가 1 1 만원.

4.2007 년 6 월 65438+ 10 월/KLOC-0 이 판매 업무는 상품 판매 수입의 인식 조건을 충족하며 해당 부가가치세를 고려하지 않는다. 회사가 준비한 회계 입력은 다음과 같습니다.

차용: 2000000 할부 배송.

대출: 재고 상품 2000000.

셋째, 요구 사항:

위의 업무에서 회계 오류를 분석하고 정정된 회계 입력을 준비합니다.

1. 차변: 회전 재료-저가소모품 (재고) 150000

대출: 고정 자산 150000.

차변 감가상각 누계액 15000

대출: 관리비 15000.

차변: 회전 재료-저가소모품 (사용) 150000

대출: 회전 재료-저가소모품 (재고) 150000

차변: 관리비 75,000 원

차변: 회전 재료-저가소모품 (재고) 75000.

2. 차변: 전년도 손익 조정 25

대출: 누적 상각 25

차변: 세금 납부-소득세 납부 6.25

대출: 전년도 손익 조정 6.25

차변 이익 분배-미분배 이익 18.75

대변: 전년도 손익이 18.75 로 조정되었습니다.

차변: 잉여 공모 1.875

대출: 이익 분배-미할당된 이익 1.875

차변: 전년도 손익이 1 1000000 으로 조정되었습니다.

대출: 재고 상품 1 1000000.

차용: 세금 납부-소득세 275 만원 내야 합니다.

대출: 전년도 손익조정 275 만원.

차변: 이익 분배-미분배 이익 8250000.

대출: 전년도 손익을 8250000 원으로 조정하다.

차변: 잉여 공모 82 만 5000 원

대출: 이익 분배-미할당된 이익 82 만 5000 원

4. 차변: 장기 미수금 400

대출: 주요 사업 수익 400

차변: 주영 업무비용 200.

신용: 할부 대금 200.

연습 4

1. 상품 판매 수익 인식 조건을 시론하다.

교재 P257 을 참조하십시오.

2. 이윤표 작성 시' 당기경영관' 과' 완전손익관' 의 의미와 차이점을 간략하게 설명합니다.

교재 P305 를 참조하십시오.