중화인민공화국 국세총국 공고 20 14 제 29 호' 제 2 조 (2) 항은 기업이 주주가 분배한 자산을 소득으로 취급하는 경우 공정가치로 소득총액에 계상하고, 기업소득세 납부를 계산하고, 공정가치로 자산의 세금 계산 근거를 결정해야 한다고 규정하고 있다. 다음은 제가 여러분께 가져온 세무계획 기교와 전형적인 사례 분석입니다. 독서를 환영합니다.
(a) 세금 계획의 법적 근거
1. "중화인민공화국 국세총국이 기업소득세과세 소득에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고" (국세총국 공고 20 14 제 29 호) 제 2 조 (1) 항은 기업이 주주가 배정한 자산 (주주가 기부한 자산 포함) 을 수령한다고 규정하고 있다. 계약이나 합의된 자본 (자본 공모 포함) 은 회계에서 실제로 처리되었으며, 기업의 총 수익에 포함되지 않으며, 기업은 공정가치로 자산의 세금 계산 기준을 결정해야 합니다.
중화인민공화국 국세총국 공고 20 14 제 29 호' 제 2 조 (2) 항은 기업이 주주가 분배한 자산을 소득으로 취급하는 경우 공정가치로 소득총액에 계상하고, 기업소득세 납부를 계산하고, 공정가치로 자산의 세금 계산 근거를 결정해야 한다고 규정하고 있다.
이 조항에 따르면 기업이 주주가 자산을 분배하는 세무처리를 받아들이는 것은 두 가지 상황으로 나눌 수 있다. 첫 번째는 투자 처리를 받는 것으로, 즉 소득으로 기업소득세를 납부할 필요가 없다는 것이다. 두 번째 경우는 소득처리, 즉 접수된 기부에 따라 과세 소득액을 계상하는 것이다.
2. "2008 년 회계기준 기업 연례 보고 업무를 잘 수행하라는 통지" (회계서 200860 호) 제 8 조, 기업이 받아들이는 회계기준 확인 조건에 부합하는 기부 및 채무 면제는 보통 당기소득으로 인식되어야 한다. 지주주주 또는 지주주주의 자회사로부터 직접 또는 간접 기부를 받는 경우, 경제적 특성상 지주주주가 기업에 투자한 자금은 지분 거래로 간주되고 관련 이익은 소유주 지분 (자본 공모) 에 포함됩니다.
3. 기업회계규범은 제 5 호 제 6 조를 설명한다. q: 기업이 비지주주주 (또는 비지주주의 자회사) 가 직접 또는 간접적으로 채무를 지급하거나 채무를 면제하거나 기부를 하면 어떻게 계산해야 하는가?
A: 기업이 채무 상환, 채무 면제 또는 기부를 대신하여 기업 회계 기준 수익 인식 조건을 충족하는 경우 일반적으로 당기 소득으로 인식되어야 합니다. 그러나 기업은 비지주주주 (또는 비지주주주의 자회사) 가 직접 또는 간접적으로 채무를 청산하고 채무나 기부를 면제하며, 경제실질적으로는 비지주주주가 기업의 자본에 투자한다는 것을 나타내며, 관련 이익은 소유주 지분 (자본 공모) 에 포함되어야 한다.
기업이 파산을 재조정할 때, 그 비지주주주가 인민법원이 승인한 파산 개편 계획을 집행하여 기업 채권자에게 주식을 양도하는 경우, 기업은 비지주주주가 양도한 주식을 양도일의 공정가치에 따라 소유주권익 (자본공적물) 에 계상하고, 채무 면제의 장부가를 줄이고, 주식 양도의 공정가치와 채무 면제의 장부가의 차액을 당기손익에 계상해야 한다. 지주주주가 파산 개편 계획에 따라 기업의 일부 지분을 양도해 기업 채권자에게 채무를 청산하는 기업도 이 원칙에 따라 처리해야 한다.
기업회계기준에서 지주주주와 비지주주주의 투자는 두 가지로 나눌 수 있다는 것을 알 수 있다. 소득 인식 조건에 부합하는 소득처리, 그렇지 않으면 자본 (자본공적물) 으로 처리돼 29 일 공고의 규정과 일치한다.' 중화인민공화국 국가세무총국 기업소득세 과세 소득액에 관한 몇 가지 문제에 대한 공고' (국세총국 공고 20 14 제 29 호) 의 세무정책은 회계규범과 주주분배 자산의 정의와 일치한다.
(2) 세금 계획 프로그램
세금 부담을 절약하기 위해 기업에 가장 유리한 세금 계획 도구는 계약입니다. 즉, 기업은 계약서에 서명하거나 계약을 통해 세금 계획을 진행해야 합니다. 이 경우 세무계획 기교는 기업이 주주가 양도한 자산을 수령할 때 투자나 증자협정을 체결하고 투자계약이나 증자협정에서 투자나 자본을 자본 (자본공적물 포함) 으로 처리해야 하지만 기부협의에 서명해서는 안 된다는 것이다.
[분석: 기업이 주주 자산을 받아들이는 세무계획 기교]
1, 사례 소개
그룹 회사 A 는 자산 관리 회사 B 를 설립하기 위해 65,438+0 만원을 출자했습니다. 한 달 후, A 그룹은 자산관리유한공사 B 와 합의했고, A 그룹은 통화자금 200 만원, 평가가치 306,465,438+0,000 원의 토지사용권을 자산관리유한공사 B 에 포함시켰는데, B 기업세 부담을 최소화하기 위해 어떻게 세금 계획을 실시할지 분석해 주세요.
2, 세금 계획 기술
이 경우, B 회사는 A 그룹이 자산을 분배하는 세무계획을 접수하는데, 주로 계약 체결을 통해 이루어진다. 계약 기술에는 두 가지 유형이 있습니다.
첫 번째는 그룹 A 가 자산관리회사 B 와 자산무상 양도협정이나 기부협정을 체결하는 것이다.
두 번째는 그룹 A 가 자산관리회사 B 와 투자나 증자협정을 체결하고, 그룹 A 가 화폐자금으로 200 만원, 평가치가 306,465,438+0 만원인 토지사용권을 자산관리회사 B 에 증자하기로 합의한 것이다. 증자 후 자산관리회사 B 는 자본금 300 만원, 자본공적금 306,465,438+0 만원을 받았다.
3. 세금 계획 기술의 세금 부담 분석.
첫 번째 계약 방안에 따르면,' 중화인민공화국 국가세총국 공고 20 14 호' 제 2 조 (2) 항에 따라 기업은 주주가 양도한 자산을 받고 공정가치에 따라 소득 총액에 계상해 기업소득세를 납부해야 한다. 동시에 자산의 세금 계산 기준은 공정가치에 따라 결정되어야 한다. 이 규정에 따르면 을기업은 기업소득세 3064 1 ,000 원 ×25% = 7660.25 (만원) 를 납부해야 한다.
두 번째 계약 기교는 중화인민공화국 국세총국 공고 제 29 호 (20 14) 제 2 조 (1) 항에 따라 기업이 주주가 배정한 자산 (주주가 기부한 자산 포함 B 회사는 기업소득세 3064 1 000 원 ×25% = 76600.25 (만원) 를 납부하지 않습니다. 따라서 두 번째 계약 기술은 첫 번째 계약 기술보다 세금 7660 만 2500 원을 절약한다.
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