키워드: 세법, 엄격한 규칙주의
첫째, 생산과 발전
세금 법정주의의 기원: 영국 중세 유럽의 세금 법정 원칙. 당시 봉건 사회의' 국왕 자신의 생계' 의 재정 원칙에 따라 정부 지출의 황실 비용은 국왕이 부담했다. 영국에서 왕의 수입은 주로 왕실 부동산, 궁정, 공물에서 나온다. 그러나 전쟁, 황실 럭셔리 등의 영향으로 이런 수입은 그들의 모든 지출을 유지하기가 어렵다. 자금 부족을 완화하기 위해 왕은 대출자의 수입, 판매처, 세금 등과 같은 다른 조치를 취하여 그들의 수입을 늘리기 시작했다. 이러한 새로 추가된 재정 절차를 통해' 협상 동의 없이 국왕이 겸임할 수 없다' 는 전통적 관념에 근거하여 의회와 국왕은 이 문제에 대해 점차 충돌을 일으키고 있다. 이것은 주로 모순된 신흥 자산계급과 봉건 귀족, 국왕이 세금을 쟁탈할 권리를 나타낸다.
12 15, 약자 중의 왕 중 한 명, 쌍방 투쟁은 어쩔 수 없이' 대헌장' 에 서명했다. 대헌장' 에서 국왕은 세금 제한을 분명히 제기했다. "그 역사적 의미는 왕이 법을 지켜야 한다고 선언하는 것이다" (1). 1225,' 대헌장' 에는 새로운 제법이 주어졌다. 대규모 회의에서 황권을 보충하여 세금을 비준하는 대헌장 조항이 다시 제정되어 세금의 귀속을 명확하게 했다. 그 이후로 양측의 투쟁은 결코 멈추지 않았다. 이와 관련하여 왕과 의회 간의 투쟁에서 "세금을 내지 않겠다고 약속하지 않는다" 와 "청원권" 이 개발되어 왕의 과세권을 더욱 제한했다. 1668 년' 영광혁명' 이 발발하자 왕은 국회에 따라' 권리법' 을 소집해 국회의 동의 없이 세제를 금지한다고 다시 한 번 강조했다.
이로써 영국 세법주의가 마침내 확립되었다. 이 원칙' 은 행정권력의 발전을 보면 역사 과정에서 국가계약의 역할, 즉 국왕의 임의 해방을 발휘했다 (2). 그 후 자본주의 세계의 발전과 세법주의의 출현으로 재산과 시민권에 대한 보호가 점점 더 많이 반영되고 있으며, 이렇게 많은 국가의 헌법 원칙에 의해 채택되고 있다. (1) "명확한 헌법 해석 조항이 없어도 국세이론은 헌법의 다른 조항을 해석하는 사람들이 관련 조항의 의미를 추론하는 경우가 많다. 인민주권, 헌법 기본권, 삼권분립 등에서 그 세법이 세계 발전의 속도에 부합한다는 것을 보여준다." (3)
& ltBr 세금 합법성/>. 두 층의 내포는 모든 세금이 세수입법자가 결정하는 기본 원칙을 가리킨다. 해당 법률이 국가에 세금을 부과하지 않으면 시민들은 세금을 낼 의무가 없다. 이런 의미에서 세금 법정주의는 현대주의로 세법과 세금에 반영된다. "(4) 확실하고 명확한 세법을 제공해야 한다. 한편으로는 경제생활의 안정성 법칙이고, 다른 한편으로는 예측적 경제생활에서 시민의 재산권익을 충분히 보호할 수 있는 법칙이 있다. 이 원칙의 역할이다. 이에 근거하여, 필자는 세법정주의가 다음과 같은 몇 가지 측면을 포함해야 한다고 생각한다.
1, 세금의 법적 요소. "세금 요소" 는 세금 채무자, 과세 기준, 과세 기준, 세율 및 특별 세금 조치에 대한 유효 세금을 포함하여 채권 설립의 기본 요소를 의미합니다. (5) 세금 징수의 법적 요건은 법률에 규정된 중요한 요소의 구체적인 내용을 가리켜야 한다. 우선, 그것은 법률 원칙을 위반하고, 부채세는 효과적으로 성립될 수 없다. 우리는 현대국가가 정상적인 운영을 유지하기 위해서는 세금을 통해 각 부문의 지출을 만족시켜야 한다는 것을 알고 있으며, 세금은 국민재산에 대한 국가정부와의 과세권과의 충돌로 드러난다. 이 분쟁에서, 자신의 나라를 근거로, 의심할 여지 없이 강력한 힘이 주도적인 지위를 차지하고 있다. 만약 이 나라가 필요한 권한 제한을 주지 않는다면, 반드시 공민 재산권 침해로 이어질 것이다. 따라서 현대민주국가가 실시한 규제는 그 나라의 국세 행위나 그 나라의 관계 당국이 반포한 법이다. 구체적으로, 국가가 징수하는 모든 세금 (1) 은 각자의 컨텐츠 실현을 보장하기 위해 특별법을 통과해야 합니다. 변경 (2) 모든 세금 요소의 지위는 관련 법률의 규정에 따라 과세해야 한다.
2, 명확한 과세 요소의 원칙. 세금의 각종 요소는 법률에 의해 특별히 규정되어서는 안 되며, 이러한 규정들은 가능한 한 명확해야 한다. 요구가 그렇게 명확하지 않다면 허점이나 모호함이 있을 수 있다. 그러면 권력의 부적절한 행사나 권력 남용은 허황된 틈을 타서 들어온다. 이를 바탕으로 세법 과정에서 우리는 세금을 사용한 후 정확하고 적절한 용어를 사용해야 하며, 이러한 해명을 각 요소에 제공해야 하지만, 우리는 가능한 한 이 단어의 모호성을 피해야 한다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 세금명언)
3, 절차 적 보증 원칙. 이 두 가지 요소는 세법 원칙의 기본 요구 사항입니다. 우리는 정말 좋은 법률제도의 실천이 디자인뿐만 아니라 절차보장에 의존해 주체의 내용을 보완한다는 것을 알고 있기 때문에 세법주의도 좋은 절차 설계가 필요하다는 것을 알고 있다. 주요 원칙에는 두 가지 측면이 있다: 하나는 필요한 법적 절차이다. 입법자들은 입법 과정에서 각종 세금을 징수하여 법규를 보완할 것이다. 납세자의 수속이 업무 효율을 높이고 사회적 비용을 절약하는 동시에 납세의무인의 소송 권리를 존중하고 보호하여 세금에 대한 인식을 높이도록 하기 위해서다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자, 납세자) 둘째, 세무서와 세무서 직원은 세법의 규정과 세무서의 규정 요구 사항과 절차에 따라 합법적인 권리를 행사하고 의무를 이행하며 당사자의 권리를 충분히 존중해야 한다.
셋째, 세법주의와 엄격한 규칙
세후 법리학의 역사적 발전과 의미를 분석하는 기초 위에서 세법정주의와 밀접한 관련이 있는 개념, 즉 강제조문도 분석해야 한다.
엄격한 규칙주의란 입법자에 대한 모든 문제에 대한 엄격하고 세심한 요구는 법에 의해 해결되고 사법자유재량권의 개념을 배제해야 한다. 따라서 입법자들은 사회 생활에서 가장 정교한 법적 규제자여야 하며, 모든 문제가 해당 법적 규범에 맞게 조정될 수 있도록 해야 한다. 사법 과정에서 법 집행관은 법에 엄격히 의거하여 정의를 정련하고, 삼단론으로 마주친 모든 문제를 해결하고, 자유재량권을 허용하지 말아야 한다. 입법자와 세밀한 입법과 법 집행을 통해 사법과 법제를 통일하고, 온 나라를 통일된 상태로 만들어 사법인원이 자신의 추구에서 벗어나 하나의 공평한 사회에서 자유와 정의를 실현하는 것을 방지하는 것이 목적이다.
이후 조세법정주의를 비교해 보면 조세법정주의는 본질적으로 조세법에 반영된 강성 규칙이라는 것을 알 수 있다. 이는 엄격한 요구 사항을 상당히 잘 반영하는 이론적 수준이다. 첫째, 세법 입법자들은 다양한 요소에 대해 상세하고 정확하며 포괄적이고 명확한 법적 요구 사항을 제공합니다. 세금 요소의 완벽한 이론은 입법자들이 법률 관계를 반영할 것을 요구한다. 둘째, 절차를 통해 절차 보장 원칙을 보완하고, 엄격한 법 집행 규칙과 집행 운영 지침을 통해 법 집행자가 엄격하게 법을 집행할 것을 요구한다.
그러나 교리의 엄격한 규정은 결국 이념의 추구이며, 그 고유의 결함이 있다. 사법 관행에서, 이 과정에서, 우리는 어떤 성문의 법률도 완벽할 수 없다는 것을 깊이 인식할 수 있으며, 이런 부족이나 그런 부족, 심지어 교훈이 존재하여 법적 허점이 생기지 않도록 할 수 있다. 또한 사회생활의 발전, 사회의 복잡성과 다양성으로 인해 어떤 문제도 해결할 수 있는 섬세하고 고정적인 법칙이 언제든지 존재할 수 없다. 따라서, 법률 원칙과 조세 원칙의 엄격한 규정이 본질적으로 일치하지만, 세법과 법 집행 관행에 완전히 강요할 수는 없다. 우리가 세금 법정주의를 요구하는 것은 사실상 유연하며, 규칙은 엄격한 교리를 규정하고 있다. 이것은 다음과 같습니다: (1) 가장 정교한 세법 관계나 사용 금지 원칙의 모호성을 요구하지 않습니다. 모든 세금 문제에는 법률의 명확한 규정이 있어야 하는데, 이런 규정은 쌍방의 구체적인 성격의 조항도 원칙적으로 포함되어 있다. 다만 명확하게 규정할 수 있다면 된다. (2) 법 집행자유재량권 사용을 배제하지 않고 법 집행자도 법정절차를 따르고 법에 따라 법을 집행한다.
이 문제를 분석해 보면,' 필요할 때',' 할 수 있다',' 할 수 있다',' 글의 모호성',' 할 수 있다',' 할 수 있다',' 할 수 있다',' 할 수 있다',' 할 수 있다 이러한 원칙들은 한편으로는 세금 자체의 유연한 특성과 법칙을 모호하여 법률에서 피할 수 없는 허점이 계속 작용하고 적용 가능성을 높이며 가능한 한 많은 권리를 유지할 수 있도록 하는 것이다. 한편, 세법 집행관들은 과세 과정에서 더 큰 주도권을 가지고 있으며, 구체적인 문제의 실제 상황에 따라 적절한 해결책을 마련하여 종합적인 분석을 통해 사회 전체의 실질적인 공정성과 정의를 실현할 수 있다.
현재, 우리나라는 사회주의 법치국가를 건설하는 중요한 시기에 처해 있어 입법 과정이 한창이다. 국가 재정소득이 늘면서 납세자의 재산이익을 보호하면서 세무서가 세수입법과 세수조정을 지도하는 작업도 질서 있게 진행되고 있다. 더 나은 준비를 하기 위해서, 나는 우리가 다음 두 가지를 해야 한다고 생각한다.
1 그래서 헌법의 세법 원칙. 현재 우리 학계에서는 조세 법정주의가 세법의 기본 원칙으로 널리 인정되어 조세 입법 업무와 실천을 지도하고 있다. 그 발전 과정에서 우리는 현대국가가 구현한 정신 원칙이 오늘날의 세계사에서 배우고 운용하여 행정권과 재산권, 시민의 권익 보호를 제한하는 것을 볼 수 있다. 세금은 국가의 중요한 업무로서 반드시 헌법 규정에 의거하여 보장해야 한다. 그러나이 원칙은 국가 헌법에 기록되지 않았다. 조세법 이론에 반영된 상술한 가치에 근거하여, 우리는 조세법주의 원칙을 헌법에 기록하여 더욱 완벽해야 한다.
2. 법조인들은 법리와 세금 이론상 엄격한 규칙의 개념에 대해 깊은 이해를 가지고 있다. 세법 및 개정안의 내용은 이 과정을 개선하고 그에 상응하는 세금 절차 보장 조치를 명확히 정의하려고 시도한다. 그러나 일부 특수한 상황에서는 원칙이 모호한 조항을 배제할 수 없다. 우리는 원칙적으로 중심 사상을 명확히 하고, 부칙을 통해 업무를 지도하고, 법률의 기본 특징에 따라 구속과 제한의 명문 규정과 원칙을 결합해야 한다.
"현대 상업사회에서 세법의 원칙은 국민경제생활의 안정성과 이 두 법률의 예측가능성을 가져오는 것이다." (6) 따라서 우리는 세금 공평의 다른 원칙을 고려할 때 법정세율 이론과 세법 효율성의 의미를 깊이 이해하고 다른 각도에서 기본 원칙을 준비해야 한다. 그래야만 시민들이 보호하고 싶은 재산이익과 국가의 재정수입이 보장될 수 있고, 가능한 한 빨리 법치건설을 해야 이 목표를 빨리 달성할 수 있다!
참고:
(1) 예를 들어 싱가포르 헌법 제 82 조는 "비준 또는 법에 따라 싱가포르나 싱가포르의 목적을 위해 국세나 지방세를 징수해서는 안 된다" 고 규정하고 있다. 일본 헌법 제 84 조는 "새로운 세금이나 기존 세법이나 조건을 바꾸는 것은 반드시 법률에 근거해야 한다" 고 규정하고 있다.
법률 규정에 따르면, 여기서 말하는 것은 좁은 법률, 즉 국가 권력 기관을 의미하며 법률, 규정 및 기타 규범성 문서는 포함되지 않습니다.
참고 자료:
(1) 옹정:' 중국의 세금과 법가 실천',' 세법평론' 제 1 권, 법률출판사, 67 면.
(2)[ 날짜], 홍콩 입본 금지: 헌빈' 일본세' 전쟁, 정림근, M. 법출판사, 59.
(3) 유검문 영웅:' 조세기초이론', 베이징대학출판사, 103.
(4)[ 일본], 홍콩은' 일본세전' 헌빈저, 정림근, M, 법률출판사, 57 면 등 책에 들어가는 것을 엄금한다.
(5) 유검문 편집장:' 세법', 고등교육출판사, 394 쪽.
(6)[ 일본], 홍콩 본서는' 일본세' 전빈 헌법, 정림근, 법률출판사, 59 페이지를 엄금한다.
세법 원칙에는 세법의 기본 원칙과 구체적인 원칙이 포함됩니다. 기본 원칙은 주로 (2) 세금 공평을 포함합니다.
(1) 세법 원칙
(3) 세금 혜택의 구체적인 원칙
세금은 다음과 같습니다.
(1) 대량 과세
원칙 (2) 편의 원칙
세금이 공평하다
조세 공평의 원칙은 조세 이익과 부담 능력을 바탕으로 동등한 경쟁 환경을 만드는 것이다. 간단히 말해서 경쟁 원칙과 원칙과 원칙의 혜택을 받는 능력으로 요약할 수 있다.
1, 경쟁 원칙
조세 경쟁의 원칙은 소득 분배를 중시하는 전제 하에 경쟁 환경을 만드는 것이다. 시장 경제입니다. 기업과 개인이 세금의 주체 행동을 통해 공정한 경쟁을 장려합니다. 기준은 평등경쟁을 창조할 수 있는 공평한 기회이기 때문에 시장이 줄곧 평등경쟁 환경에 처해 있는 것은 전제이며, 세금은 행위자에게 주어져서는 안 된다. 시장 결함 때문에 참가자들에게 동등한 경쟁 환경을 제공할 수 없는 건가요? 세금을 전제로 기업 자원의 조건에 기반을 두어야 한다. 업계 내 독점, 상속, 부정경쟁, 소득과 부세의 차이로 인해 행위자 평등의 경쟁 조건이 형성되어 부정경쟁과 소득 조건에 대처할 수 있기 때문이다.
2.
동등한 교환세의 혜택을 받는 원칙은 시장경제의 확립 원칙에 기반을 두고 있다. 개인세금은 정부의 이익을 공유하고 공공재가격을 제공하는 정부로 여겨진다. 따라서 개인의 세금 부담에 따라 공공재의 크기에 따라 결정해야 한다. 받아들일 수 있는 기준, 세금, 복지는 동일해야 한다. 정부가 더 많은 사람들에게 혜택을 주는 공공재에 대해 더 많은 세금 부담을 져야 한다. 대신, 그들은 적은 세금 부담을 부담해야 한다. 이익 원칙을 적용하는 것은 소득 분배 시장이 합리적으로 결정되고, 양도세는 자원 배분이며, 반드시 피어 원칙에 근거해야 한다. 수혜 원칙은 정부 세금의 기초로 세금의 존재로 그 이론적 의의를 설명한다. 그러나 비독점적이기 때문에 공공재 특성의 이윤 경계는 공공재의 수익을 결정할 수 없고, 누가 이득을 볼 것인지, 얼마나 많은 이익을 얻을 것인지 결정할 수 없기 때문에 시장에서 제공하는 경쟁 가격을 채택할 수 없다. 따라서, 일반적인 원칙으로서, 그것은 실제 표준의 시행으로부터 이익을 얻을 수 없다. 그러나 어떤 경우에는 표준 세금 이자에 따라 세금 비용을 발생시키는 것이 가능하다. 이것은 주로 정부가 제공하는 일부 준 공공 * * 제품에 대한 것이다. 이들 공용 * * * 제품은 더욱 명확한 경계와 경쟁력 있는 소비 덕분입니다. 유료와 세금 효율성으로 인해 누가 세금을 내는지, 이익 크기에 따라 세금을 결정하면 자원 구성 효율을 높일 수 있다.
3. 능력
원칙은 지불 능력에 따라 개인 납세능력을 행사하는 원칙이다. 균형은 개인 소득과 부의 표준 평등과 공평한 분배이거나 개인 소득과 부의 격차를 좁히는 것이다. 시장이 결정한 개인 소득과 부의 분배 결과가 반드시 균형 잡힌 기준을 충족하는 것은 아니다. 따라서 개인 소득이나 부의 능력 기준은 개인이 법에 따라 세금을 납부할 수 있는 능력을 행사함으로써 측정되므로, 감당력이 상대적으로 강하여 더 많은 납세자를 감당하고, 감당능력이 약한 납세자는 세금을 통해 개인 소득과 부의 분배 결과를 조절하여 소득 평등의 공정한 목표를 달성한다. 일반 세금 및 부담 능력 포함.
(1) 일반세. 세금의 보편성 원칙에 근거하여, 지불 능력이 있는 시장 경제 주체는 모든 세금 특권을 없애기 위해 보편적으로 세금을 징수해야 한다. 동시에, 서로 다른 행위주체 간의 대우 차이를 배제하고, 일부 행위주체에 대한 과잉 감면 면세를 배제하고, 탈세 방지와 근절을 통해, 세금이 세금 관할권에 따라 자연인과 법인을 포함한 모든 행위주체에게 분배되도록 한다. 이것은 법치, 공정세, 모든 사람이 평등하다는 이념을 반영한다.
(2) 부담. 지불 능력 원칙에 따라 지불 능력을 가진 납세자는 동등한 지불 능력을 갖추어 수평세 공평을 반영해야 한다. (윌리엄 셰익스피어, 지급 능력, 지급 능력, 지급 능력, 지급 능력, 지급 능력, 지급 능력, 지급 능력) 납세자 중 세로 세금 공평의 차이를 반영하기 위해 다른 세금 부담 능력을 가진 사람. 수평세 공평과 수직공평은 지급 능력 지표의 선택과 관련이 있다. 개인 지불 능력을 반영하는 것도 주로 소득, 지출, 부의 세 가지 지표가 있다.