한편,' 승인' 은' 승인' 규정에 따라 세무처리를 하는 과정에서 세금 납부나 세금 환급과 관련된 것은 세징관법 및 시행세칙에 관한 규정에 따라 처리하도록 규정하고 있다. 사례: 갑회사는 매년 연초에 임대료 654.38+0.8 만원을 지불하고, 설비임대기간은 6 년, 임대료총액은 654.38+0.8 만원이다. 임대기간이 만료된 후 갑회사는 50 만원을 더 지불하고 설비 소유권을 회수할 수 있다.
A 회사는 투자할 새 장비에 대한 전면적인 조사를 실시한 후 이 800 만원으로 기술 개편 프로젝트의 요구에 부합하는 국산 설비를 구매하기로 했다. (윌리엄 셰익스피어, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 투자명언)
새 장비는 설치 없이 가동할 수 있으며 예상 서비스 수명은 8 년입니다. 감가상각은 직선법에 따라 계산되며 기말에는 잔존가액이 없다. 새 설비를 구매하기 전에 A 사가 감가 상각 전 세전 이익은 10 만원이다. 설비를 매입한 후 매년 감가 상각 전 세전 이익 300 만 원을 늘릴 수 있을 것으로 예상된다.
회계를 단순화하기 위해 A 사가 설비를 구입한 후 이윤 수준이 안정되고 감가 상각 전 이윤이 매년 균형을 이룬다고 가정한다.
첫해: 절세 99 만 원.
첫째, A 회사는 임대한 낡은 설비를 판매하는 것에 대해 여전히 감가상각을 부과할 수 있다.
기업회계제도' 에 따르면 금융리스 고정자산, 임대기한은 합리적으로 확정될 수 있고, 만기는 리스 자산 소유권을 취득하고, 리스 자산의 사용수명 내에 감가 상각을 할 수 있다. 리스 기간은 합리적으로 결정될 수 없으며 리스 자산의 소유권 만료는 리스 기간과 리스 자산의 수명 중 짧은 기간에 따라 감가상각됩니다.
임대기간이 만료된 후 A 회사는 리스 자산의 소유권을 얻을 수 있으며, 설비의 6 년 수명에 따라 감가 상각을 할 수 있다. 연간 감가 상각비는 1.8 만원 (1080÷6) 이다.
동시에 매년 새로운 설비 감가상각비 654.38+0 만원 (800÷8) 을 제시할 수 있다. 갑회사는 매년 세전 공제 비용 654.38+0 만원을 늘려 소득세를 줄임으로써 기업소득세 33 만원 (654.38+000× 33%) 을 절약할 수 있다.
장비 판매 후 임대 전 과세 소득액 =1000-1000-10 = 900 (만원);
기업 소득세 =900×33%=297 (만원), 세후 이익 = 900-297 = 603 (만원);
장비 애프터 임대 후 첫해 과세 소득 =1000+300-100-100 =1/kloc
미지급 기업소득세 = 1 100×33%=363 (만원) 입니다.
둘째, A 사가 구입한 새 장비는 투자공제의 세금 우대 정책을 받을 수 있다. 상술한 계산 결과에 따르면 갑사가 설비를 구매한 당시의 기업소득세는 전년보다 66 만원 (363-297) 증가했다.
세법에 따르면, 기업이 매년 투자하는 기업소득세 공제액은 기업이 그해 장비 구입 전년과 비교해서 늘어난 기업소득세를 초과할 수 없다. A 사의 투자신용은 320 만원 (800×40%) 으로 66 만여원이다. 이에 따라 그해 신규 기업소득세 66 만원을 전액 공제할 수 있었다. 그해 실제 납부한 기업 수입은 여전히 297 만원이었고 세후 이익은 803 만원 (1 100-297) 이었다.
판매 후 임대 후 기업의 세후 이익은 200 만원 (803-603), 감가 상각비 및 투자공제소득세 * * * a 회사 소득세 99 만원 (33+66) 을 절약했다.
본 기업의 2 년차, 3 년차, 4 년차 소득세, 세후 이익, 절세의 계산은 첫해와 같다.
세법에 따르면, 그해 신규 기업 소득세액은 공제액보다 적었으므로, 면제되지 않은 투자액은 기업이 다음 해에 설비를 구입하기 전 해에 신규 기업 소득세액을 추가하여 연장할 수 있지만, 면제기간은 최대 5 년을 넘지 않는다.
5 년차 과세 소득액은 여전히 1 1 만원으로 기업소득세 363 만원, 신규 기업소득세 66 만원이다. 갑회사는 올해 아직 약속하지 않은 기업소득세 56 만원 (800× 40%-66× 4) 이 있어 66 만원 미만이며 투자공제에 사용할 수 있다. 실제로 기업소득세 307 만원 (363-56), 세후 이익 793 만원 (1 100-307), 증가 1.9 만원
6 년차: 세후 이윤이 654.38+0.34 만 원 증가했다.
6 년차 과세 소득액은 여전히 1 1 만원, 기업소득세 363 만원, 세후 이익 737 만원 (1100-367 만원 소득세의 절감은 감가 상각비로 인한 33 만 위안의 세금을 반영한 것이다.
7 년차 및 8 년차 소득세 및 세후 이익 계산은 6 년차와 동일합니다.
8 년차: 세후 이익 65438 만 +0392 만.
8 년 동안 A * * * 회사는 기업소득세 584 만원 (99×4+89+33×3) 을 절약하고 세후 이익 1392 만원 (200 × 4+654.38+) 을 늘렸다
이로써 기업은 임대와 투자공제에 대한 세금 우대 정책을 결합하면 세후 이윤을 증가시켜 임차인이 더 많은 기업 소득세 수입을 얻을 수 있다는 것을 알 수 있다.
이에 따라 기업은 자체 생산경영의 필요성, 자본 구조, 자금 상황을 종합적으로 고려해 기존 세금 우대 정책을 최대한 활용해 세수이익을 극대화해야 한다. 또한 실제로 기업은 현금 흐름, 통화 시간 가치 및 자본 비용의 차이를 고려하여 세금 부담과 수익의 비교를 결합하여 최적의 자금 조달 방법을 선택해야 합니다. (1) 판매자 (임차인) 부가가치세 및 영업세 처리
"중화 인민 공화국 국세총국 융자판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산을 매각하는 것과 관련된 세금 문제에 관한 공고" (국세총국 공고 제 10 호) 제 1 조 규정: "현행 부가가치세 및 영업세에 관한 규정에 따르면, 융자판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산을 매각하는 것은 부가가치세와 영업세의 징수 범위에 속하지 않으며 징수되지 않는다."
(b) 양도인 (임대인) 부가가치세 및 영업세 처리
"중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국가세무총국) 융자판매 후 임대업 중 임차인이 자산 매각과 관련된 세금 문제에 관한 공고" (중화인민공화국 국가세무총국 공고 제 10 호) 에 따르면 임차인이 융자판매 후 임대업무에서 자산을 매각할 때 자산소유권 및 자산소유권과 관련된 모든 보상과 위험은 아직 완전히 이전되지 않았다. 과거 형식상으로는 판매 후 임대를 보는 행위가 바뀌었고, 자산의 판매 후 임대를 같은 거래로 간주했다. 이에 따라 세무처리는 더 이상 판매와 임대 두 가지 업무로 나뉘지 않고 부가가치세와 영업세 징수 범위에 속하지 않는다. 그러나 양도인 (임차인) 은 판매자 (임차인) 에 비해 부가가치세 및 영업세를 부과하지 않으며, 양도인 (임차인) 은 관련 금융리스 업무에 따라 영업세와 부가가치세를 징수해야 한다.
(3) 판매자 (임차인) 법인 소득세 처리
"중화인민공화국 국세총국, 융자판매 후 임대업 중 임차인이 자산 매각과 관련된 세무문제에 관한 공고" (국세총국 공고 제 10 호) 제 2 조 규정: "현행 기업소득세법 및 관련 소득 확정규정에 따라 금융판매 후 임대업 중 임차인이 자산을 매각소득으로 인식하지 못하고, 금융임대항목 아래 자산은 임차인이 매각하기 전의 장부 원대로 남아 있다. 임대 기간 동안 임차인이 지불한 융자 이자 부분은 기업 재무비용으로 세전에 공제됩니다. "
이 규정에 따르면, 융자성 애프터임대업계는 다음 세 가지 상황으로 기업 소득세 처리를 진행한다.
첫째, 임차인이 자산을 매각할 때 자산 소유권과 자산 소유권과 관련된 모든 보상 및 위험은 아직 완전히 이전되지 않았기 때문에 현행 기업 소득세법 및 관련 소득 인정 규정에 따라 융자성 판매 후 임대 업무에서 임차인이 자산을 매각하는 것은 소득 인식 조건을 충족하지 못하므로 매각소득으로 인식되지 않습니다.
둘째, 판매자 (임차인) 는 여전히 매각 전 장부 원액을 세금 계산의 근거로 하는 감가상각이다. 즉, 감가상각 처리는 소유 자산과 동일하다는 것이다.
셋째, 금융리스의 이자 지출은 재무비용으로 공제된다.
기업소득세법 시행조례 제 58 조에 따르면 금융임대한 고정자산은 임대계약서에 규정된 총 지급액과 임차인이 임대계약을 체결하는 과정에서 발생하는 관련 비용을 기준으로 세금을 계산합니다. 임대 계약은 자산의 공정가치와 임차인이 임대 계약을 체결할 때 발생하는 관련 비용을 세금 계산 기준으로 총 금액을 지급하기로 약정하지 않았습니다. 제 47 조에 따르면 금융리스 방식으로 고정 자산을 임대할 때 발생하는 리스 비용은 규정에 따라 금융리스를 구성하는 고정 자산의 가치를 구성하는 감가 상각비에서 공제되어야 합니다. 세법은 고정 자산의 통합에 대해 상대적으로 간소화된 접근 방식을 취하고, 계약서에 규정된 리스 지급 또는 공정가치를 고정 자산의 계상가치로 삼고, 회계 기준에서 확인된 미실현 융자 비용을 고정 자산의 원래 가치에 직접 부과하고, 분할 감가상각을 계산합니다. 금융임대의 세전 공제 정책은 금융리스와 다르다는 것을 알 수 있다. 재세 [20 12]82 번 규정에 따르면 판매 후 전세 융자를 위한 증서세 정책은 다음과 같습니다
통지에 따르면, 다음과 같은 경우 체세가 면제되거나 부과되지 않습니다.
임차인의 집, 토지 소유권을 담당하는 금융리스 회사는 규정에 따라 세금을 납부해야 한다. 회세 계약이 만료되면 임차인이 원집과 토지 소유권을 환매하는 사람은 증서세를 면제한다.
단위와 개인은 주택, 토지 이외의 자산으로 증자하여 이에 따라 투자회사에 대한 지분 비율을 확대한다. 투자회사가 공상등록을 변경하든 안 하든, 주택과 토지소유권은 양도하지 않고 증서세를 징수하지 않는다.
자영업자 경영자는 개인 명의의 집, 토지 소유권을 자영업자의 이름으로 옮기거나 자영업자가 그 명의의 집, 토지 소유권을 원경영자의 개인명으로 되돌려 증서세를 면제한다.
동업자의 파트너는 그 이름으로 된 집, 토지소유권을 동업자에게 양도하거나, 동업자가 그 이름으로 된 집, 토지소유권을 원래 파트너의 이름으로 되돌려 계약세를 면제한다.
시 현 2 급 인민정부는' 국유지의 주택 징수와 보상 조례' 의 관련 규정에 따라 주민주택을 징수한다고 통지했다. 주민은 개인주택 징수로 화폐보상을 선택해 주택을 재매입하는데, 주택 거래가격은 화폐보상을 초과하지 않는다. 새로 구입한 주택은 증서세를 면제한다. 거래가격이 화폐보상을 초과하는 차액은 부분적으로 증서세를 징수한다. 개인 주택 선택 재산권 교환의 주민을 징수하고, 재산권 교환 차액을 납부하지 않고, 새로 교환한 주택에 대해 증서세를 면제한다. 주택재산권 교환 차액을 납부하는 사람은 차액에 따라 증서세를 징수해야 한다.
통지문은 경매방식으로 국유토지사용권을 양도하는 납세자가 결국 토지관리부와 양도계약을 체결한 토지사용권을 양도하는 양수인이라고 지적했다. 기업은 부동산 개발의 토지사용권을 인수하고, 토지에 정부를 대신하여 보장성 주택을 건설하는 것은 세금 계산 가치의 거래가격을 전체 토지사용권을 취득하는 것이다.
소개에 따르면, 이 통지는 발행일로부터 시행된다. "재정부 국세총국, 도시 주택 철거 관련 조세 정책에 관한 통지" 제 2 조는 동시에 폐지된다.