I. 법적 근거
(1)' 국가세무총국 경매경매 수입에 대한 부가가치세 징수와 영업세 문제 통지' (국세발 [1999]40 호)
(b) "국세총국, 개인 경매 소득 강화 및 규범화에 관한 개인소득세 징수 통지" (국세발 [2007]38 호)
(3) "중화인민공화국 국세총국" (국세발 [1994]89 호)
(4) "재정부 국세총국 철도 운송 및 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 통지" (재세 [20 13] 106 호) 부속서 3 제 1 조 (1) 항 규정.
둘째, 경매 서화의 섭세 처리
(1) 부가가치세 및 영업세 처리
국가세총국이 경매점에서 얻은 경매소득에 대해 부가가치세 영업세를 징수하는 것과 관련된 문제에 관한 통지 (국세발 [1999]40 호) 는 1. 경매인이 부가가치세 과세 상품을 경매하여 구매자에게 징수하는 가격외 비용을 4% 로 규정하고 있다. 경매화물은 면세품 범위에 속하며 경매장 소재지 현급 주관 세무서의 비준을 거쳐 부가가치세를 면제받을 수 있다. 2. 경매장에서 위탁자에게 받는 수수료는 영업세를 징수해야 합니다.
중화인민공화국 국세총국 간합부가가치세징수율 공고' (중화인민공화국 국세총국 공고 20 14 제 36 호) 제 2 조' 중화인민공화국 국세총국 경매장 취득 경매소득에 대한 부가가치세 징수와 영업세 문제 통지' (국세발 [1;
"중화인민공화국 재정부 국세총국, 철도운송과 우편업을 영업세 개편 부가가치세 시범에 포함시키는 통지" (재세 [20 13] 106 호), 부속서 3: 영업세 양도세 과도정책 규정 제 1 조 (1 호)
상술한 정책 규정에 따르면 경매업자나 경매회사가 부가가치세 과세 상품을 경매하고 구매자에게 징수하는 모든 가격외 비용은 모두 3% 세율에 따라 부가가치세를 징수하고, 화가는 개인적으로 경매장에 위탁하여 창작한 서화를 경매장 현급 주관세무서의 비준을 거쳐 부가가치세를 면제할 수 있다. 경매장에서 위탁자에게 받는 수수료는 영업세를 징수해야 한다.
(2) 개인 소득세 처리
1. 세금과 세율은 경매 화가의 서화에 적용된다.
중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국가세무총국) 은 개인이 경매소득을 강화하고 규범화하여 개인소득세를 징수한다는 통지 (국세발 (2007) 38 호) 제 1 조 규정에 따라 개인이 경매시장을 통해 개인재산을 경매하고, 그 소득은 다음과 같은 규정에 따라 세금을 납부한다고 규정하고 있다.
(1)' 중화인민공화국 국세총국이' 개인소득세 징수 규정' 발행에 관한 통지' (국세발 [1994]089 호) 규정에 따라 작가 문자작품 원고 원본 또는 사본 경매로 얻은 수입은 양도수입에 800 원 (양도소득) 을 공제한다
여기서 주목해야 할 것은 문자작품의 원고가 원본인지 사본인지, 왜 원고료 소득 항목에 대해 개인소득세를 따로 징수해야 하는가 하는 것이다.
중화인민공화국 저작권법 시행조례 제 4 조는 문자 작품이 소설 시 산문 논문 등 문자 형식으로 표현된 작품을 가리킨다고 분명히 설명했다.
중화인민공화국 개인소득세법에 따르면 특허권 사용료 소득은 개인이 특허 상표 저작권 비특허 기술 등 특허권을 제공하는 이용권 취득 소득과 저작권을 제공하는 이용권 취득 수익으로, 특허권 사용료 소득은 포함되지 않는다.
경매 문자작품의 원고 원본이나 사본은 복제권, 발행권, 임대권 등 저작권에 포함된 개인권 이외의 재산권을 포함하는 일종의 저작권 관련 수익이라는 것을 알 수 있다. 따라서 경매 문자작품의 원고 원본이나 사본은 다른 재산을 경매하는 것과는 달리' 원고보수 소득' 항목에 따라 개인소득세를 징수해야 한다.
(2) 개인이 문자작품 원고, 사본 이외의 재산을 경매할 때 양도소득으로 재산의 원액과 합리적인 비용을 공제한 잔액은 과세 소득액이고,' 재산양도소득' 항목에 따라 20% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다.
사유재산은 서화, 도자기, 옥기, 보석, 우편품, 동전, 고서, 골동품, 특허, 비특허 기술, 상표권 등 모든 개인 재산을 가리킨다는 점에 유의해야 한다.
중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국세총국) 개인 경매소득 징수개인 소득세 강화 및 규범화 통지 (국세발 (2007) 38 호) 제 4 조 납세자는 합법, 완전하고 정확한 재산원가치 증빙을 제공할 수 없고, 재산의 원가치를 정확하게 계산할 수 없고, 양도소득의 3% 에 따라 개인소득세를 납부할 수 없다고 규정하고 있다. 경매 물품은 문화재 부문이 해외 반환 문화재로 감정한 것으로 양도소득의 2% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다.
상술한 정책에 근거하여 경매업자나 경매사는 화가의 서화를 경매하는데, 그 과세 소득액은 양도소득에서 재산의 원액과 합리적인 비용을 공제한 후 잔액을 공제하고,' 재산양도소득' 항목에 따라 20% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다. 자화 원가치 증빙을 합법적이고 완전하며 정확하게 제공할 수 없고, 자화 원가치를 정확하게 계산할 수 없으며, 양도소득의 3% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다. 경매된 서화는 문화재 부문이 해외 반환 문화재로 인정한 것으로 양도소득의 2% 에 따라 개인소득세를 납부한다.
2, 경매 서화는 최종 경매 가격으로 세금을 징수한다.
국세총국은 개인 경매소득 강화와 규범화에 관한 개인소득세 징수통지 (국세발 [2007] 38 호) 에 개인재산 경매소득에 개인소득세를 징수할 때 재산 최종 경매 거래가격을 양도소득으로 규정하고 있다. 최종 경매 가격은 어떻게 결정됩니까? 경매법' 제 51 조는 경매인의 최고 응가는 경매인이나 다른 공개 방식으로 결정된다고 규정하고 있다. 이 조항에 따르면 경매사가 망치를 떨어뜨린 최고가는 최종 경매가격이다. 그러나 특수한 경우' 경매법' 제 39 조는 구매자가 약속대로 가격을 지불하지 않은 경우 위약 책임을 져야 하거나 경매인이 의뢰인의 동의를 거쳐 경매 대상을 다시 경매해야 한다고 규정하고 있다. 경매 대상의 경매 가격이 원래 경매 가격보다 낮으니, 원래 구매자는 차액을 보충해야 한다. 특별한 경우 개인 재산 경매의 양도소득은 재경매 가격과 원래 구매자가 보충한 차액의 합이다.
예를 들어, 장삼은 경매장에 서화 한 장을 경매하도록 의뢰했고, 이 4 는 바이어가 되어 최고가 100 1000 원이 되었다. 그러나 나중에 이사는 이 그림이 그렇게 많은 돈이 되지 않는다고 생각하여 약속대로 가격을 지불하기를 거부했다. 장삼의 동의를 거쳐 경매장은 이 서화를 다시 경매했지만, 두 번째 경매의 가격은 95 1000 원에 불과했다. 규정에 따르면, 원래 구매자 이사는 장삼에게 제 2 차 경매와 원래 경매 가격의 차액 5 1000 원을 보충해야 한다. 이 경우, 장삼자화 경매의 양도수입은 여전히 95 1000 원이 아니라 10 1000 원이다.
3. 경매서화는 합법적이고 유효한 증빙으로 세전 공제를 받을 수 있습니다.
국가세총국 (국가세무총국) 은 개인 경매소득 징수에 관한 개인소득세를 강화하고 규범화하는 통지 (국세발 (2007) 38 호) 에 개인 재산경매소득이' 재산양도소득' 항목에 적용돼 과세 소득액을 계산할 때 납세자가 법적으로 유효한 증빙서 (세무서가 감독하는 정식 송장, 해외 거래서류 또는 신고서, 완세) 로 규정하고 있다 ).
우선, 부동산의 원래 가치는 판매자 개인이 경매품을 받는 가격을 가리킨다. 재산의 원래 가치 결정은 다섯 가지 상황으로 나뉜다.
첫째, 상점, 갤러리 등을 통해 구입합니다. , 경매 품목을 구입할 때 지불 한 실제 가격;
둘째, 경매가 실제로 지불한 가격과 경매를 위해 지불한 관련 세금;
셋째, 조상 수집을 통해 경매 물품 수집에 따른 비용
넷째, 경매물 기부시 발생하는 관련 세금 및 수수료;
다섯째, 다른 형식을 통해 얻은 것으로, 상술한 원칙을 참고하여 재산의 원가치를 확정하였다.
둘째, 부동산 경매 과정에서 납부한 세금은 특히 부동산 경매 과정에서 실제로 납부한 관련 세금을 가리킨다.
다시 한 번, 합리적인 비용은 재산을 경매할 때 납세자가 규정에 따라 실제로 지불하는 경매비 (커미션), 감정비, 평가비, 카탈로그비, 증서비 등을 가리킨다.
경매비 (커미션) 에 대해서는 중화인민공화국 경매법 제 56 조 참조: "의뢰인, 구매자는 경매인과 커미션의 비율을 약속할 수 있다. 의뢰인, 구매자, 경매인은 커미션 비율을 약속하지 않고 경매가 성사되면 경매인은 의뢰인과 구매자에게 경매 거래가의 5% 를 초과하지 않는 커미션을 받을 수 있다. 커미션 징수 비율은 경매 거래가에 반비례하는 원칙에 따라 결정되어야 한다. 경매가 성사되지 않은 경우 경매인은 의뢰인에게 약속한 비용을 청구할 수 있다. 합의가 이루어지지 않으면 의뢰인에게 합리적인 경매 비용을 청구할 수 있다. " 매매 쌍방의 경매비 (커미션) 는 일반적으로 경매 거래가의 10% 이하이며, 경매기관이 매매 쌍방에게 커미션을 받는 구체적인 기준은 국제 관례와 시장 상황에 따라 결정된다.
국세총국 (국가세무총국) 은 개인 경매소득 징수에 관한 개인소득세 징수통지 (국세발 [2007] 38 호) 제 6 조 납세자가 합법적이고 완전하며 정확한 재산원가치 증빙을 제공할 수 있지만 관련 세증빙을 제공할 수 없는 경우 징수율에 따라 납부세를 계산해서는 안 되며, 재산원가치증서에 명시된 금액을 실질적으로 공제해서는 안 된다.
한 시 주민장이 2005 년 경매장에 2 1000 원 가격으로 민간에서 구매한 한 폭의 서화를 경매하도록 의뢰했고, 최종 경매 가격은 50 1000 원이었다. 부가가치세가 2 1 ,000 원이고, 시 유지 보수건설세가 1.40 원이며, 교육비에 60 위안을 더한 것으로 가정합니다 (경매비 등은 실질적으로 공제될 수 있습니다. 여기서 쉽게 계산할 수 있습니다. 기타 세금은 따지지 않고, 하동), 장이 납부해야 할 개인소득세는 = (510000-21000-21000-/kk 입니다 미지급 개인 소득세 = (501000-21000) × 20% = 91600 (위안).
4, 개인 소득세의 승인 된 징수의 구현은 두 가지 상황으로 나뉩니다.
첫째, 합법적이고 완전하며 정확한 부동산 원가치 증명서를 제공할 수 없고, 부동산 원가치를 정확하게 계산할 수 없다.
중화인민공화국 국세총국 (중화인민공화국 국세총국) 은 개인 경매소득 징수에 관한 개인소득세를 강화하고 규범화하는 통지 (국세발 (2007) 38 호) 를 규정하고 있다. 납세자는 합법, 완전하고 정확한 재산원가치 증명서를 제공할 수 없고, 재산의 원가치를 제대로 계산할 수 없고, 양도소득의 3% 세율에 따라 개인소득세를 납부할 수 없다. 경매 물품은 문화재 부문이 해외 반환 문화재로 감정한 것으로 양도소득의 2% 세율에 따라 개인소득세를 납부한다.
여기에서는' 해외 환류 문화재' 의 인정에 중점을 두어야 한다. 해외 반환 문화재는 주로 각 성급 문화재관리위원회 (이하 문화재관리위원회) 가 세관 입국 기록에 따라 경매 기관이 문화재관리위원회가 발행한 인정 자료에 따라 2% 세율에 따라 세금을 원천징수한다. 3% 의 수집율에 비해 2% 의 수집률은 우리나라가 해외 귀국 문화재를 경매하는 것에 대한 국가의 격려와 지지를 반영하고 있다.
만약 한 시 주민왕이 2006 년 경매장에 의뢰하여 20 1000 원의 가격으로 그가 민간에서 구매한 서화 한 장을 경매했다. 최종 경매 가격은 60 1000 원이며, 왕은 이 서화를 구매하는 원시 증명서를 제공할 수 없다. 따라서 양도소득의 3% 에 따라 개인소득세를 납부해야 한다 = 601000 × 3% =11800 원.
둘째, 합법적이고 완전하며 정확한 재산 원가치 증명으로 간주되어 재산 원가치를 정확하게 계산할 수 없다.
중화인민공화국 국가세무총국 (중화인민공화국 국가세무총국) 개인 경매소득 징수개인 소득세 강화 및 규범화 통지 (국세발 (2007) 38 호) 제 5 조 납세자 재산 원값 증빙의 내용이 규범적이지 않거나, 재산 원값 증빙에 여러 경매가 포함되어 있어 각 경매품의 원가치를 일일이 확인할 수 없는 경우, 재산의 원가치를 공제하는 계산 근거로 사용할 수 없으며, 합법을 제공할 수 없는 것으로 간주된다.
왕이 지난해 해외에서 사온 몇 폭의 서화는 문화재 부서에서 해외로 유출된 유물로 인정받았다. 그는 경매장에1001 따라서 왕은 양도소득의 2% 에 따라 개인소득세 =1001000 × 2% = 21000 (위안) 을 납부해야 한다.
5, 경매 워드 그림 개인 소득세 신고 규정
국가세총국 (국가세무총국) 은 개인 경매소득 징수에 관한 개인소득세를 강화하고 규범화하라는 통지 (국세발 (2007) 38 호) 제 7 조에 따라 경매기관이 개인재산 경매소득을 대행하여 납부해야 하는 개인소득세를 원천징수하고 규정에 따라 현지 주관 세무서에 납세신고를 처리하도록 규정하고 있다. 제 8 조는 경매 기관이 경매 개인 재산을 대신하여 납부해야 하는 개인 소득세를 원천징수할 때 납세자를 위해 납세 증명서를 작성하고 각 경매 물품의 이름, 경매 거래가격, 원천 징수한 세금을 명시해야 한다고 규정하고 있다.
셋째, 경매 서화의 세금 계획
국가 세무총국 (National 세무총국) 이 개인의 경매소득 징수에 관한 개인소득세 징수통지 (국세발 (2007) 38 호) 에 따르면 경매소득 개인소득세는 부가가치부분과 승인징수율 두 가지 방법으로 계산할 수 있어 세금 계획을 위한 여지를 남겨 둘 수 있다.
예를 들어 이선생은 200 1000 원에서 20 12 에서 한 폭의 서화를 샀는데, 지금은 이 서화의 가격이 500 1000 원으로 올랐다. 이 선생의 세금이 부가 가치 부분으로 계산되는 경우 과세 금액은 (5001000-2001000) × (1-/kloc-0) 입니다
원래 가치가 높고 상승폭이 작은 섹터의 경우, 부가가치로 개인 소득세가 획득한 세액을 계산하는 것이 분명히 더 수지가 맞는다. 얼마 전 경매장에서 찍은 장 선생의 서화 한 장. 당시 경매 가격은 500 1 ,000 원이었다. 그러나 급히 자금이 필요해서 빨리 팔고 싶다. 그의 심리가격에 따르면, 550 1000 원에 달할 수만 있다면, 그는 이 서화를 팔 준비를 한다. 3% 의 징수율로 계산하면 장 씨 과세액은 55,065,438+0,000× 3% = 65,438+0,665,438+0,500 (위안) 입니다