학교든 사회에서든 누구나 불가피하게 논문을 접할 수 있다. 논문은 학술문제를 연구하는 수단이다. 그럼 문제가 생겼습니다. 어떻게 훌륭한 논문을 쓸 수 있을까요? 다음은 감사 실패의 영향에 대한 나의 반성 논문으로, 참고용으로만 쓰인다. 한번 봅시다.
경제 세계화가 진행됨에 따라 회계 정보의 질에 대한 대중의 요구가 높아지면서 회계사무소의 업무에 대한 새로운 요구가 제기되었다. 일단 심사에 실패하면, 결과는 상상조차 할 수 없다. 따라서 이 문서에서는 감사 실패의 의미와 식별에 대해 논의하고 감사 실패의 영향을 분석하고 감사 실패의 원인을 설명합니다.
키워드: 감사 실패 위험; 영향력; 원인
첫째, 감사 실패의 의미와 식별
(a) 감사 실패의 의미. 감사 실패란 공인회계사가 공인된 감사 지침을 준수하지 않아 잘못된 감사 의견을 형성하거나 제시하는 것을 말한다. 이것은 감사 위험의 극단적인 상황이다.
(2) 감사 실패 판단. 실제로, 일반적으로 감사 실패를 확인하는 데는 두 가지 조건이 있다고 여겨진다. 첫째, 감사 결과를 보면, 제시된 감사 의견은 잘못되어, 감사된 단위의 실제 경영 상황에 부합하지 않는다. (윌리엄 셰익스피어, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사, 감사) 둘째, 감사과정에서 공인회계사는 감사규범을 따르지 않고 준칙에 따라 집업하지 않았다. 두 조건은 인과관계여야 한다. 즉, 감사기준을 따르지 않아 잘못된 감사의견을 냈기 때문이다.
둘째, 감사 실패의 영향
회계 정보에 대한 사회의 수요로 인해 감사가 실패하면 공인회계사 업계 자체의 생존과 발전에만 직접적인 영향을 줄 뿐만 아니라 우리 사회경제질서의 건강한 운영에도 영향을 미치고 감사정보 이용자의 의사결정 행위에도 영향을 미치며 사회경제에 큰 영향을 미칠 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계)
(a) 공인 회계사에 미치는 영향. 감사보고에는 두 명의 공인회계사의 서명이 필요하기 때문에 감사가 실패하면 서명공인회계사에 대한 행정처벌에는 경고, 집업 정지, 공인회계사 증명서 취소 등이 포함된다. 민사 또는 형사 책임을 질 수도 있습니다.
(b) 사무실 자체에 대한 부정적인 영향.
1, 사무실의 명성. 감사가 실패하면 사무소의 명성에 심각한 영향을 미칠 수 있다. 결국' 명성은 사무소의 명맥이다' 는 손상된 명성은 사무소의 실제 시장에 큰 부정적인 영향을 미칠 수 있다.
2. 장사. 모든 회계사무소는 자신의 사무를 모든 과학적이고 지속 가능한 발전의 기회로 바라지만, 감사 실패는 고객의 이익에 손상을 입히고 명성이 떨어지며 장기적으로 좋은 관계를 유지할 수 없어 업무량이 줄어들 수밖에 없다.
3. 생존. 감사가 실패하면 주주, 채권자 등의 법률소송으로 이어지면서 사무소의 존재를 직접 위협할 가능성이 높다. 원래 5 강 1 위였던 안다신은 엔론 도산으로 중천근은 은광하 때문에 재정부에 의해 등록을 하지 말라는 명령을 받았다. 교훈은 심오하다.
4. 인재의 흐름. 일단 사무소가 사고를 당하면 상당수의 인재가 가출하거나 다른 경쟁자에게 파내면 인재가 헛되이 빠져나간다.
(3) 사회에 미치는 부정적인 영향.
1, 의사 결정이 잘못되었습니다. 감사 실패가 공공, 기업 지배 구조 및 경영진에게 잘못된 정보를 제공하기 때문에 정보 공급과 소유가 불완전할수록 불확실성과 위험 정도가 커질수록 의사 결정 실수가 많아집니다. 이곳의 결정에는 국가 거시규제 경제 결정도 포함된다.
2. 평가가 불균형하다. 공정한 평가는 제공된 정보의 양과 품질에 달려 있다. 감사 실패로 인해 제공되는 성과 지표는 경영진의 관리 책임 수행과의 연관성을 상실하여 평가가 불공평하고 불균형하게 됩니다.
필드 메커니즘이 실패했습니다. 일반적으로 거시적 환경 정보를 고려하지 않고 기업 내 정보 공개가 충분하고 정도가 높을수록 소수의 사람들이' 내막 정보' 를 얻어 거래를 할 가능성이 적을수록 증권시장의 효율성이 높아지고 그 반대의 경우도 마찬가지라고 생각한다.
셋째, 감사 실패 이유
감사 실패는 공인회계사, 사무소, 사회에 큰 부정적인 영향을 미칠 수 있다. 감사 실패의 원인은 여기서 논의해야 한다. 감사가 실패한 데에는 여러 가지 이유가 있다. 필자는 외부 원인도 있고 내부 원인도 있다고 생각한다.
(a) 외부 원인 분석
1. 감사된 기관의 진술은 진실하지 않다. 역사와 현실의 원인으로 우리나라의 많은 상장회사들은 품질이 높지 않다. 상장 요구 사항과 상장 후 주식 발행, 신주 발행, 경영진의 보상 인센티브를 충족시키기 위해 일부 기업들은 탈세, 대출 등을 달성하고자 하는 목적을 달성하는 지름길이 되었다. 대량의 사실은 금융 부정행위가 감사 실패의 주요 원인이며, 비현실적인 보고서에 나타난다.
기업 지배 구조 시스템이 완벽하지 않습니다. 중국 회사 내부 통치의 실패로 인해' 내부인' 통제 현상이 심각하다. 예를 들면 상장회사 지분 집중, 국유주주 부재 등이다. 주주 대회는 형식으로 흐르고, 감사사무소의 임면은 사실상 회사 내부 경영진이 결정한다. 회계사무소는 생존과 발전을 위해 경영진과' 협력' 하여 경영진의 의지에 부합하는 감사 보고서를 제출하여 감사 실패를 초래하였다.
불법 비용은 낮습니다. 현재 규정을 위반한 회계사무소와 공인회계사에 대한 행정처벌, 민사책임, 형사책임이 있다. 실제로 형사책임의 처벌은 규범적이지 않고 행정책임의 처벌은 비교적 가볍다. 민사책임의 규정은 매우 일반적이어서 민사책임이 완벽하지 않아 조작하기가 쉽지 않다. 위반 비용이 낮아 공인회계사의 요행심리를 어느 정도 조장했다.
4. 규제가 부실하다. 일반적으로 감사감독에는 산업감독과 정부감독이 포함된다고 생각한다. 하지만 사실, 이 두 감독관은 실제로 의무를 이행하지 않았다. 혁신업계 감독을 개혁하고 엄한 처벌을 통해 감사원이 직업도덕을 훼손하는 행위에 엄청난 압력과 위험비용을 부담하게 함으로써 부정행위 가능성을 낮출 수 있다.
사회 경제의 복잡성은 감사 위험을 증가시킵니다. "온라인 회사", "시뮬레이션 회사" 등 가상 실체의 출현은 감사 대상 단위의 범위를 어느 정도 확대하고, 해당 감사 내용을 늘리고, 감사의 난이도를 높이고, 감사 실패 가능성을 높였다.
(b) 법인 및 공인 회계사 자체의 원인 분석
1. 감사되는 기관의 경제업무활동에 대해 잘 모릅니다.
중국 공인회계사 감사지침 제 12 1 1 호
(1) 업계 지위, 법적 환경 및 규제 환경과 같은 외부 요인
(2) 감사 대상 단위의 성격;
(3) 감사 대상 단위의 회계 정책 선택 및 적용;
(4) 감사대상 단위의 목표, 전략 및 관련 경영 위험
(5) 감사 대상 단위의 재무 성과를 측정하고 평가한다.
(6) 감사 대상 단위의 내부 통제. 공인 회계사가 감사 대상 단위의 업무 활동 및 회계 정보 처리 절차에 익숙하지 않은 경우 제공된 회계 정보에만 국한되며, 감사 대상 단위에 대한 이해가 부족하다는 것은 감사가 제대로 이루어지지 않고 감사 증거 수집이 불충분하기 때문에 감사 실패를 쉽게 이해할 수 있습니다. (데이비드 아셀, Northern Exposure (미국 TV 드라마), 감사 (미국 TV 드라마), 감사명언)
2. 전문 능력이 부족합니다.
중국 공인 회계사 협회는 "중국 공인 회계사 역량 가이드" 를 발표했습니다. 공인 회계사가 갖추어야 할 "전문 지식" 은 회계, 감사, 금융, 세금, 관련 법률 및 관련 지식, 조직 및 기업 지식, 정보 기술 지식 등 관련 분야로 확장됩니다. 공인회계사가 점점 더 복잡하고 까다로운 직업 환경에 대처하는 데 필요한 지적 기술, 기술 및 응용 기술, 개인 기술, 대인 관계 및 커뮤니케이션 기술, 조직 및 기업 관리 기술 등 5 가지 직업 기술을 명확히 했다. 많은 공인회계사들은 자신의 지식 구조 때문에 전문 능력이 부족하여 감사 실패를 초래하기 쉽다.
3. 미신고객, 공인회계사는 정당한 직업신중함이 부족하다.
감사 업무에서 공인회계사가 직업신중을 유지하는 것은 감사 위험을 줄이고 감사 실패를 방지하는 효과적인 방법이다. 이는 적절한 직업신중을 유지해야 감사기관의 재무정보에서 중대한 오보, 누락 또는 허위 진술에 특별한주의를 기울일 수 있기 때문이다. 특히 후광이 많은 의뢰인들은 미신을 믿지 않고 고도의 직업적 신중함을 유지하면 공인회계사가 문제를 예리하게 파악하고, 잘못된 폐단 단서를 포착하고, 감사 효율을 높이는 데 도움이 된다.
참고 자료:
[1] 장해매, 우리나라 상장회사가 부정행위 감사 실패의 원인과 대책 [J]. 상업회계, 2008(0 1).
[2] 예, 감사의 고통-감사 실패 사례부터 [J]. 금융 및 회계, 2008(03).
[3] 장, 감사 실패와 감사 품질 관리 [J]. 회계통신, 2009 년 (08).
[4], 주, 공인회계사 감사 실패의 민사 책임 분석 [J]. 중국 향진 기업회계, 2007( 12).
감사 실패의 영향에 대한 사고 논문 2[ 요약]
이 문서에서는 감사 실패의 정의에서 감사 실패의 원인과 감사 주체와 사회에 미치는 영향에 대해 여러 각도에서 설명합니다. 특히 정보경제학의' 역선택' 과' 비도덕적 행위' 등 기본 이론부터 감사 실패의 영향을 분석해 감사 실패의 이론과 실천 연구에 어느 정도 지도 역할을 할 것으로 보인다.
첫째, 감사 실패 이유
감사실패란 공인회계사가 낸 감사회계 명세서의 실제 상황과 일치하지 않는 감사의견을 말한다. 감사 실패의 원인은 여러 가지가 있으며 다음과 같이 요약할 수 있습니다.
기업 경영에 실패하다.
경영 실패란 경기 침체, 의사 결정 실수, 동업 경쟁 등으로 기업이 대출금을 상환하거나 투자자의 예상 수익을 실현할 수 없는 것을 말한다. 기업 당국은 기업의 실패에 대해 책임을 져야 한다. 시장 경제가 위험과 불확실성으로 가득 찬 외부 환경에서 기업 경영이 실패할 때 공인회계사가 법적 책임을 져야 하는지 판단하는 유일한 기준은 공인회계사의 집업 행위가 독립감사 기준 등 직업규범에 부합하는지 확인하는 것이다. 공인회계사는 감사실패가 위탁기관과 이해관계자에게 초래한 손실에 대해서만 법적 책임을 지고 기업경영 실패에 대해서는 책임을 지지 않는다.
(b) 감사 보고서 표현이 사실이 아닙니다.
과실이든 부정행위든 공인회계사가 독립감사준칙의 요구를 엄격히 준수하지 않아 잘못된 감사의견을 형성해 보고 사용자에게 피해를 줬기 때문이다. 이것이 바로 감사 실패이며, 공인회계사는 법적 책임을 져야 한다. 또한 공인회계사가 업무약정서의 요구를 이행하지 못하고 약속일 내에 감사보고를 제출하지 못하면 위약 책임도 진다.
둘째, 감사 실패의 영향
감사의 경제적 결과는 주로 감사 보고서와 같은 캐리어에 반영됩니다. 즉, 감사 보고서 사용자는 투자, 신용 및 기타 경제적 의사 결정과 감사인의 선택을 포함하여 감사 의견의 다양한 표현을 사용하여 자신의 의사 결정 행동을 고려합니다. 감사 실패의 발생은 먼저 감사 정보 사용자의 의사 결정 행동에 영향을 미치며 시장 운영 효율성과 사회 자원 할당 효과를 보편적으로 제한합니다. 물론, 감사 실패도 회계업계의 생존과 건강한 발전에 영향을 줄 수 있다.
(a) 회사 자체에 미치는 영향
1. 명성. 감사도 제품이고 시장 경쟁도 있다. 그 존재의 관건은 감사 제품의 품질이고, 명성은 감사 제품의 품질의 중요한 표지 중 하나이다. 감사가 실패하면 사무소의 명성에 심각한 영향을 미칠 수 있다. 이런 손상된 명성은 사무소의 현실 시장에 큰 부정적인 영향을 미쳤을 뿐만 아니라 잠재 시장을 잃게 했다.
2. 장사. 목표가 원대한 회계사무소는 높은 이익률의 지속 가능한 발전 기회를 얻기를 희망하며, 이를 위해서는 신입 고객들 사이에 한정된 자원을 분배하고 균형을 이루어야 한다. 단골손님과의 관계를 잘 유지하고, 그들의 요구를 만족시키기 위해 노력하며, 식별 가능한 잠재 고객에 대한 서비스 중점에 초점을 맞추고, 일반 고객을 단골손님으로 발전시켜 강력한 지지자가 되도록 노력하며, 결국 회사와 서비스 제품의 주창자가 되어 회사 실적의 지지점이 될 것이다. 그러나 감사 실패는 고객의 이익에 해를 끼칠 수 있으며 고객의 충성도는 "감소" 될 수 있으므로 이들 간의 좋은 관계는 장기적으로 유지될 수 없습니다.
3. 존재합니다. 감사 실패의 발생은 법률소송으로 이어져 사무소의 생존을 직접 위협할 수 있다.
(b) 사회에 미치는 영향
1. 의사 결정 실수. 전통 경제학은 모든 시장 참여자들이 완전한 정보를 가지고 있다고 가정한 적이 있다. 그러나 실제로 감사 실패로 인해 감사 정보의 품질이 좋지 않아 시장 참여자들은 일반적으로 정보 불완전성과 정보 비대칭의 상태에 처해 있다. 정보 공급과 소유가 불완전할수록 불확실성과 위험이 커질수록 의사결정 실수가 많아진다.
2. 제어에 실패했습니다. 위탁대리이론에 따르면 위탁대리관계가 성립된 후 의뢰인은 감사메커니즘을 확립함으로써 대리인의 행동을 통제하고 대리인이 게으름을 피워 대리인의 이익을 손상시키는 것을 방지한다. 감사 실패로 인해 의뢰인은 정보를 이용하여 기업의 상황을 전면적으로 관찰할 수 없고, 대리인은 개인 정보를 이용하여 의뢰인을 해치는 행동을 할 수도 있다. 감사 실패로 인해 의뢰인은 재무 지표로 대리인의 주관적 노력을 측정하고 평가할 수 없으며, 대리인은' 게으름' 을 피우거나' 책임을 떠넘기' 할 수 있다. 감사 실패로 인해 기업 외부의 의뢰인은 종종 정보 공급의 질을 효과적으로 식별할 수 없어 대리인이 허위 정보를 이용하여 의뢰인을' 사기' 하여 이익을 손상시킬 수 있다. 잠깐만요. 이러한 통제 실패는 기업 내 모든 수준의 관계에도 존재한다.
3. 부정 행위 평가. 공정성, 정의 및 정의는 성과 평가의 기본 요구 사항이며 성과 평가의 공정성은 기반이 되는 정보의 양과 품질에 따라 달라집니다. 감사 실패로 각종 성과 지표가 경영자와의 관리 임무 수행과의 연관성을 상실해 평가를 공개한다.
시장 실패. 시장 효율성 차이의 원인 중 하나는 주식 시장 가격이 기업 정보 및 외부 정보의 공급 수량 및 품질과 관련된 정보의 적절성을 반영한다는 것입니다. 거시환경 정보를 고려하지 않고 기업 내부 정보 (감사 후) 공개가 충분하면 정보 공개 정도가 커질수록 소수의 사람들이' 내막 정보' 나 개인 정보를 얻어 거래할 기회가 적을수록 증권시장의 효율성이 높아지고 그 반대의 경우도 마찬가지라고 할 수 있다.
결론적으로, 감사의 실패로 인해 사회경제적 이익의 분배는 크게 상실되고 무효가 되어 사회경제질서의 혼란과 무질서를 초래하여 결국 시장경제질서를 손상시켰다.
셋째, 감사 실패를 피하거나 줄이기위한 조치
(a) 감사인의 고용은 개인의 부와 명성과 연계되어야 한다.
위험 비대칭의 원칙에 따라 효과적인 시장은 감사인의 채용을 개인의 부와 명성에 연결시키는 일종의 차별 정책을 실시해야 한다. 어떤 사람들에게는 수익률과 위험이 정상적인 선형 비율 관계에서 벗어날 수 있다. 예를 들어, 비즈니스 성공 확률은 P, 보상은 A, 처벌은 B, 자금이 부족하고 신용도가 좋은 감사인의 예상 수익 = AP+(1-P) × 0 = AP; 그러나 자금이 넉넉하고 신용도가 좋은 감사인의 예상 수익 = AP-( 1-P) × B 전자가 후자보다 훨씬 크다. 전자는 벌금에 대해 걱정할 필요도 없고, 감당할 수도 없고, 자신의 신용도 하락으로 인해 손해를 입지 않기 때문이다. 이런 우려가 없다면, 그는 위험을 무릅쓰고 비도덕적인 행동을 할 가능성이 크게 높아질 것이다. 따라서 이러한 차별적 정책은 불합리해 보이지만 감사원 시장의 장기적이고 건강한 발전에 도움이 된다.
또한 위의 분석에서 감사인의 감사 실패가 평판 감소를 통해 어느 정도 손실을 초래할 수 있다고 가정하므로 실제로 이러한 평판 메커니즘을 구현해야 합니다. 감사원은 감사 실패가 그들의 명성을 급격히 떨어뜨릴 수 있다는 것을 깨달아야 한다. 이와 관련하여 산업 관리 부서는 매년 감사 실패 사례를 발표하고 관련 감사인을 폭로하는 것이 좋은 방법이다. 따라서 감사 실패를 줄이거나 피하기 위해 업계 감독을 강화하는 것이 매우 중요합니다.
(b) 시장 경쟁 메커니즘의 제약
인센티브 매커니즘의 설계를 통해 감사 실패 문제를 해결하는 것은 효과적이지만, 이런 인센티브 매커니즘의 운영도 대리인의 경영관리를 감독하기 위해 의뢰인의 이익이 필요하며, 흩어져 있는 모든 주주들이 연합하여 주주그룹의 의지를 형성할 수 있다. 실제로 주주 이익을 대표할 수 있는 경제주체는 일반적으로 이사회로 설정된다. 소유권과 통제권의 분리로 인해 한 회사의 통제권은 종종 관리자에 의해 조종되어 이사회를 통제하는 국면을 형성하고, 주주들은 종종 회사의' 행인' 이 되어 주주들이 특정 회사를 감독하는 경영진에 대한 관심이 더욱 부족하다. 지분이 극도로 분산되어 있는 상황에서 주주들이 이사회를 통해 인센티브를 운용하여 감사인의 행동을 직접 구속할 수 있는 능력이 매우 약하다. 또한 인센티브 메커니즘은 감사관이 인증 서비스에 대한 투자를 관찰할 수 있도록 요구하며, 고객은 감사인의 반영 기능에 따라 보상 비율을 결정할 수 있습니다. 그러나 실제 감사 활동에서는 감사인의 투입을 정확하게 관찰하기가 어렵다. 개인 정보, 관찰할 수 없는 투입, 정보 비대칭적 객관적 존재로 인센티브의 역할이 제한되기 때문이다. 이런 상황에서 시장 경쟁의 간접적인 제약이 특히 중요하다.
(3) 회사의 내부 품질 관리를 강화한다.
우선 감사위탁서에 서명하고, 관리기관의 성명을 취득하고, 공인회계사와 고객의 책임, 업무의 성격과 범위 등을 명확히 해야 한다. 둘째, 분석적 심사 절차를 올바르게 사용해야 한다. 계획 단계에서 공인 회계사는 기업이 제공하는 회계 보고서 및 기타 관련 자료를 분석하여 기업의 경영 상황을 이해하고, 잠재적 위험이 있는 감사 영역을 연구하고, 감사 업무를 계획하는 데 필요한 시간과 인력을 계획하고, 경제 업무 및 다양한 회계에 대한 준수 테스트 범위를 결정해야 합니다. 특정 구현 단계에서 공인 회계사는 추가 검사가 필요한 것을 찾기 위해 분석적 검토를 실시하여 감사 증거를 수집해야 합니다. 감사 완료 단계에서 공인 회계사는 회계 정보 분석 검토 절차를 전면적으로 실시하여 지역 감사 결론과 제기된 감사 의견의 정확성을 평가해야 합니다. 셋째, 감사 업무 기록을 잘 하고 업무 원고를 준비해야 한다. 충분한 증거를 수집하고 증거를 적절히 평가하다. 고위험 감사 분야에 감사 자원을 구성하여 모든 중대 오보 및 누락 신고: 감사 작업 원고 3 급 감사 제도와 중대 문제 보고 제도를 실시합니다.
(d) 고객을 선택하고 유지할 때주의하십시오.
공인회계사는 위탁을 받기 전에 전임 공인회계사와 연락하는 등의 절차를 밟아 고객의 고위 경영진의 품행을 평가해야 한다. 일단 성실성이 부족하다는 것을 알게 되면, 가능한 한 거절해야 한다. 경제적 어려움이 있는 고객에 특별한주의를 기울여야 한다. 역사적으로 금융위기가 있는 회사는 금융위기가 없는 회사보다 수입을 허위로 보고하고 재무보고서에 공개해야 할 사실을 감추기 쉽다. 고객이 재정적 어려움에 처해 있다고 판단한 후에는 그러한 고객의 수신을 거부하는 것이 좋습니다. 거부할 수 없다면, 감사비용을 늘리고, 더욱 세밀한 감사를 실시하여 감사 실패의 위험을 줄여야 한다.
(5) 충분한 책임 보험을 구입하십시오.
서방 국가에서, 충분한 책임보험은 회계사무소의 매우 중요한 보호 조치이다. 우리나라' 공인회계사법' 도 회계사무소가 직업위험기금을 설립하고 규정에 따라 직업보험을 처리해야 한다고 규정하고 있지만 우리나라 보험회사는 아직 전국적으로 책임보험 업무를 제공하지 않았다.
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