세금 징수 주체, 즉 세법 관계 주체는 세법 관계에서 법에 따라 권리와 의무를 누리는 두 당사자, 하나는 세무서, 하나는 납세자를 가리킨다.
(a) 과세 대상
세무서란 세법 관계에 참여하고, 국세 징수권을 누리고, 국세 징수관 기능을 수행하고, 법에 따라 납세자에 대한 세금 징수를 하는 당사자를 말한다. 엄밀히 말하면, 국가만이 과세권을 누릴 수 있다. 그래서 국가가 진정한 과세 주체다. 국가는 항상 국가 특정 기능기관에 대신 과세권을 행사하도록 법적 권한을 위임하기 때문에 세무서는 허가를 받아 법적 의미의 과세주체가 된다.
행정기관이 행정주체 자격을 가지고 있는지 판단하는 것은 그것이 법률허가를 받았는지 여부에 달려 있다. 세무서가 세금 징수 주체가 된 것은 국가의 법적 허가 때문이다. 우리나라의 현행법은 세무기능을 수행하는 행정기관을 명확하게 규정하고 있다. 또 법률의 명확한 허가 없이는 어떤 기관도 과세주체가 될 수 없다.
세무서의 권리와 의무는 그 권력과 책임에 반영되어 있다. 세무서에서 행사하는 과세권은 국가법에 의해 부여되고, 국가 행정권력의 일부이며, 강제성을 가지고 있으며, 단지 권력자격이 아니다. 이런 권력은 행사기관이 마음대로 포기하거나 양도할 수 없는 절차적이다. 세금 주체가 국가 권력을 누리는 것은 법에 따라 국가 권력을 행사해야 한다는 것을 의미하며, 이는 권력과 책임의 대등한 결과를 낳고 의무, 권력, 책임의 통일을 보여준다.
현행 조세 징수법에 따르면 세무서의 권력과 책임은 다음과 같이 요약할 수 있다.
1. 세무서의 기능과 권한
(1) 세금 관리권. 세금 등록 처리, 세금 신고 감사 및 관련 송장 관리 권리를 포함합니다.
(2) 세금 징수권. 이는 세무서에서 가장 기본적인 권력으로, 법에 따라 세금을 징수할 권리와 법정 권한 범위 내에서 법에 따라 세금 징수 방법, 시간 및 장소를 결정할 권리를 포함한다.
(3) 세무검사권. 납세자의 재무회계, 송장 사용 및 기타 납세 상황, 납세자의 과세 상품, 상품 또는 기타 재산 등을 검사하고 등록할 수 있는 권리를 포함합니다.
(4) 세금 위반 처리권. 세법을 위반한 납세자에 대해 행정강제조치를 취하고 형률을 위반한 이송주관기관에 법에 따라 형사책임을 추궁할 권리가 있다.
(5) 세무 행정 입법권. 권한있는 세무 당국은 허가 범위 내에서 특정 절차에 따라 세무 행정 규정 및 기타 규범 문서를 작성하고 행정 해석을 할 권리가 있습니다.
(6) 대위 변론 및 철회. 과거에 채무 관계로 징수하기 어려웠던 세금을 제때에 회수하기 위해,' 세징관법' 은 세무서에 특정 상황에서 대위권과 취소권을 행사할 수 있도록 했다.
2. 세무서의 의무
(1) 세무서는 법률, 행정법규의 규정을 위반하여 무단으로 징수, 정지, 다징, 적게 징수하거나 세금 혜택을 결정해서는 안 된다.
(2) 세무서에서는 징수한 세금, 벌금, 연체료를 예산급에 따라 제때에 재고로 보관해야 하며, 가로채거나 유용해서는 안 된다.
(3) 세무서는 법정 절차에 따라 세금을 징수하고, 법에 따라 세금 징수 사항을 확정한다. |
(4) 세무서는 법에 따라 감세 등 세금 혜택을 처리하고 납세자의 문의, 요구 및 불만에 응답하거나 상급기관에 신고해야 한다.
(5) 세무서에서는 납세자의 경영 상황에 대해 비밀 유지 의무가 있다.
(6) 세무서는 규정에 따라 원천 징수 의무자에게 원천 징수 수수료를 지불하고 대리 납부 수수료를 징수해야 하며, 원천 징수 의무자가 비 원천 징수 의무자에게 대리 납부, 대리 납부 세금을 납부하도록 강요해서는 안 된다.
(7) 세무서에서는 법정 절차에 따라 세금 보존 조치를 엄격히 실시하고 해제해야 한다. 세무서의 원인으로 납세자의 합법적 권익이 손해를 입은 경우 세무서는 법에 따라 배상 책임을 져야 한다.
(8) 세무서는 세법, 행정법규를 광범위하게 홍보하고, 세수지식을 보급하고, 세금 자문 서비스를 무료로 제공해야 한다.
(9) 세금을 징수하고 세수 위법 사건을 조사할 때 세무서 직원들이 납세자, 압류의무인 또는 세수 위법 행위에 이해관계가 있는 것은 피해야 한다.
현행 조세 징수법에서는 세무서와 세무원의 법적 책임이 크게 강화되어 거의 모든 세무서가 권력을 행사하는 결과를 포괄하는 것은 물론 책임의 이행에도 더욱 구체적이며, 이는 법치, 법치세의 요구에 부합한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세, 법치세)
(2) 납세자
납세 주체는 이른바 납세자, 즉 법률, 행정 법규에 따라 납세 의무가 있는 단위와 개인입니다.
납세자를 나누는 방법에는 여러 가지가 있다. 민법에서 납세자의 신분에 따라 자연인, 법인, 불법인 단위로 나눌 수 있다. 세권 범위에 따라 주민납세자와 비주민납세자로 나눌 수 있다. 서로 다른 유형의 납세자들은 세법 관계에서 서로 다른 권리와 의무를 가지고 있다.