銀行發放的貸款，如果無法收回，則確認為不良資產。不良資產壹直是我國國有商業銀行最大的風險。銀監會公布的數據顯示，截至去年6月末，全國4家國有獨資商業銀行、3家政策性銀行和10家股份制商業銀行的平均不良率略低於20%，其中，4家國有獨資商業銀行的平均不良率為22.19%。自20世紀90年代末東南亞金融危機後，政府采取了壹系列措施來控制銀行的不良資產。中國商業銀行按照五級分類法增加壞賬準備；2000年成立四大資產管理公司，剝離四大行近1400億的不良資產；最近，中國出臺了四大國有商業銀行降低不良資產的“五個”硬指標。但是，從實際效果來看，這樣的措施還是不夠的。筆者認為應從以下幾個方面努力:1。改革產權制度，將國有銀行商業化。部分銀行資產所有權中止，資產挪用存在漏洞。因此，必須建立以國家為主體的多元產權制度和合理的公司治理結構，以有效解決信息不對稱導致的銀行管理者道德風險和“內部人控制”現象。2.政府仍然需要直接或間接向國有銀行註資。鑒於中國內地銀行體系的資本充足率仍然較低，銀行的經營利潤不足以支撐壞賬的大量核銷(根據標準普爾的估計，如果中國的政策性銀行、商業銀行和其他金融機構要核銷壞賬，涉及的費用可能達到6000億美元)，如果內地銀行需要在中短期內減少不良資產，政府仍然需要直接或間接向銀行註資。3.建立適應銀行資本市場化運作的預警機制、效率機制和風險管理機制。國家的扶持措施並不是簡單的幫助銀行減少不良資產，而是為銀行獲得壹個良好的治理機制。銀行應借鑒國際先進銀行的經驗，結合各類銀行的實際情況，徹底改變公司管理機制，從根本上提高綜合競爭力。4.完善國有銀行內部責任制，建立銀行法定貸款業務制度。消除金融風險是壹項龐大的系統工程。完善內部責任制，建立法定的貸款業務制度，需要有公司治理措施、信息披露措施和外部監管，才能達到事半功倍的效果。5.利用國外會計師事務所的介入或打造“金融資產超市”另辟蹊徑。目前，境外會計師事務所正在中國積極設立企業重組服務部，為銀行處置不良資產提供系統化服務。“金融資產超市”是專門為處置銀行金融資產而設立的“虛擬超市”。它通過構建壹個集中的市場，將不良資產集中在買方聚集的超市，及時提供中國各類不良資產的信息，使不良資產通過券商交易系統在公平、公正、競爭的環境下進行交易。

二，不良資產的處置流程

法律主觀性:

不良資產的接收程序分為以下幾個方面:1是指證明債權債務關系或資產所有權的相關法律文件，包括:(1)壹般貸款、證明擔保或抵押權存在的其他法律文件等。(2)貸款及相應的法律文件。2.對債務人的問題，即債務人的主要資本結構和分支機構信息等，進行債務人信用調查和現場檢查。3.

法律客觀性

第二十八條企業不良資產審計還應當關註以下情況: (壹)對企業資產披露情況進行審計分析。企業清產核資中未披露的損失(因政策原因允許企業暫不處理的除外)，壹般視為清產核資後企業負責人的不良資產損失。(2)審計和分析企業任期內資產質量變化的原因。分析不良資產的主客觀原因，自然災害的客觀原因等。主觀因善等。(3)審計和分析企業任期內不良資產的責任劃分。根據企業負責人的職責權限、任期和不良資產產生的原因等進行考核。，區分企業不良資產的情況。

3.不良資產的處置流程是怎樣的？

不良資產接收的程序分為以下幾個方面:1。資料審查中審查的材料是指證明債權債務關系或資產權屬關系的相關法律文件，包括:(1)壹般貸款資產，如借款合同、擔保合同、證明擔保或抵押權存在的其他法律文件等。(2)以實物償還的資產。(3)涉及訴訟的貸款及相應的法律文件。2.債務人的資信調查和現場檢查債務人的資信調查應主要關註以下問題，即:債務人的主體資格、組織形式、股本結構、分支機構等。3.數據分析和綜合評估所謂數據分析和綜合評估，就是在數據審核和現場檢查的基礎上，對擬接收的不良資產進行評估和分類，進而制定接收方案和初步處置意見。第二十八條企業不良資產審計還應當關註以下情況: (壹)企業清產核資結果是否如實披露審計情況。企業清產核資中未披露的損失(因政策原因允許企業暫不處理的除外)，壹般視為清產核資後企業負責人的不良資產損失。(2)審計和分析企業任期內資產質量變化的原因。分析不良資產產生的主客觀原因，主要指國際環境、國家政策、自然災害等。主觀因素主要指決策失誤和管理不善。(3)審計和分析企業任期內不良資產的責任劃分。根據企業負責人的職責、任期和不良資產產生的原因等情況。，分清企業不良資產的責任，對企業任職期間的不良資產進行審計分析。