동서고금의 많은 학자들이 세금이 무엇인지에 대한 자신의 정의를 제시했지만, 이러한 정의는 매우 일치하지 않는다. 이것은 주로 세금 자체가 발전의 개념이고, 게다가 세금의 시각과 표현이 다르기 때문이다. 따라서 여러 시기의 학자들은 자연스럽게 세금에 대해 서로 다른 인식과 이해를 가지고 있으며, 이러한 차이는 세금의 발전 과정을 크게 반영한다. 예를 들어 아담 스미스는 국부론 1776 에서 세금을' 인민이 사소득의 일부를 공적소득으로 군주나 국가에 넘겨주는 것' 으로 정의하고 국가의 자금 대부분이 각종 세금에서 비롯되어야 한다고 강조했다. 이 정의는 세금의 납세자가' 인민' 이라는 것을 시사할 뿐만 아니라, 세금이 국가 자금의 요구를 충족시키는' 공공 소득' 이라는 것을 보여준다. 1892 년 영국 금융가 바스트힐은 세금이 강제 징수라는 것을 더욱 깨달았다. 그의 관점에서 볼 때, "세금은 공공 기관의 업무 지출을 공급하기 위해 어쩔 수 없이 징수해야 하는 사람들 또는 민간 단체의 재산이다." 일본 학자 석매삼랑태는 세금이' 재정권력' 으로 징수되고 토론의 시각도 납세자에서 납세자로 옮겨갔다고 지적했다. 그가' 조세기초' 라는 책에서 세금에 대한 정의는' 세금은 국가와 공공조직이 일반 납세자의 일반 지출을 지불하기 위해 재력에 따라 그들에게 부과한 재산' 이다. 분명히, 이곳의' 재권' 은 구별된 행정권과' 재산권' 을 가리킨다. 그러나 영국 학자 사이먼 제임스 등은 제 1 판 1978 과 제 2 판 1983 에서 세금의 무상성을 정의해' 세금은 정치기관이 직접 상환하지 않는 강제징수' 라고 판단했다. 개혁 개방 이후 우리나라의 조세 이론 연구는 매우 활발하다. 세수의 의미에 대한 이해에서 서구세 이론의 성과를 흡수하는 기초 위에서 세금의 법적 특징을 더욱 강조했다. 이에 따라 세금에 대한 정의는 용어와 이해 차원에서 여전히 다르지만, 세금의 의미에 대한 이해는 기본적으로 하나의 * * * 인식에 도달했다. 첫째, 세금의 징수 주체는 국가이고, 세금의 징수 대상은 단위와 개인이다. 둘째, 세금 징수의 목적은 국가가 그 기능을 실현하는 요구를 충족시키기 위한 것이다 (서방 학자들은' 공공의 필요' 를 강조한다). 셋째로, 세금 징수의 근거는 법이며, 재산권력이 아니라 정치권력에 의존한다. 이에 따라 세금 징수는 의무적 특징을 반영한 것이다. 넷째, 과세의 과정은 물질적 부가 민간 부문에서 국가로 일방적이고 무상으로 이전되는 것이다. 다섯째, 세금 징수의 직접적인 결과를 보면 국가는 세금을 통해 재정 수입을 얻었다. 따라서, 우리는 세금에 대한 완전한 정의를 내릴 수 있다. 세금은 국가가 그 기능을 실현하기 위해 그 정치권력으로 단위와 개인 부의 분배에 참여하고, 강제적이고 무상으로 재정수입을 얻는 형식이다.
많은 세금 저작에서 세금은 국가가 국민소득이나 사회 잉여 제품에 참여하는 분배 활동으로 정의된다는 점에 유의해야 한다. 국민소득이나 사회잉여제품은 세금의 거시적인 분배 대상일 뿐이라고 생각하지만, 세금은 우선 미시적 개념이다. 즉, 특정 납세자나 특정 세금 고리에 대해 세금의 분배 대상이 반드시 나머지 제품에 국한되는 것은 아니다. 우리는 세금의 본질을 분석하고 세금의 거시적 정책을 제정할 때 세금의 거시적 의미에서 분배 대상에 주의해야 하지만, 세금의 개념으로서 세금 활동의 기본 특징을 시각적으로 반영해야 한다. 그렇지 않으면, 유동세 징수에 대해 나머지 제품을 분배 대상으로 하는 세금의 정의를 이해하기 어렵다. 적자기업은 남은 제품이 없어도 여전히 유동세를 내야 한다. -응?
둘째, 세금 특성
위의 세금에 대한 정의에서 세금의 기본 특징 (필수, 무상성, 법정액세) 을 초보적으로 알 수 있다. 세금의 특성은 세금과 다른 재정 수입 형태의 차이를 반영하는데, 여기서 우리는 왜 세금이 가장 중요한 재정 수입 형식이 될 수 있는지 이해할 수 있다.
(a) 필수 세금
세금의 강제성은 세금이 사회상품 분배에 참여하는 기초가 국가의 정치권력이지 재산권력이 아니라 생산수단의 소유와 무관하다는 것을 가리킨다. 세금의 강제성은 세금이 국가법의 형식으로 규정되어 있다는 것이다. 세법은 국가법의 일환으로 일반적으로 다른 소유자에게 적용되며, 모든 단위와 개인은 반드시 준수해야 한다. 법에 따라 세금을 내지 않는 사람은 법률의 제재를 받을 것이다. 세금에 대한 강제적인 해석은 법에 따라 세금을 내는 것이 사람들이 회피해서는 안 되는 법적 의무라는 것을 설명한다. 우리 헌법은 중국 시민들이 "법에 따라 세금을 낼 의무가 있다" 고 분명히 규정하고 있다. 의무적인 특징 때문에 세금은 한 국가가 재정수입을 얻는 가장 흔하고 믿을 수 있는 형식이다.
(b) 세금의 무상 성격
세금의 무상성은 구체적인 세금 징수 과정의 경우 국가가 세금을 징수한 후 세금이 국가가 소유하고 있으며 납세자에게 상환하는 문제는 없다.
세금의 무상성은 상대적이다. 특정 납세자에게 그들은 세금을 납부한 후 아무런 보수도 받지 못했다. 이런 의미에서 세금은 상환할 수 없거나 환불할 수 없다. 그러나 전반적인 재정활동을 보면 세금은 정부가 공공재와 서비스 비용을 제공하는 것에 대한 보상으로, 여기에 나타난 것은 유료의 측면이다. 특히 사회주의 조건 하에서 세금은 "사적 지위 생산자로부터 공제된 모든 것은 사적 지위 생산자의 복지에 직접 또는 간접적으로 사용될 것" 이라는 성격, 즉 "인민을 위한 것, 국민을 위한 것" 을 가지고 있다. 물론, 구체적인 납세자의 경우, 그가 납부한 세금은 공공재나 서비스의 소비에서 얻은 이익과 반드시 대칭되는 것은 아니다.
세금의 고정성
세금의 고정성은 세금 대상과 각 단위 세금 대상에 의해 부과되는 세금의 비율이나 금액이 상대적으로 고정되어 있으며, 법률의 형태로 미리 규정되어 있으며, 정해진 기준에 따라서만 징수할 수 있으며 무기한으로 징수할 수는 없습니다. 과세 소득을 얻거나 과세 활동에 종사하는 납세자도 미리 정해진 기준에 따라 전액 납부해야 하는데, 이 기준은 바꿀 수 없다. 마찬가지로, 세금의 고정성도 절대적이어서는 안 되며, 기준이 확정되면 영원히 변할 수 없다고 생각한다. 사회경제 여건이 변화함에 따라 구체적인 징수 기준이 달라질 수 있다. 예를 들어 국가는 세법을 개정하고 세율을 올리거나 낮출 수 있다. 그러나 이것은 단지 징수 기준을 바꾼 것이지 취소가 아니다. 따라서 이것은 세금의 고정성과 모순되지 않는다.
세금의 세 가지 특징은 서로 연결되어 있고, 하나는 없어서는 안 되며, 동시에 이 세 가지 특징을 가지고 있는 것을 세금이라고 한다. 세금의 강제성은 세금 징수의 무상성을 결정하는데, 이는 납세자의 경제적 이익과 매우 관련이 있기 때문에 세금 징수의 고정성을 요구하면 납세자가 더 쉽게 받아들일 수 있고, 국가에 수입의 안정을 보장할 수 있다. 세수 특징은 세금이 다른 재정소득 형식과 구별되는 기본 표시이다. 예를 들면 상납이익, 국채소득, 유료소득, 벌불소득 등이다. 세금의 특징은 서로 다른 사회 형태의 세금의 * * * 성격을 반영한다.
세금의' 삼성' 은 세금의 권위를 반영한다. 세수 권위를 보호하고 강화하는 것은 현재 우리나라 세수 징수관에서 매우 중요한 문제이다.