(a) 직접적인 책임이있는 개인의 법적 책임
1. 감사기관이 회계법 위반으로 직접적인 책임을 지고 있는 개인의 법적 책임
감사기관의 감사법 위반 행위는 종종 감사기관 관계자의 고의나 과실과 관련이 있다. 따라서 관련자도 그에 상응하는 법적 책임을 져야 한다. 앞서 언급했듯이, 감사기관의 감사법 위반 행위는 네 가지가 있다. 감사법' 제 (3), (4) 항의 규정을 위반한 직접책임자의 개인적 책임에 대해' 감사법' 제 46 조 제 2 항, 제 43 조 제 2 항은 감사기관이 전액 열거한 행위를 법에 따라 직접 책임지는 임원 및 기타 직접책임자에게 행정처분을 해야 한다고 규정하고 있다. 범죄를 구성하는 사람은 사법기관이 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 상술한 규정에서 알 수 있듯이 감사법 위반, 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 주로 감사기관의 주관자 및 기타 직접책임자를 가리킨다. 감사기관은 행정처분권을 건의할 뿐, 감사기관이나 상급기관, 감사기관은 행정처분을 처리할 권리가 있다. 범죄를 구성하는 사람은 사법기관이 법에 따라 형사책임을 추궁한다.
2. 감사기관이 국가규정을 위반한 재정수지와 재정수지 행위에 대해 직접적인 책임을 지고 있는 개인의 법적 책임.
감사기관이 국가가 규정한 재정수지, 재정수지 행위를 위반한 것은 표면적으로 집단행위이며 실질적으로 결정적인 역할을 하는 개인행위다. 따라서 직접적인 책임을 지고 있는 개인도 상응하는 법적 책임, 즉 법률의 추궁과 처벌을 받아야 한다. "감사법" 제 46 조, 제 47 조 규정: 감사기관의 국가 재정수지 위반에 대한 직접적인 책임을 지고 있는 주관자 및 기타 직접책임자들은 법에 따라 행정처분을 내리고, 감사기관이나 상급기관, 감사기관은 법에 따라 제때에 결정을 내려야 한다. 제 47 조는 감사기관의 재정수지, 재정수지가 법률, 행정법규의 규정을 위반하여 범죄를 구성하는 경우 법에 따라 형사책임을 추궁하도록 규정하고 있다.
앞서 언급한 규정에서 알 수 있듯이 감사기관이 국가 규정을 위반한 재정수지, 재정수지 행위에 대해 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 임원 및 기타 직접책임자를 포함한다. 직접적인 책임을 지고 있는 개인은 민사책임을 포함하지 않고 행정책임이나 형사책임을 져야 한다.
(b) 감사인의 법적 책임에 대한 보복
감사기관은 법에 따라 독립적으로 감사감독권을 행사하며, 그 감사인의 인신안전과 합법적인 권익은 법률의 보호를 받는다. 감사실천에서 감사기관이나 책임자에 의해 보복, 모함 등의 수단을 취해 감사인을 공격하는 현상도 가끔 발생한다. 살인, 상처, 모함 등 위법 범죄 행위가 발생해 처벌을 피하거나 개인의 분노를 터뜨리는 경우가 있다. 감사법 제 40 조 규정: 감사인에 대한 보복 또는 모함, 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않고 행정 처분을 내리다. 감사인에 대한 보복은 누구나 형사나 행정의 제재를 받는 법률적 추궁을 받아야 한다는 것을 알 수 있다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원, 감사원)
(3) 감사인의 법적 책임
1. 국가 감사인의 법적 책임
감사원은 감사감독 의무를 구체적으로 수행하는 국가 전문 직원으로 고도의 책임감, 객관적 정의, 실사구시, 청렴결백봉공, 비밀을 지켜야 한다. 감사원이 직업윤리와 법률규정을 위반하고, 나쁜 결과를 초래하고, 심지어 사회를 해치는 것은 상응하는 법적 책임을 져야 한다. 감사법 제 49 조 규정: 감사인의 직권 남용, 부정행위 또는 직무 태만, 범죄를 구성하는 자는 법에 따라 형사책임을 추궁한다. 범죄를 구성하지 않는 사람은 행정처분을 한다.
2, 내부 감사인의 법적 책임
내부 감사에 관한 감사국 규정' 제 15 조는 내부 감사원이 법에 따라 감사하고, 직업감사에 충실하며, 원칙을 고수하고, 객관적이고 공정하며, 청렴하고, 공무를 봉하고, 비밀을 지켜야 한다고 요구한다. 직권 남용, 부정행위, 비밀 유출, 직무 태만 등은 안 된다. 또한 내부 감사인이 법에 따라 직권을 행사하는 것은 법률의 보호를 받으며 어떠한 조직이나 개인도 보복을 타격해서는 안 된다는 점을 분명히 지적했다. 조례' 제 16 조 규정: 본 조례를 위반한 단위와 개인에 대해서는 사정의 경중을 근거로 주관부서나 소재처가 법정직권 범위 내에서 행정처분이나 경제처벌을 주거나 관련 부서에 이관해 처리하도록 한다. 이 조항은 감사 대상 단위, 감사 대상 단위 관련 책임자 및 내부 감사인을 포함하여 규정을 위반한 단위와 개인을 지칭합니다. 상술한 인원은 내부 감사 업무 규정을 위반하면 주관 부서나 단위는 법정 직권 범위 내에서 상황의 경중을 근거로 행정처분과 경제처벌을 해야 한다. 법정 직권 범위를 벗어난 사람은 감찰 부서, 사법부가 법에 따라 처리하도록 제청할 수 있다.
3. 사회 감사인의 법적 책임
선진국에서는 사회 감사원이 감사 대상 기관에 대한 의무뿐만 아니라 감사 보고서를 사용하는 제 3 자에 대해서도 법적 책임을 져야 한다. 법적 책임은 주로 공인회계사의 과실과 사기에서 비롯된다. 공인회계사의 주된 잘못은 직업규범의 요구를 따르지 않았다는 것이다. 과실은 그 정도에 따라 일반적인 과실과 중대한 과실로 나뉜다. 일반적인 과실은 일반적으로 공인회계사가 직업규범의 요구 사항을 완전히 따르지 못하는 등 직업의 진지함과 신중함을 엄격하게 유지하지 못하는 것을 가리킨다. 중대한 과실은 직업 중 최소한의 진지함과 신중함을 유지하지 못한 것을 말한다. 예를 들어, 공인회계사는 직업규범이나 직업규범의 주요 요구 사항에 따라 집업을 한 적이 없다. 공인회계사 비리는 객관적 사실을 무시하고 남을 속이기 위해 허위 판단과 보고를 하는 것을 말한다. 부정행위와 관련된 또 다른 개념은 부정행위 추정 (부정행위 혐의) 으로 공인회계사가 남을 속이거나 모함하려는 의도는 없지만 극단적이거나 비정상적인 잘못이 있다는 뜻이다. 그래서 다른 이유의 잘못이라고 부르는 사람도 있다. 실제로 중대한 과실과 추정 사기 사이에는 엄격한 경계가 없어 정의하기 어렵다. 마찬가지로 과실의 정도에도 특별히 엄격한 제한이 없어 감사 실무에서 과실을 정의하기가 어려운 경우가 많다. 공인회계사가 일을 잘못하거나 허위로 조작하면 의뢰인이나 감사된 회계 데이터에 의존하는 제 3 자에게 중대한 손실을 초래하고 사회경제질서의 혼란을 초래할 수 있다. 공인회계사가 우리나라 경제생활에서 작용하는 역할을 효과적으로 발휘하기 위해서는 공인회계사의 책임의식을 강화하고 법적 책임을 엄격히 이행하며 감사의 질 향상을 보장해야 한다.
법적 근거:
중화인민공화국 민법전
제 171 조 행위자는 대리권이 없고 대리권을 초월하거나 대리권이 종료된 후에도 여전히 대리인으로 남아 있으며, 대리인의 추인을 받지 않고 피대리인에게 효력을 발휘하지 않는다.
상대인은 피대리인에게 통지받은 날로부터 30 일 이내에 추인할 것을 독촉할 수 있다. 의뢰인이 선언하지 않은 것은 추인을 거부하는 것으로 간주된다. 행인이 실시한 행위가 추인될 때까지 선의의 상대인은 철회할 권리가 있다. 취소는 통지를 통해 진행해야 한다.
행위자가 실시한 행위는 추인되지 않았으며, 선의상대인은 행위자에게 채무를 이행하거나 행위자에게 피해를 배상할 것을 요구할 권리가 있다. 그러나 배상 범위는 대리인에 의해 추인될 때 상대인이 얻을 수 있는 이익을 초과해서는 안 된다.
상대인은 행위자가 대리할 권리가 없다는 것을 알고 있거나 알아야 하며, 상대인과 행위자는 각자의 잘못에 따라 책임을 져야 한다.
제 172 조 행위자는 대리권이 없고 대리권을 초월하거나 대리권이 종료된 후 상대인에게 대리권이 있다고 믿을 만한 이유가 있다. 이 대리행위는 유효하다.