새로운 준칙 하에서, 너는 자본장부 인화세의 세금 계산 근거가 무엇인지 아니? 다음은 내가 새로운 준칙에 따른 자금장부 인화세의 세금 계산 근거를 설명하는데, 당신에게 도움이 되기를 바랍니다!
현행 인화세 조례와 이미 시행된 기업 회계 규범 사이의 갈등이 날로 두드러지고 있다. 특히 자금장부 잔액을 기초로 한 도장세는 자금 중 하나를 대표하는' 자본공적' 회계 내용의 변화로 인해 증가할 뿐만 아니라 종종 줄어든다. 이런 상황은 자본계좌의 잔액에 따라 세금을 내기 어렵다. 즉, 세금을 환급해야 한다는 것이다. 사실. 이것은 공정가치 측정을 포함한 일련의 새로운 내용을 도입하여' 자본공적' 변동에 영향을 미치는 문제이다. 납세 계산은' 납입 자본' 과' 자본 공모' 의 잔액에 따라 하고, 현행 인화세 조례를 변경하지 않고 인화세의 세금 계산 근거를 높이는 것이 좋습니다.
우리나라가 현재 도장세를 징수하는 범위는' 인화세 잠행조례' 에 열거된 각종 경제계약이나 계약 성격의 문서, 재산권 양도서류, 영업장부, 권리, 허가증 및 재정부가 확정한 기타 문서이다. 현재 세법에서 자본장부 인화세의 세금 계산은 납입자본과 자본공적액의 금액 합계를 근거로 하지만, 새로운 회계준칙을 시행하는 과정에서 기업자본공적반영된 내용이 이전보다 크게 달라져 자본장부 인화세의 세금 계산 근거가 큰 논란을 불러일으키고 있다.
첫째, 자본 장부 인화세의 세금 계산 근거를 중점적으로 연구하다.
우리나라 1988 년 발표된' 인화세 잠행조례' (국무부령 제 1 1 호 첨부된' 인화세 조례 시행 세칙' 제 8 조에 따르면 향후 연도의 자금 총액은 이미 신청한 자금 총액보다 증가했으며, 증가된 금액은 자금을 기록한 장부가 고정자산 원액과 자체 유동자금 총액에 따라 신청한 후 규정에 따라 신청해야 한다.
19921110 월 재무부는' 기업 회계 기준' 과' 기업 재무 통칙' 을 공포했다. "양규" 및 관련 규정에 따르면 각종 생산경영 단위는 새로운 회계제도를 시행하고, 더 이상 "자체 유동자금" 과목을 설치하지 않는다. 국세총국은' 양칙' 의 변화에 적응하기 위해' 자본장부 인화세에 관한 통지' (국세발 [1994]25 호) 를 발표하고' 양칙' 을 규정한 뒤 자금을 기록한 장부 인화세 계산 근거를' 납입자본' 으로 변경했다 납입 자본과 자본공적총액이 기존 자금보다 큰 경우, 보조금 증가 부분은 기업이 새 장부를 실시한 후 인쇄된다.
일반적으로, 기업의 납입 자본은 자본 공모 증주본과 투자 증가를 제외하고는 변하지 않는다. 그리고 투자 증가로 인한 납입 자본은 인화세 범위 내에서 자본 공모 증액 자본이 장부에 반영된 것은' 자본 공모' 계정과' 납입 자본' 계좌 사이의 같은 금액의 증감이다. 펀드장부 인화세 과세 기준의 변화는 발생하지 않기 때문에 이런 상황은 이 글에서 논의하지 않는다. 따라서 자본장부 인화세 과세 근거에 대한 연구는' 자본공적' 자체의 변화에 달려 있다.
둘째, 새로운 회계 기준에 따른 자본 공공 제품 회계 내용 분석
(a) 자본 공공 제품 회계 내용의 변화
새 회계기준에 비해' 자본공모' 의 회계 내용이 크게 달라져 5 개의 상세 과목을 취소하고' 자본 (주식) 할증' 과' 기타 자본공모' 두 가지 상세 과목만 남겼다. 또한, 기부 소득, 부채 구조 조정 소득, 정부 특별 기금, 관련 거래 차이, 미지급 채무 등과 같은 원래 자본 공모 계정 회계의 비반복적 손익은 더 이상 자본 공모 계정에서 계산되지 않고 영업 외 소득에서 처리되지 않습니다. 원래 자본공적에서 계산된 외화 자본 환산 차액은 더 이상 존재하지 않을 것이다. 신규 회계기준에 따르면 외화 자본은 현물 환율로 환산되고 외화 자본 환산 차액은 발생하지 않기 때문이다.
(b) 새로운 회계 기준에 따른 자본 공공 제품 회계의 내용
1 "자본 (주식) 프리미엄" 상세 과목의 회계 내용.
(1) 2 차 자본에 의해 형성된 준 자본 또는 자본 공모. 전체 주주가 소유한 자본공적든 국유기업 개편 과정에서 형성된 국유전속자본공적든 본질적으로 준자본이나 2 급 자본이다. 이런 상황에서 형성된 자본공적요건은' 자본 (지분) 프리미엄' 상세 과목에 반영된다. 그 형성은 주로 기존 기준에 정의된 자본 (지분) 프리미엄으로, 기업이 등록자본 또는 지분에서 차지하는 비중을 초과하는 투자자의 투자를 받는 부분을 포함한다. 두 번째는 전환 가능한 회사채 전환 주식, 부채 전환 주식으로 인한 지분 프리미엄입니다. 셋째, 새로운 지침에서 새로 정의된 자본 (지분) 할증 (예: 옵션 인센티브로 형성된 준 자본 및 주식 할증) 은 허가일에' 자본 (지분) 할증' 을 형성하지 않습니다. 행권일에만 지분 도구의 공정가치로 결정된 금액을 계산하고' 자본공적물-기타 자본공적물' 을 반제하여 지분 및 지분 프리미엄으로 확인할 수 있다.
(2) 기타 자본 공모는' 자본 (주식) 프리미엄' 상세 과목에 반영된다. 여기서 말하는 기타 자본 공모는 자본 (지분) 할증 상세 과목에 반영되며, 하나는 같은 통제 하에 기업 합병에 의해 형성된 자본 공모이다. 같은 통제하에 있는 기업 합병은 합병자 소유주의 지분 장부가를 누리는 지분과 지불된 합병에 대한 장부 가치의 차이를' 자본 (지분) 할증' 에 부과한다. (윌리엄 셰익스피어, 지분, 주식, 주식, 주식, 주식, 주식, 주식, 주식) 그러나 앞서 언급한 준자본 또는 2 차 자본에 의해 형성된 자본 공모와는 달리, 이러한 프리미엄은 자본 공모를 줄이거나 자본 공모를 늘리는 것일 수 있습니다. 둘째, 주식회사가 주식을 환매하여 감자하여 형성된 자본공적이다. 즉, 주식 액면가와 상쇄 주식 수량을 기준으로 계산된 총 주식 액면가와 상쇄 재고 장부 잔액의 차이로 지분 프리미엄을 늘리거나 줄입니다.
2. "기타 자본 공모" 상세 회계 내용.
신중성 원칙에 따라 지주손익으로 자본공적액에 포함됩니다. 회계에서 권력발생제로 확인된 이익과 손실은 경제적 이익의 유입이나 유출이 아직 발생하지 않았기 때문에 당기 손익으로 직접 확인되면 순이익, 주당 이익 등 재무 지표의 왜곡이 발생하여 회계 정보의 품질에 영향을 미칠 수 있다. 국제 관행에서 이익과 손실은 일반적으로 주의 원칙에 따라 소유주 지분에 부과되고 처분 시 당기 손익으로 환산됩니다. 이런 상황에서 형성된 자본 공모는 일반적으로' 기타 자본 공모' 상세 과목에 반영된다. 그 형성 원인은 주로 몇 가지 측면이 있다. 첫째, 지분법이 계산한 장기 지분 투자, 투자단위가 순손익을 제외한 소유주의 지분 변동으로 인한 자본 공모, 본질적으로 투자기업의 이익이나 손실에 속하지만, 실제로 투자를 처분할 때 비로소 실제 수익이 된다. 둘째, 공정가치 모델로 측정한 자택성 부동산이나 재고품을 투자성 부동산으로 전환하는 공정가치 변동 수익이다. 신중성 원칙에 따라 공정가치 변동 수익은' 자본공적-기타 자본공적' 에 포함됩니다. 투자성 부동산은 실제 처분할 때만 자본공적액에 부과된 부분이 당기 손익으로 전환된다. 셋째, 매각가능 금융자산의 공정가치 변동으로 인한 이익이나 손실은 외화 화폐성 금융자산으로 인한 손상 손실과 환차차액을 제외하고 직접 소유주권익에 계상해야 하며, 이 금융자산의 인식을 종료할 때 전출해 당기 손익에 계상해야 한다. 넷째, 유효 기간 동안 형성된 자본 공모. 즉, 대차 대조표 일, 적용 기간 회계 조건을 충족하는 해외 영업 현금 흐름 세트 및 순투자 세트 기간에 의해 형성된 이익 또는 손실은 유효 세트 기간이며, 이 계정은 차변 또는 대변에 기입됩니다. 다섯째, 새 기업소득세법 시행 후 세율의 변화로 인해 원연소득세 자산과 부채를 재측정해 자본공적을 창출해야 한다. 이 경우 원래 확인시 자기자본에 직접 부과된 거래나 사안에 대해 자본공적을 조정해야 한다. 이런 조정은 자본 공모를 늘리는 것일 수도 있고, 자본 공모를 줄이는 것일 수도 있다.
셋째, 새로운 회계준칙이 시행된 후, 기금장부 인화세 세금은 집행 중 존재하는 문제를 근거로 한다.
현행 인화세 정책에 따르면 펀드장부 인화세의 세금은 납입자본과 자본공적액의 금액 합계를 근거로 한다. 즉, 납입자본과 자본공적액의 금액 합계가 지난 기간보다 늘어나면 인지세를 납부해야 한다는 것이다. 그러나 낡은 규범에서' 납입 자본' 과' 자본공모' 의 금액은 일반적으로 증가만 유지하고 줄어들지 않는다. 물론, 기업 분립 등 특수한 상황에서는 펀드장부 인화세의 세금 계산 근거가 여전히 낮아질 수 있으며, 국가는 이에 대해 특별히 규정하고 있다. 즉, 원래의 데칼은 더 이상 적용할 수 없고, 적용되지 않은 부분과 앞으로 새로 늘어난 펀드는 규정에 따라 적용할 수 있다. 따라서 현행 인화세 조례는 낡은 기준과 모순되지 않는다. 그러나 새로운 가이드라인이 시행된 후' 자본공모' 과목에는 금융자산 매각에 사용할 수 있는 공정가치 변동, 신구 규범 전환의 소급 조정, 장기 지분 투자 초기 비용 확인, 장기 지분 투자 채산법 전환, 장기 지분 투자 처분, 투자회사 자본공적의 변동 등 많은 새로운 상황이 나타났다. 이것들은 모두 "자본 공모" 금액의 증감으로 이어질 수 있습니다. 자본공적계좌 금액이 상술한 상황으로 인해 감소하면 인화세 처리에 다음과 같은 문제가 발생할 수 있습니다.
(1) 자본공적계좌 금액이 이전 기간보다 감소할 때 기업은 도장세를 더 지불할 것이다.
기업의 현재 자본 적립금 금액이 이전 기간보다 작을 때 세법에 따라 기업이 납부해야 할 도장세는 현재 실금 자본과 자본 적립금 금액의 합계이며 기업은 이미 납입 자본과 자본 적립금 금액의 합계로 이전 기간 도장세를 납부했다. 이렇게 짧은 기간 동안 납부한 도장세는 실제로 납부한 도장세보다 클 것이다. 그러나 세법은 현재 기간 동안' 자본공적' 을 줄이면 이전에 많이 납부한 도장세를 환불할 수 있다고 규정하지 않아 기업이 도장세를 많이 납부하는 현상을 초래하고 있다.
(2) 자본공적변동으로 기업이 많이 납부한 인화세는 영원히 환불되지 않을 수 있습니다.
현재 기간의' 자본공모' 금액이 이전 기간보다 낮을 때 후속 기간의' 자본공모' 금액이 회복될 수 있다면 장기적으로 기업들은 도장세를 더 내지 않을 것이다. 그러나 기업의' 자본공모' 금액이 아직 회수되지 않았거나 회수되었지만 이전 수준으로 회복되지 않은 경우. 세법에 규정된 감소된 자본공적금이 환불될 수 있다는 전제 하에, 기업이 자본공적량이 감소하기 전에 납부한 인화세는 결코 일부 또는 전부 환불되지 않을 것이다.
(3) 국가가 세금 환급 정책을 내놓더라도 실제 운영에 큰 불편을 끼칠 수 있다.
"자본 공모" 금액이 이전 기간보다 낮을 때, 미래 조세 정책이 현재 기간을 환불하고 자본 공모가 납부한 도장세를 줄이더라도, 머나먼 미래 자본 공모가 자주 변동하는 상황에서 기업은 잦은 세금 환급이 발생할 수 있어 납세자와 기업에 큰 불편을 끼치게 된다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 자본공산품, 자본공산품, 자본공산품, 자본공산품, 자본금) 그리고 현재 기업은 완세부를 사용하지 않고 인화세표로 세금을 내고 있다. 인화세표가 데칼 때 이미 취소됐기 때문에 도장세는 전혀 환불할 수 없습니다.
넷째, 새로운 회계준칙이 시행된 후, 기금장부 인화세 과세 근거의 구상.
(a) 원래의' 자금을 기록한 장부' 는 새로운 회계준칙이 시행된 후 제때에 개정할 필요가 있다.
국세총국 1994 가 발표한' 자본장부 인화세에 관한 통지' 는 생산경영단위가' 두 가지' 를 실시한 후 자본장부 인화세의 세금 계산 기준이 납입 자본과 자본공적총액으로 변경되었다고 명시했다. 기업 회계 기준 (1993) 은' 자본 공모' 의 회계 내용을 명확하게 규정하지 않는 기본 지침이지만,' 기업 재무 통칙' 은 제 2 장' 자금 조달' 에서 기업의 자금 조달 활동에서 규정하고 있다. 이후 새 회계제도와 구체적 회계규범의 반포와 국유기업과 집단기업의 청산핵자본으로 자본공모 과목의 내용은 지분 투자 준비, 자금 전입, 외화자본 환산 차액, 주택 유동자금 전입, 청산핵자산 잠재 잉여, 고정자산 무상 분담, 채무 재편 수익 등 다소 달라졌다. 일반적으로 당시' 자본공모' 의 금액은 증가 추세를 보이고 있다. (자본공모 납입자본은 펀드장부의 인화세에 영향을 주지 않는다. 여기서는 고려하지 않는다.) 무상으로 규정된 자산을 이체하는 것과 같은 몇 가지 상황만이' 자본공모' 과목의 금액 감소로 이어질 수 있다. 이는 새 회계준칙이 시행된 후 자본공적증감 변동, 증감 변동이 잦은 상황과는 완전히 다르다. 따라서, 새로운 준칙이 시행된 후, 오래된' 두 가지 변경' 이 적용되는 자금장부 인화세의 세금 계산 근거는 새로운 변화에 따라 제때에 조정해야 한다. 이런 식으로, 자본 장부 적용 인화세의 세금 계산 근거는 더 이상 오래된 두 가지가 아니라 새로운 회계 기준이며, 시행된 이론적 근거가 있어 세법이 시대와 함께 발전하여 제때에 갱신되도록 보장한다.
(b) 자본 장부 스탬프 세금 계산의 기본 설계 원칙
1, 세기안정이나 성장의 원칙.
현재 자본장부 인화세를 징수하는 관행으로 볼 때 자본장부 인화세 집행에서 가장 큰 곤혹은 자본공적의 변동에 있다. 만약 이런 파동을 통제할 수 있다면, 실천 중인 자금 장부에 인화세 징수가 순조롭게 풀릴 것이다. 낡은 회계기준에 따라 자본공적금이 기본적으로 안정되거나 성장하기 때문에, 새로운 기준에 따라 자본공적증증증감으로 인해 자본장부 인화세를 조작하기 어려운 문제는 발생하지 않는다. 따라서 세기의 안정이나 성장을 유지할 수 있다면, 세무기업이 자본장부 인화세 기초에서 직면한 문제를 효과적으로 해결할 수 있다.
2, 자금 수집 원칙.
이름에서 알 수 있듯이 펀드 장부 인화세의 세금 계산 근거는 펀드에 위치할 수 있다면 더 적합하다. 물론, 이곳의 자금은 화폐자금뿐만 아니라 화폐자금으로 직접 전환될 수 있는 실물자산과 경상 프로젝트도 포함한다. 원래의' 양규' 시행을 보면 당시 자본공적액은 자본 프리미엄에 속하고 법정재산 재평가 기부는 기본적으로 자본의 정의에 부합했다. 이후 구체적인 회계규범의 반포와 회계제도의 시행으로 자금 이체, 외화 자본 환산 차액, 주택 유동자금 이체, 자산 잠재 잉여 및 검자, 고정자산 무상 이체, 채무 재편소득, 지급할 수 없는 미지급금 등이 기본적으로 자금 범위에 부합하는 상황이 발생했다. 다만 투자규범이 반포된 후 투자단위 권익의 변동으로 인한 자본공적은 펀드에 속하지 않고 세수 이론에 어긋난다. 그러나, 이것은 자본공적변화의 작은 요소일 뿐이다. 전반적으로, 낡은 규범에 따른 자본장부 인화세에 대한 세금 계산 근거는 그다지 큰 영향을 미치지 않는다. 따라서, 기본적으로 낡은 가이드라인 아래의 자본장부를 세금 계산의 근거로 인정할 수 있다. 따라서 새로운 회계 기준에 따라 위에서 언급한 펀드 개념을 펀드 장부 인화세의 세금 계산 근거로 삼는 것은 여전히 적절하다.
(c) 자본 장부 스탬프 세금 계산의 기초
현재 자본장부 인화세의 세금은' 납입자본' 과' 자본공모' 의 금액 합계를 근거로 한다. 우리가 새로운 회계 기준에 따라 해야 할 일은 이 세금 계산 기반을 완전히 뒤엎는 것이 아니라 적시에 개정하는 것이다. 신구준칙 하에서 납입 자본의 회계 범위는 변하지 않았기 때문에 자본장부 인화세 과세 근거의 개정은 자본공적처리에 초점을 맞추고 있다.
1. 기금장부 인화세 과세 기준의 일반 처리.
앞서 언급했듯이' 자본 (주식 프리미엄) 할증' 상세 과목에서 계산된 자본공적액은 안정적이거나 성장하는 특징이 있어 본질적으로 펀드에 속하므로 자본장부 인화세의 세금 계산 기준으로 사용할 수 있다. 그러나' 기타 자본공모' 상세 과목에 반영된 부분은 보유 손익이 신중한 원칙에 따라 자본공적액에 부과되는 부분으로 불안정하거나 즉시 투입되는 펀드에 속하지 않으며, 펀드장부인화세의 세금 계산 근거로 적합하지 않다.
2. 기금장부 인화세 과세 근거의 특별 처리.
같은 통제 하에 기업 합병과 주식 환매로 형성된 자본공적물은 불안정하지만' 자본 (지분) 프리미엄' 상세 과목에서 계산하면 자본이나 2 차 자본에 잠재적인 영향을 미칠 수 있다. 그것의 형성은 자금의 투입과 중요한 관계가 있으며, 이 부분의 변화는 펀드 장부 인화세 과세 근거가 되는 특례로 처리될 수 있다. 구체적으로 이 부분의' 자본 (지분) 할증' 이 늘어나면 도장세를 납부하고, 감소할 때는 도장세를 환불하지 않는다. 그러나 세법은' 자본 (지분) 할증 감소' 로 인해 더 많이 납부한 도장세를 인정하고, 이후 기업이' 자본 (지분) 할증' 을 회수할 때 납부해야 할 도장에서 경감할 수 있다. 세금 관리를 용이하게 하기 위해 세무서에서는 기업에 기업 소득세와 유사한 결손을 보충하는 관리 보고서를 설치하도록 요구할 수 있습니다. 등록 자본 (주식) 프리미엄 지불에 대한 인화세 감소, 자본 (주식) 프리미엄 지불에 대한 응납인화세, 일부 추납할 인화세 등을 요구할 수 있습니다. 같은 통제 하에 기업 합병과 주식 환매로 형성된 자본공적의 증감 변동은 기업의 통상적인 행위가 아니며 기업이나 세무서에 경영난을 초래하지 않기 때문에 실천에서 가능하다.
3. 펀드 장부 인화세 과세 기준 개요.
위의 분석을 통해 수정된 자본장부 인화세 세금 계산 근거는 다음과 같은 주요 내용을 포함한다. 납입자본, 기업이 투자자출자를 받아 등록자본 또는 주식에서 차지하는 몫을 초과하는 자본공물, 전환가능한 회사채 및 채무로 형성된 자본공물, 행권날짜권 인센티브로 형성된 자본공물, 같은 통제 하에 기업 합병 및 주식 환매로 형성된 자본공물. 그러나 지분법에 따라 투자단위가 순손익을 제외한 소유주의 지분 변동으로 형성된 투자자 자본 공모, 자용부동산 또는 재고품을 공정가치 모델로 측정한 투자성 부동산으로 전환해 형성된 자본공모, 매각가능 금융자산의 공정가치 변동으로 형성된 자본공모, 유효세트기간에 형성된 자본공모, 그리고 신규 기업소득세법 시행으로 인해 원래 이연 소득세 자산과 부채를 재측정하여 생긴 자본공모는 펀드장부 인화세의 세금 계산 근거가 될 수 없다.
(4) 펀드 장부 인화세 세금은 수정된 환산 기간에 따라 계산됩니다.
기업회계준칙 제 38 호-기업회계준칙 최초 시행에 따르면, 기업은 기업회계준칙의 규정에 따라 모든 자산, 부채, 소유주의 권익을 재분류, 확인 및 측정하고 기초 대차대조표를 준비해야 한다. 기초 대차대조표를 준비할 때, 일부 프로젝트의 금액은 필요에 따라 소급 조정되어야 하며, 이는 자본 공모 계정에 두 가지 영향을 미칩니다.
첫째, 소급 조정으로 인해 첫 번째 시행일 (연초) 의 자본 적립금 금액이 첫 번째 시행일 (전년) 이전의' 자본 공모' 금액과 일치하지 않을 수 있습니다.
둘째,' 자본공모' 과목 아래 상세 항목의 재분류로 인해 첫 번째 시행 전후' 자본 (주식) 프리미엄' 상세 과목에 반영된 금액도 일치하지 않는다.
이렇게 하면 새로 개정된 펀드 장부 인화세 기준에 따라 도장세를 계산할 때 첫 번째 집행일 (연초) 의 세금 계산 기준이 첫 번째 집행일 (작년 말) 이전의 세금 계산 기준보다 커져 세금 환급이 발생합니다. 이 모순을 해결하기 위해 필자는 이를 특수한 상황으로 처리할 수 있다고 생각한다. 즉, 첫 번째 시행일 (연초) 의 세금 계산 기준이 첫 번째 시행일 (작년 말) 이전의 세금 계산 근거보다 크고, 국가는 기업에 도장세를 돌려주지 않는다. 이 부분의' 환불 가능' 세금은 앞으로 몇 년 동안 세기 증가로 납부해야 할 인화세를 상쇄하는 데 사용할 수 없다. 이후 연도에 기업은 첫 시행일이 세금 계산 기준을 초과하는 부분에 대해서만 도장세를 납부한다.
을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다