1..1감사 독립성의 의미

독립성은 감사의 본질이며, 독립성의 부족은 감사 왜곡과 품질 저하의 중요한 원인이다. 감사의 반대 의견은 무엇입니까? 독립성이란 공인회계사가 감사나 기타 감증 업무를 수행할 때 형식과 실질적으로 독립적이어야 한다는 것을 말한다. 형식적 독립성은 공인회계사가 감사대상 기업이나 개인과 특별한 이익관계가 없는 것을 말한다. 예를 들어 감사대상 기업의 지분을 소유하지 않거나 고위직을 맡지 않고 기업의 주요 대출자, 자산관리인, 관리당국과의 친족관계 등을 맡지 않는 것이다. 그렇지 않으면 공인 회계사의 공정한 업무 수행에 영향을 미칠 수 있다. 실질독립, 정신독립 또는 사실독립이라고도 하는 것은 공인회계사가 감사나 기타 감증 업무를 수행할 때 개인이나 외부 요인의 구속, 영향, 방해를 받지 않고 객관적이고 사심 없는 정신 태도를 유지해야 한다는 뜻이다. 따라서 공인회계사는 실질적이고 형식적으로 독립성, 객관성, 공정성에 영향을 미치는 이익을 가져서는 안 된다.

1.2 감사 독립성의 특성

1.2. 1 감사인의 이중 신분

감사원은 도덕인과 경제인의 이중 신분을 가지고 있다. 인간 사회의 구조에서 모든 업종은 특정 사회적 기능을 가지고 있으며, 감사직은 사회에' 독립판사' 의 역할을 부여받아 감사원이 독립적이고 객관적이며 공정하고 정직한 개인적 자질을 갖추어야 한다. 개인 감사인으로서 그의 행동은 사회적이며, 그는 자발적으로 사회가 부여한 역할과 임무를 맡을 것이다. 이런 의미에서 감사관은 도덕적인 면을 가지고 있으며, 사회도덕의 영향과 제약을 받는다. 동시에 개인으로서 감사인은 자신의 효용 극대화를 추구하는 경제인이기도 하다. 그 행동은 동기와 동기부여 욕망에서 비롯된다. 즉 감사인의 행동은 경제인으로서의 효용 극대화를 반영해야 한다. 감사의 독립성도 경제인의 제약과 제약을 받는다. 따라서 감사의 독립성은 감사인이 도덕인과 경제인의 혼합체로서의 산물이다.

1.2.2 감사 독립성의 역학

첫째, 감사 독립성의 적절한 수준은 제도적 환경과 자본 시장에 따라 다르다. 감사의 독립성은 비용과 수익을 고려해야 한다. 감사의 독립성 자체는 최종 목적이 아니지만, 최종 목적은 자본 시장의 효율성을 높이고 공익을 보호하는 것이다. 감사의 독립성을 높이면 자본 시장의 운영 효율을 높이고, 자원 할당을 최적화하고, 감사되는 단위의 자본 비용을 절감할 수 있습니다. 그러나 감사인의 독립성을 높이기 위해서는 다양한 보호 조치가 필요하며 보호 조치의 수립, 적용 및 시행에 비용이 발생합니다. 이때 보호 조치를 취하는 비용과 수익을 측정해야 한다. 제도 환경에 따라 어떤 보호 조치를 실시하는 비용과 수익이 다르기 때문에 최적의 감사 독립성 수준도 다르다.

둘째, 독립 대상에서 심사 업계 초기에 상회나 기업의 운영은 비교적 간단했고 채권자는 중요하지 않았고 주주 수는 적었다. 주주는 감사원에게 경영자에 대한 감사감독을 직접 의뢰했다. 이 시점에서 감사인의 독립성의 대상은 주로 경영자이다. 기업 관리의 복잡성과 채권자의 중요성이 높아지면서 감사 독립성의 대상은 경영자 주주 등 이해 관계자를 다루기 시작했다. 이에 따라 시간과 비즈니스 모델이 변화함에 따라 감사 독립성 대상도 달라진다.

1.3 감사 독립성의 역할

첫째, 거시적 관점에서 볼 때, 감사의 독립성은 국가의 거시적 관리와 거시적 규제의 요구를 충족시키기 위한 것이다. 중국은 인구가 많은 대국이다. 각지의 경제 발전이 불균형하기 때문에 중앙정부는 일부 재력을 집중하여 거시적 통제를 하고, 사회 안정을 유지하고, 기반시설 건설을 마련하고, 경제 발전을 촉진해야 한다. 따라서, 감사 작업을 요구하려면 반드시 대국, 대국, 정기, 객관적 정의, 독립적으로 감사 상황을 반영해 국가 결정의 정확성을 보장해야 한다.

둘째, 미시적으로 보면 독립은 마이크로 활성화의 중요한 보장이다. 도시 경제 체제 개혁의 중심 고리는 개방을 활성화시키는 것이다. 특히 중대형 기업은 결정적이라고 할 수 있다. 현재의 청부, 임대, 양권 분리 등 개혁 조치는 모두 국가, 기업, 개인의 이익을 포함한다. 이 세 사람의 관계를 어떻게 바로잡을 것인가가 개방권을 활성화시키는 관건이다. 기업이나 개인이 더 큰 이익을 가지고 있다면, 약간의 활성화는 의미를 잃는다.

2. 감사의 독립성에 영향을 미치는 요인

2. 1 감사인 직업 윤리

독립성은 공인 회계사 직업의 핵심 가치이다. 공인회계사는 독립성을 갖추어야만 객관적이고 공정할 수 있고, 비로소 사회 대중의 신뢰를 얻을 수 있다. 감사의 독립성을 높이기 위해 우리나라는 1999 년 말 사무소 탈착 개혁을 실시했다. 그러나 개혁은 형식상의 독립일 뿐, 대부분의 회계사무소와 공인회계사들은 독립이 사회감사에 중요한 가치를 진정으로 의식하지 않고 독립을 강요당하는 행위제약으로 삼고 있다. 집행에는 수동적인 복종 요인이 있고, 직업도덕이 부족하며, 감사의 독립성이 비교적 떨어진다.

2.2 시장 환경

우리 나라 증권시장은 초급 단계에 속하며, 미성숙한 증권시장과 불완전한 기업지배구조는 비정상적인 감사수요관계를 초래했다. 그리고 처음부터 정부 준비, 정부 관리였기 때문에 여러 방면에서 매우 강한 정부 흔적이 있었다. 상장 기업의 많은 행동은 시장이 아니라 정부와 해당 규제 기관에 직면한다. 독립감사는 자발적인 시장 수요가 아니라 정부관리기관이 국제관례를 모방하는 부산물이다.

상장 회사의 경영진과 대주주는 독립 감사 서비스를 필요로 하지 않는다. 우리나라 상장회사는 대부분 국유기업이 개조해 왔기 때문에 기업지배구조에 많은 문제가 있다. 국유주가 절대지주의 지위를 차지하여 소유자의 최종 대표의 공석으로 이어졌다. 일부 국유와 민영지주의 상장회사에는' 독대' 문제가 있다. 이사회의 구성은 주로 내부인과 지주주주 대표로 구성되어 있으며, 외부 이사와 독립이사가 부족하기 때문에 적절한 권력견제와 균형이 없어 중소주주들의 권익이 보장되지 않는다. 그리고 상당수 상장회사 회장과 사장이 하나가 돼' 내부인 통제' 현상이 심각하다. 이 경우 고객은 규제 기관이 규정한' 동그라미' 자격을 만족시키고 유지하기 위해 공인회계사에게 자신의 재무 데이터를 감사하도록 의뢰해 감사 서비스의 독립성이 낮아야 한다. 의뢰인과 감사기관의 이러한 결합으로 공인회계사는 뚜렷한 수동적 지위에 있게 되었다. 현재의 감사 관계 구도와 공인회계사의 현행 직업감독과 제재 메커니즘에 따라 공인회계사가 고객 부정을 폭로하고 해고의 위험을 감수해야 할 때 상장회사에 굴복하여 허위 감사 보고서를 발행하거나 사기까지 할 가능성이 높다. (윌리엄 셰익스피어, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기, 사기)

또한, 실제로 소주주들은 독립감사가 필요하지 않으며, 상장회사의 소주주들은 회사의 경영 상황에 대해 아무것도 알지 못하며, 이론적으로 독립감사서비스의 최대 수요자여야 한다. 우리나라의 현황은 개인 유통주의 비율이 작고 극도로 분산되어' 손으로 투표' 가 무효가 되고' 발로 투표' 가 헛수고라는 것이다. 많은 중소주주들은 장기 투자자보다는 단기 이익을 추구하는 투기꾼들이 더 많다. 이들은' 투기', 심지어 상장회사의 재무 정보 품질에 관심이 있으며 고도의 독립 감사 서비스에 대한 수요도 부족하다.

2.3 감사 비용 지불 방법

감사는 소유권과 경영권 분리로 인한 위탁 책임 관계 발전의 산물이다. 현대기업제도에서 소유권과 경영권의 분리는 의뢰인 (일반적으로 주주와 채권자) 과 대리인 (기업 고위 경영진) 간의 정보 비대칭으로 이어졌다. 기업 임원의 경영 성과를 정기적으로 검토하기 위해 주주와 채권자는 독립 제 3 자 공인회계사에게 감사를 의뢰했다.

미국에서 회계사무소의 감사 업무는 주주가 위탁한 것이다. 우리나라에서는 감사기관이 자체적으로 회계사무소에 위탁하고, 감사기관에 회계사무소의 감사비용을 지급한다. 즉, 공인 회계사를 고용하는 데 드는 비용은 상장 회사 재무제표의 사용자가 아니라 상장 회사입니다. 앞서 언급했듯이 감사기관의 관리당국과 대주주는 독립감사가 필요하지 않은 그룹이기 때문에 감사원이 목표를 달성하는 수단 (객관적, 진실, 공정한 감사의견 발행) 은 의뢰인의 요구 (관리당국이 보고서를 미화하는 목적 달성) 에서 벗어날 수밖에 없다. 또한 현재 감사시장이 부족해 거의 80 가구에 가까운 증권업 자격을 갖춘 회계사무소가 심두 시 1000 여 개 상장회사를 분할했다. 경쟁이 상당히 치열하다. 회계사무소와 공인회계사는 자신의 경제적 이익을 위해 상장회사에 합법이나 불법 서비스를 포함한 모든 서비스를 제공할 수 있다.

2.4 시장 규제 시스템

우리나라 시장감독체계가 건전하지 않아 주주들이 상장회사 경영상황보다 주가에 더 많은 관심을 기울이고 상장회사 재무정보 조작이 발견될 가능성은 매우 적다. 자본시장에서는 유통주 비율이 적기 때문에 주주들이 자본시장의' 발로 투표' 기능을 발휘하기 어려워 상장회사 재무조작이 들킨 뒤 자본시장이 가져온 처벌력이 약하다. 반면 공인회계사의 도움으로 상장회사는 상장융자를 속여 시가성장을 촉진할 수 있다. 2000 년과 2009 년, 은광샤는 7 억 4500 만원의 허구이익으로' 제 1 블루칩' 의 신화, 카드 정지 시 유통시가가 1998 기말보다 70 억원 증가했다. 금융사기가 회사에 막대한 이윤을 창출할 수 있다는 것을 알 수 있다. 상장회사와 공인회계사가 재무조작에 지불한 대가에 비하면 보잘것없다고 할 수 있다. 이 경우 위험은 예상 수익보다 훨씬 낮습니다. 누가 마음을 움직이지 않을까요?

3. 감사의 독립성을 강화하기위한 조치

3. 1 감사인의 직업 윤리 향상

공인회계사 직업윤리는 공인회계사가 집업 과정에서 내재하는 도덕적 자질과 수양의 요구로 독립감사의 독립성을 높일 수 있다. 공인회계사 직업도덕의 요인이 많고 주관성이 강하다. 공인회계사의 양호한 직업윤리 분위기를 형성하려면 전 사회, 전 업종, 나 본인의 공동 노력이 필요하다. 감사법법규를 보완하고 회계사무소와 공인회계사에 대한 감독을 강화하다. 우리나라의 현행' 공인회계사법' 을 적시에 개정하여 회계사무소 등 경제감증 중개 기관에 대한 통치와 규범을 강화하다. 공인회계사 민사 배상 메커니즘을 세우다. 공인회계사는 담합이나 중대한 과실로 상장회사의 중대한 사기 행위를 발견하지 못해 투자자에게 손해를 입히는 것은 민사배상 책임을 지고 경제 지렛대를 최대한 활용해 공인회계사가 위험의식을 강화하고 전문수준을 높이도록 강요해야 한다.

또한 감사인의 경제적 독립성을 높이면 종업원의 직업윤리를 높이고 감사의 독립성을 보장할 수 있다. 최근 몇 년 동안 감사국은 감사인의 경제적 독립성을 보호하고' 8 개 엄금' 의 규율을 제정하는데, 주요 내용은 다음과 같다. (1) 감사기관에 숙박을 배정해서는 안 된다. 감사 기관에 의해 마련된 연회는 허용되지 않는다. 감사 대상 기관의 교통수단은 무상으로 사용할 수 없습니다. 감사기관이 배정한 여행, 오락, 모임 등의 행사에 참가할 수 없습니다. 감사 대상 기관의 통신 도구 및 사무용품을 무상으로 사용할 수 없습니다. 감사기관의 기념품, 선물, 예금 및 각종 유가증권을 받을 수 없습니다. 감사된 기관에 감사 업무와 무관한 요구를 해서는 안 된다. 감사된 부서에서 공적 또는 사유로 인한 비용을 상환해서는 안 된다. 상술한 규율을 위반한 사람은 줄거리의 경중을 보고 처리하고, 감사규율 지도 간부의 책임제도를 엄격히 집행할 것이다. 동시에, 감사기관과 사회 각 방면의 감독을 자각적으로 받아들이다.

3.2 상장 기업의 기업 지배 구조 표준화

상장회사는 내부 감사위원회 등의 기관을 설립하여 내부 감사를 강화해야 한다. 동시에, 독립이사가 회사 관리에서 하는 역할을 충분히 발휘해야 한다. 우리나라 독립감사제도의 미비를 감안하여, 특히 상장회사가 임명한 독립이사들이 이사회와 감사회가 많이 지명하는 만큼, 자신의' 독립성' 은 상당히 의심스럽다. 독립이사 사무실' 과 같은 법인을 설립해 독립이사의 행동을 제약하고 경영진의 결정이 공익에 해를 끼칠 때 독립이사회가 부정적인 의견을 제기하고' 명실상부한' 것을 보장할 수 있다고 생각한다. 이들 제도의 건설은 내부인 조작회사를 억제하는 데 매우 중요한 역할을 할 것이며, 공인회계사 감사의견의 독립성에도 큰 영향을 미칠 것이며, 이로써 우리나라 전체의 회계 정보 공개 품질을 높이는 데 도움이 될 것이다.

3.3 감사 비용 지불 방법 변경

감사의 수요 관계에서 심사 대상 기관의 관리당국 대주주 중소주주 정부 등 이해 관계자의 다양한 요구를 명확히 하고 감사 대상마다 서로 다른 감사 비용을 설계한다. (윌리엄 셰익스피어, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자, 감사자)

중대형 국유 기업의 경우 재정부는 사회감사를 위탁하고 입찰 방식을 통해 감사비용을 부담한다. 재정부는 국유자산의 소유자와 감독자로서 사회감사를 의뢰하고 국계 민생을 관계하는 대형 국유기업에 대한 감사비용을 부담해야 한다. 한편, 실제 의뢰인은 감사의 독립성을 극대화하기 위해 제자리에 있습니다. 반면에 사회 감사를 선별적으로 위임하면 과도한 거래 비용을 피할 수 있다.

상장되지 않았지만 납세의무가 있는 다른 기업은 국세청이 사회감사를 의뢰하고 감사비용을 부담한다. 다른 유형의 기업의 경우, 일반적으로 국가 세무서의 요구에 따라 완세 증명서를 발급하고, 요구에 따라 국가에 연간 검사 증명서를 제공해야 한다. 수혜자는 기업이 아닌 국세청이며, 국세청은 공개 입찰을 통해 회계사무소에 위탁하고 감사비용을 부담해야 한다.

상장회사의 경우 본질적으로 공공 투자자들이 감사를 의뢰하고 감사 비용을 부담하는 것이다. 그러나 투자자의 수가 많고 분산되어 있어 구체적인 운영에는 증권거래소가 감사를 위임하고 비용을 부담하고 보험회사가 개입하는 두 가지 유료 모드가 있다.

3.4 시장 감독 시스템 개선

공인회계사의 독립성을 보장하고 집업의 질을 높이기 위해서는 공인회계사의 외부 감독을 강화하고 업계의 자율을 강화해야 한다. 독립감사의 법률법규를 더욱 보완하고, 공인회계사의 법률의식을 강화하고, 공인회계사 민사배상제도를 건립하다. 상대적으로 산업 자율은 공인회계사 감사의 질을 높이는 데 더 직접적이고 구체적이다. 업계의 자율의 동력은 한편으로는 외부 감독의 압력에서 비롯된다. 예를 들면 관련 법률이 위법 공인회계사에 대한 처벌이다. 반면에 감사 시장의 압력, 즉 감사 서비스 주체에 대한 시장의 선택입니다. 현재 공인회계사 업계의 자율은 공인회계사 윤근 제도와 동행평의를 제창하고 있다. 회전근무제도는 공인회계사와 고객의 친밀도를 낮춰 공인회계사의 독립성을 높인다. 동행검사는 사무소가 서로 구속될 수 있도록 하고, 실수와 부정을 크게 방지하고, 공인회계사의 독립성을 높이고, 공인회계사 외부 감독이 더 이상 검사할 수 없는 약점을 피할 수 있다. 독립성이 감사의 독립성에 미치는 의미는 공인회계사가 감사나 기타 평가 업무를 수행할 때 형식과 실질적으로 독립적이어야 한다는 것이다. 형식적 독립성은 공인회계사가 피심업체 또는 개인과 특별한 이익관계가 없는 것을 말한다. 이를테면 피심기업의 지분을 소유하지 않거나 고위직을 맡지 않고 기업의 주요 대출자, 자산관리인, 관리당국과의 친족관계 등을 맡지 않는 것이다. 그렇지 않으면 공인 회계사의 공정한 업무 수행에 영향을 미칠 수 있다. 실질독립, 정신독립 또는 사실독립이라고도 하는 것은 공인회계사가 감사나 기타 감증 업무를 수행할 때 개인이나 외부 요인의 구속, 영향, 방해를 받지 않고 객관적이고 사심 없는 정신 태도를 유지해야 한다는 뜻이다. 따라서 공인회계사는 실질적이고 형식적으로 독립성, 객관성, 공정성에 영향을 미치는 이익을 가져서는 안 된다. 이 모든 것은 감사의 독립성을 통해 감사 보고서의 신뢰성과 신뢰성을 달성하여 기업의 문제점을 파악하고자 하는 것입니다. 한편, 독립성은 감사인의 심리적 상태로 대중의 신뢰와 자신감을 반영한다. 회계독립집업으로는 충분하지 않다. 투자자들이 감사의 질에 자신감을 갖도록 하려면, 대중은 회계사가 독립적이라고 믿어야 한다. 감사관은 경영진의 이익이 아니라 주주의 이익을 위해 일한다는 것을 설명할 수 있다. 감사관은 감사된 회사와 재정적 이익을 가질 수 없으며 감사인의 업무가 고객의 업무와 분리되어 있다는 것을 설명한다. 이것들은 60 여 년 동안 독립을 확립한 기본 원칙이다. /p-555 16674.html 천하 문장, 실천 경험이 없으면 베껴 쓸지 말지 보자.