현 단계에서 우리나라 재무보고 내부 통제 감사의 주요 문제.
1, 공인된 재무 콘텐츠 통제 기준 부족
내부 통제가 중국에 도입된 이래 그 내용과 정의는 몇 차례 진화해 왔으며, 지금까지 널리 인정받는 재무 콘텐츠 통제 기준은 하나도 없다. 우리나라가 잇달아 많은 관련 법규를 반포했지만, 전반적으로 아직 관련 기준에 도달하지 못했다. 현재 대부분의 규정은 원칙성 연구에 근거할 뿐 조작성이 부족하다. 규범의 유효와 누락은 모두 규범의 유효성에 큰 영향을 미칠 것이다. 우리나라 내부 통제 감사의 발전과 개선을 더욱 촉진하기 위해 운영 가능한 내부 통제 제도 표준을 수립하고 개선하는 것이 시급하다. 관련 부서는 가능한 한 빨리 완벽하고, 운영가능하며, 우리나라의 국정에 부합하는 내부 통제 체계를 세우고, 이를 기준으로 업계의 시범 발전을 가속화하고, 우리나라 내부 통제 체계의 건설과 발전을 적극적으로 추진할 것을 건의합니다.
2. 재무보고 내부 통제 감사의 비용 분석
지금까지 대부분의 국가는 상장회사가 연보에 재무보고를 상세히 공개할 것을 요구하는 관련 법규를 적극 반포했다. 특히 최근 몇 년 동안 점점 더 많은 기업들이 내부 통제 보고서 개발을 호소하고 있다. 중국증권감독회는 2006 년부터 기업이 증권을 공개적으로 발행하는 중요한 조건 중 하나는 공인회계사가 예약없는 내부 통제 보고서를 제출해야 한다고 규정하고 있다. 이 규정은 의심할 여지 없이 기업의 감사 비용을 증가시켰다.
내부 통제 감사의 실제 문제.
기업 재무보고 내부 통제 감사 실시에 대해 사회적으로 다른 목소리가 있다. 일부 지지자들은 내부 통제 감사를 통해 정보 공개를 강화하면 금융 부정행위를 효과적으로 줄일 수 있다고 생각한다. 공개 보도를 통해 관리자들에게 내부 통제의 중요성을 더 잘 이해하게 하다. 일부 학자들은 이 문제에 반대하며, 이는 기업의 감사 비용을 증가시킬 것이며, 대중은 공개한 정보를 오도하게 될 것이다. 이 문제의 정의에 대하여, 우리는 직접적인 경험이 없다. 그래도 석두 강을 건너야 한다.
4, 감사 책임을 완화하거나 대체 할 수 있는지 여부.
미국' 미국 공기업 회계감독위원회 2 호 협정' 은 감사인의 보고 책임을 높이는 동시에 내부 통제 운영 및 설계 유효성 체계 수립을 강화할 것이다. 감사인의 책임감을 높이는 것은 내부 통제 결함을 발견하고 예방하는 데 중요한 의의가 있다. 하지만 기업 주관부의 내부 통제제도 건설에 대한 중시는 여전히 강화되어야 하는데, 이는 부정행위 발생에 매우 중요한 역할을 한다. 예를 들어, 경영진이 재무제표에 대한 책임을 지는 것처럼 경영진도 내부 통제 시스템 구축에 대한 책임을 져야 합니다. 내부 통제 시스템을 구축하는 다양한 측면과 책임을 명확하게 정의하고 합리적으로 분할하여 비교적 완벽한 내부 통제 관리 체계를 형성합니다.
현 단계에서 우리나라 재무보고 내부 통제 감사를 강화하는 대책.
1, 감사된 단위의 환경을 전면적으로 파악하다.
포괄적 인 재무 정보, 법률 및 규정, 경제 상황, 기술 혁신 및 기업 내부 통제의 변화를 포함하여 업계의 고려 사항과 기업의 운영 특성, 조직 구조 및 자본 구조를 완전히 파악하십시오. 공인회계사는 고위 경영진의 내부 통제에 주의를 기울여야 한다. 예를 들어, 기업 경영진의 스타일, 책임 및 역할, 기업 윤리, 감사위원회가 강한지 여부 등이 있습니다.
합리적인 감사 계획을 수립하십시오.
기업 통제 환경과 재무 보고에 미치는 영향을 결합하여 합리적인 기업 감사 계획을 수립합니다 (책임자, 팀 구성원, 책임, 역할, 자원 등 파악). ) 그리고 전체 계획 프로세스를 통한 위험 평가에 중점을 둡니다. 전통적인 제어 테스트에서, 형식으로의 흐름은 실제 효과를 얻을 수 없다. 가장 큰 요인은 감사원이 기업의 내부 통제 능력을 효과적으로 판단할 수 없다는 것이다. 감사원은 단 며칠 만에 기업 내부 통제 운영 및 설계의 허점을 찾아내기가 어렵다. 따라서 계획을 세울 때 적절한 프로젝트 인력을 배치하고, 용도에 맞는 감독과 지원 교육을 잘 수행하고, 수요를 결합하여 전문가 활용 계획을 세워야 합니다.
3. 기업 차원의 내부 통제를 식별하고 평가합니다.
감사받는 기업의 내부 통제 수준을 식별하고 평가하고, 기업 각급 부서와 인원의 권권, 관리 위험, 반부패 절차, 자기평가 등을 합리화한다. 다양한 프로세스의 책임자와의 식별 및 의사 소통, 회사의 감사 위원회의 실제 지위, 작업 방법 및 인력 구성을 종합적으로 평가합니다.
4. 내부 통제 결함 평가
재무 관리 내부 감사의 각 부분에 대한 결함과 결함을 적시에 파악하기 위해서는 공인회계사가 절차를 엄격히 따르고 위험 수준을 정확하게 평가해야 합니다. 통제 결함을 효과적으로 발견하거나 예방할 수 없다면 기업 내부 통제에 큰 결함이 있는 것이다. 이것은 결함 통제에 큰 의미가 있다. 주로 두 가지 측면에 따라 달라집니다. 하나는 기업 내부 통제에 오보가 있거나 계정 잔액을 효과적으로 발견하고 예방할 수 없는 가능성입니다. 둘째, 많은 결함으로 인한 오보로 인해 공인회계사는 영향을 받는 재무거래와 보고의 금액을 충분히 고려하여 현재 또는 미래의 결함을 방지해야 합니다.
5. 감사 보고서 작성
공인회계사는 사법감정 결론의 기초를 평가하여 효과적인 의견 지원을 형성해야 한다. 감사 대상 단위의 재무 내부 통제 감사에 결함이 있는 경우 기업 재무 보고 내부 통제에 대해 이의를 제기하거나 의견을 보류해야 합니다.
위의 모든 절차와 프로세스는 내부 감사의 원활한 진행에 영향을 미칩니다. 내부 감사의 역할과 중요성은 불확실하며, 경제사회가 끊임없이 발전함에 따라 그 역할과 지위가 더욱 높아질 것이다.