노베스의 분류에 따르면 회계 기준과 조세 제도의 관계 ("사회와 세금의 관계") 에는 두 가지 모델이 있다. 첫 번째 모델은 회계규범과 세제의 통일된 모델이다. 즉, 세제가 한 나라의 기업회계에 미치는 영향이 공인된 회계규범보다 크다는 것이다. 프랑스와 독일은 이런 모델의 전형적인 대표다. 두 번째 범주는 영미 등 국가를 대표하는 회계기준과 세제분리 모델, 즉 회계제도와 세법이 서로 독립적이며 납세자는 납세할 때 세법에 따라 적절히 조정한다.
둘째, 중국 회계 기준과 조세 제도의 관계와 진화.
중국에서는 사회와 세금의 관계를 재무회계와 세무회계의 관계라고 한다. 현재 우리나라 회계이론계에는 세 가지 대표적인 관점이 있다. 첫 번째 관점은 세무회계와 재무회계통합을 주장하는 것이다. 간단히' 통일론' 이라고 한다. 두 번째 관점은 세무회계와 재무회계가 조율되어야 한다는 것을' 조화론' 이라고 부른다. 세 번째 견해는 세무회계와 재무회계가 적절히 분리되어야 한다는 것, 즉' 분리론' 또는' 독립론' 이라고 한다. 실제로 중국의' 사회와 세금의 관계' 는 통일에서 분리, 조정에 이르는 과정을 거쳤다. 1993 이전에는 회계가 기본적으로 세법에 의해 결정되어 회계 기준과 세제 통일 모델을 채택하였다. 회계 제도와 조세 제도는 기본적으로 자산, 부채, 소득, 비용 및 이익의 인식과 측정에 있어서 동일합니다. 1993' 기업회계준칙' 시행과 1994 현행세제의 건립으로 우리 기업의 회계이익과 과세 소득액이 처음으로 뚜렷한 차이를 보이고 회계와 세법 분리의 서막을 열었다. 1999 년 초 증권시장에서 동북제약사건이 발생했고, 이후 재정부는 16 호 서류를 발행하여 국가 재세가 기업 회계에 관여해서는 안 된다고 규정했다. 200 1' 기업회계제도' 는 회계제도가 가능한 한 세법과 일치해야 하고, 불일치는 적절히 분리되어야 하며, 세무조정처리를 채택할 수 있다고 제안했다. 지금까지 중국의' 사회와 세금의 관계' 는 분리를 견지하고 분리로 인한 차이를 조율하려고 시도하는 조정 모드였다.
셋째, 신규 기업 소득세 하의 회계기준과 세제의 관계 분석.
2006 년 2 월 재무부는 1 항목 기본 지침과 38 가지 구체적인 회계 규범을 반포하여 우리나라가 국제와 접목하는 새로운 회계 기준 체계를 수립했다는 것을 표시했다. 2007 년 3 월, 제 10 회 전국인민대표대회에서'? 중화인민공화국 기업소득세법' 은 국내외 기업 소득세법을 통일했다. 우리나라 회계규범과 세제는 여전히 조정 모드에 있지만, 새로운 회계규범과 신소득세법의 차이는 새로운 특징을 보여 주는데, 주로 다음과 같은 방면에서 나타난다.
(a) 비 화폐 성 자산 교환
회계규범에 따르면 비화폐성 자산 교환은 상업적 실체와 공정가치를 안정적으로 측정할 수 있으며, 교환자산의 공정가치와 지불해야 할 관련 세금을 교환자산의 원가로 삼아야 한다. 반대로, 교환 자산의 원가는 교환 자산의 장부 가치에 따라 결정되어야 한다. 세법은 자산의 공정가치와 납부해야 할 관련 세금을 기준으로 세금을 계산합니다.
(2) 기업 합병을 통해 취득한 자산
회계규범에 따르면, 같은 통제하에 있는 기업 통합에서는 합병자 합병 계좌의 장부 가치에 따라 자산을 측정해야 한다. 비범한 통제하에 있는 기업의 합병은 반드시 공정가치로 자산을 측정해야 한다. 세법은 기업이 과세 합병을 실시하고 자산의 세금 계산 비용은 공정가치로 확인하도록 규정하고 있다. 기업 면세 합병은 장부 가치에 따라 과세 비용을 확인해야 한다.
(3) 공정 가치로 측정 된 자산
회계 기준에 따르면 기말 공정가치 변동은 당기 손익이나 자기자본에 포함됩니다. 세법에 따르면 공정가치 변동은 미실현 손익에 속하며 손익을 실현할 때 세금이나 공제를 해야 한다.
(4) 자산 손상 손실
회계규범은 기말에 자산의 장부가를 실현 순액 또는 회수가능 금액과 비교하며, 소량의 자산 감액 충당금은 당기손익에 포함된다고 규정하고 있다. 세법에 따르면 외상 매출금 잔액의 0.5% 에 따른 대손 충당금은 세전에 공제할 수 있고, 기타 자산의 손상 충당금은 세전에 공제할 수 없으며, 실제 손실이 발생할 때만 세전에 공제할 수 있다고 규정하고 있다.
(5) 고정 자산 감가상각
회계 기준에 따르면 기업은 고정 자산에 포함된 경제적 이익의 실현 방법에 따라 감가상각 방법을 선택하여 고정 자산의 감가상각 연한을 합리적으로 결정해야 합니다. 세법은 감가 상각 방법이 원칙적으로 직선법을 채택하여 각종 고정 자산 감가 상각의 최소 연한을 규정한다.
㈥ 무형 자산
회계기준에 따르면 자체 개발한 무형자산은 연구 단계에서 발생하는 비용을 지출하지만, 개발 단계에서 발생하는 비용은 관련 조건을 충족하면 자본화를 허용한다. 세법은 연구 단계에서 발생하는 비용을 전액 세전 공제할 수 있고, 조건에 부합하는 비용은 50% 를 공제할 수 있다고 규정하고 있다. 무형 자산은 직선법으로 상각되며, 상각 연한은 10 년 이상이어야 한다.
(7) 분할 판매 상품
회계기준에 따르면 계약이나 계약가격의 징수는 이연이며, 융자성이라면 외상 계약이나 계약가격의 공정가치에 따라 판매상품 수입액을 결정해야 한다. 세법은 계약이나 계약가격 징수를 연기하도록 규정하고 있으며, 세법은 받을 계약이나 계약가격에 따라 과세 소득액을 결정한다.
(8) 차입 비용
회계 기준에서 특별 대출의 현재 기간에 실제로 발생하는 이자 지출에서 미사용 대출 자금을 은행에 예치하여 확보한 이자 소득 또는 임시 투자로 확보한 투자 수익을 뺀 후 특별 대출 이자 비용의 자본화 금액으로 확정된다. 일반 대출 이자 비용 자본화 금액 = 누적 자산 지출이 특별 대출 부분의 가중 평균 × 일반 대출 자본화율을 초과합니다. 세법에 따르면 기업이 생산경영 활동에서 발생하는 자본화할 필요가 없는 합리적인 대출비용은 공제가 허용된다. 기업 대출은 65,438+02 개월 이상 매각할 수 있는 고정 자산, 무형 자산 및 재고를 매입하는 데 사용되며, 관련 자산 구매 과정에서 발생하는 합리적인 차입 비용을 관련 자산 원가에 자본 지출로 부과해야 합니다.
(9) 업무 접대비, 광고비 및 공익기부.
회계 기준에 따라 전액 공제할 수 있다. 세법에 따르면 기업이 생산경영활동과 관련된 업무접대비는 발생액의 60% 에 따라 공제되지만, 그해 판매 (영업) 소득의 0.5% 를 초과할 수 없다. 조건이 충족될 경우 일반 광고비의 세전 공제 비율은 그해 판매 (영업) 소득의 15% 로, 부분 허용 이후 연간 공제를 초과한다. 기업에서 발생하는 공익성 기부 지출은 연간 이윤 총액 12% 이내로 과세 소득액을 계산할 때 공제할 수 있습니다.
넷째, 새로운 기업 소득세 하에서의 회계 기준과 조세 제도의 관계에 대한 고찰
회계 기준의 발판은 투자자에게 의사결정에 유용한 정보를 제공하고 세무서에서 회계 정보에 대한 수요를 무시하는 것이다. "기업 회계 기준-기본 기준" 제 13 조는 "기업이 제공하는 회계 정보는 재무 회계 보고 사용자의 경제적 의사 결정 요구와 관련이 있어야 하며, 재무 회계 보고 사용자가 기업의 과거, 현재 또는 미래의 상황을 평가하거나 예측하는 데 도움이 되어야 한다" 고 명시했다. 즉, 기업 회계 기준 시스템이 고품질의 회계 정보의 공급과 수요에 초점을 맞추고 있으며, 재무 보고가 기업 경영진의 위탁 책임을 반영하는 동시에 회계 정보 사용자에게 의사 결정에 유용한 정보를 제공하도록 요구하는 것입니다. 기업소득세 법률법규를 제정하는 목적은 기업소득세를 제때에 충분히 징수하여 정부 공공지출의 요구를 충족시키는 것이다. 세금 징수는 무료이기 때문에 납세자들은 자발적으로 세금을 내지 않고 심지어 탈세를 시도하기도 한다. 따라서 기업소득세 법규를 제정할 때 납세자 처리 방식의 선택성을 낮춰 납세자가 수입을 적게 계산하고 비용을 많이 계산하지 않도록 한다. 이에 따라 회계목표와 세법 목표 간의 갈등은 새로운 회계기준과 소득세법의 차이를 가중시켰다.
동시에, 회계 정보의 진실성을 보장하기 위해, 새로운 회계 규범은 형태와 중요성 원칙의 적용뿐만 아니라 공정가치 측정의 속성도 도입한다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계, 회계) 이는 회계사가 규범 범위 내에서 더 많은 선택을 하고, 규범이 회계 직업 판단의 공간을 넓혔다는 것을 의미한다. 공정가치의 적용과 상업실질의 확정은 회계사의 주관적인 판단과 불가분의 관계에 있다. 기업소득세법은 법률의 진지함을 가지고 있으며, 어떤 세금 관련 사안의 확인과 계량도 반드시 명확한 법적 근거가 있어야 하며, 예측할 수 없다. 동시에, 세금 징수를 용이하게 하기 위해 세무서와 납세자가 주관적인 판단으로 인해 논란을 일으키지 않도록 하기 위해 기업소득세법은 섭세 사항을 결정할 때 법적 근거와 법적 형식을 강조한다. 회계직업 판단의 운용과 세법 원칙의 모순은 회계규범과 소득세법의 차이를 가중시켰다.
중국이 경제 전환기에 접어들면서 회계규범과 세제의 차이가 갈수록 커지고 있다. 기업의 제도 전환 비용, 세금 비용 및 세금 위험을 줄이기 위해' 세금 관련 관계' 를 조정하는 방법은 매우 현실적인 문제입니다. 회계기준과 세제차이가 너무 크면 대량의 세수조정으로 인한 비용이 크게 늘어나 납세자들이 다른 장부를 설치해야 할 수도 있지만, 현재 우리나라는 독립된 재무회계와 세무회계환경을 갖추고 있지 않다. (윌리엄 셰익스피어, 윈스턴, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계, 세무회계) 따라서 조정을 강화하고, 차이를 좁히고, 회계기준과 세제의 적당한 분리를 유지하는 것이 현 단계의 현실적인 선택이다. (자작나무)