도장세는 적용 범위가 넓고 세율이 낮으며 납세자가 스스로 세금을 내는 특징을 가지고 있다. 납세자가 스스로 세금을 내는 것은 납세자가 과세 증빙서를 발행, 수령 및 사용할 때 먼저 증빙에 포함된 세액과 적용 가능한 세목, 세율에 따라 과세 금액을 계산한 다음 납세자가 스스로 인화세표를 구입하여 한 번에 과세 증빙에 전액 붙이는 것을 말한다. 마지막으로, 납세자는 규정에 따라 붙인 인화세표를 스스로 상쇄하거나 상쇄한다.
1988 년 8 월 6 일 국무부는 같은 해 10 월 1 일' 중화인민공화국 인화세 잠행조례' (이하' 인화세 잠행조례') 를 공포했다. 같은 해 9 월 29 일 재정부는' 인화세 잠행 조례 시행 세칙' 을 발표했다. 이후 중화인민공화국 재정부와 국세총국은 2006 년 10 월 27 일 중화인민공화국 재정부, 국세총국이 발표한' 인화세 몇 가지 정책에 관한 통지' 와 같은 인화세에 관한 규정과 조치를 잇달아 내놓아 우리나라의 인화세 법률제도를 구성하였다. (1) 인화세 납세자 인화세 납세자는 중국 내에 장부를 설치하고, 세법에 열거된 증빙을 수령하고 사용하는 단위와 개인을 가리킨다. 여기서 말하는 단위와 개인은 국내 각종 기업, 사업 단위, 국가기관, 사회단체, 군사 단위, 중외 합자경영기업, 중외협력경영기업, 외자기업, 외국기업 및 기타 경제조직과 중국에서의 기관을 가리킨다. 계약이나 과세 증명서는 두 명 이상의 당사자가 서명하고 계약이나 과세 증명서에 서명한 당사자는 모두 납세자이며, 각자 보유하고 있는 계약이나 과세 증명서의 과세 금액에 대해 과세 의무를 이행해야 한다.
납세자는 회계, 수금 및 과세 증명서 사용에 따라 계약자, 회계인, 전당포, 수령인, 사용인으로 나눌 수 있습니다.
1. 계약자. 계약자란 계약 당사자, 즉 문서와 직접적인 권리와 의무가 있는 단위와 개인을 가리킨다. 단, 계약의 보증인, 증인 및 감정인은 포함되지 않는다. 계약이란 계약법 규정에 따라 체결된 각종 계약으로서 구매 판매, 가공 수주, 건설공사, 재산임대, 화물운송, 창고, 대출, 재산보험, 계약 성격의 서류를 포함한다.
당사자의 대리인은 대신 세금을 낼 의무가 있다.
2. 부기. 장부원은 업무장부를 개설하고 사용하는 단위와 개인을 가리킨다. 만약 기업이 생산요구로 영업장부를 몇 개 설치한다면, 그 기업은 도장세의 납세자이다.
3. 증거. 질권자는 재산권이 양도된 단위와 개인을 가리킨다.
4. 받는 사람. 수취인이란 권리와 허가를 받고 소지한 단위와 개인을 가리킨다. 부동산증을 받는 단위와 개인이 도장세를 받는 납세자라면.
5. 사용자. 이용자는 국내에서 과세 증빙을 사용하는 단위와 개인으로, 해외에서 수령하지만.
(b) 도장세의 과세 범위 도장세의 과세 범위는 구체적으로 다음을 포함한다.
1. 구매 판매, 가공 계약, 건설 공사 조사 설계, 건설 설치 공사 계약, 재산리스, 화물 운송, 창고, 대출, 재산보험, 기술계약 또는 계약 성격의 문서. 여기서 말하는 계약 성격의 문건은 각종 명칭의 계약, 계약, 계약, 문서, 확인서 등을 가리킨다. 금융리스 계약은 대출 계약에 속한다.
2. 재산권 양도 서류. 재산권 양도 문서는 재산 소유권, 저작권, 상표 전용권, 특허권, 독점 기술 사용권 양도를 포함한 단위와 개인의 재산권 매매, 상속, 증여, 교환 및 분할 도구를 말합니다. 재산 소유권 이전 증명서는 정부 관리기관이 등록한 동산 및 부동산 소유권 이전 증명서와 기업 지분 양도의 증빙을 말한다. 세법에 따르면 토지사용권 양도계약, 토지사용권 양도계약, 상품주택 매매계약은 재산권 양도에 따라 인화세를 징수한다. ①
3. 상업서적. 영업장부는 생산경영 활동에 종사하는 단위와 개인이 세운 각종 재무회계를 말한다.
① 2008 년 9 월 19 일부터 매매, 상속, 증여 A 주, B 주식 양도서류의 양도자는 1‰ 세율에 따라 증권 (주식) 거래세를 징수하고 양수인은 세금을 징수하지 않는다 2008 년 6 월 5438+065438+ 10 월 1 일부터 개인이 주택을 판매하거나 구매하면 인지세가 잠시 면제됩니다.
회계 장부 업무 회계 장부는 내용에 따라 회계 장부와 다른 장부로 나눌 수 있다. 자금을 기재한 장부는 생산경영단위 자금의 증감을 반영하는 장부이다. 다른 장부는 위에서 언급한 장부를 제외한 다른 생산경영 활동과 관련된 장부로 일기장과 각종 상세 분류 장부를 포함한다.
4. 권리와 허가. 주택권증, 영업허가증, 상표등록증, 특허증, 정부부서에서 발급한 토지사용증을 포함한다.
5. 재무부가 결정한 기타 세금 증명서.
도장세의 과세 범위는 중국 내 설립과 수령증빙에 국한되지 않고, 해외 설립과 수령은 중국 내 사용, 중국 내 법적 효력, 중국 법률의 보호를 받는 증빙도 포함된다는 점에 유의해야 한다.
납세자가 전자적으로 서명한 상술한 과세 증명서는 규정에 따라 인화세를 징수한다. 인화세의 세율은 비례세율과 정액세율이라는 두 가지 형태가 있다.
(1) 비례세율은 각종 계약, 자금 장부 등과 같은 금액이 포함된 증빙에 비례세율을 적용한다. 증빙서에 명시된 일정 금액에 비례하여 과세 금액을 계산하면 재정 수입을 보장할 수 있을 뿐만 아니라 합리적인 부담의 원칙을 반영할 수 있다. 인화세 13 세목에서 비례세율은 각종 계약, 계약적 성격의 문서, 재산권 이전 서류 및 업무장부 기록 자금의 장부에 적용된다.
1. 대출 계약, 적용 세율은 0.5 ‰입니다.
구매 및 판매 계약, 건설 및 설치 프로젝트 계약, 기술 계약 등 적용 세율은 3‰ 입니다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
3. 가공계약, 건설공사조사설계계약, 화물운송계약, 재산권양도증증서계약, 자금액수를 기록한 영업장부 등 적용세율은 5 ‰입니다. 을 눌러 섹션을 인쇄할 수도 있습니다
4. 재산임대계약, 창고계약, 재산보험계약 등. , 적용 세율은1‰입니다.
5. 주식거래, 상속, 증여로 작성된' 지분양도증명서' (A 주 포함, B 주 포함), 적용세율은1‰입니다. 이후 이 세율은 인상되어 인화세목세율표에 열거되지 않았다.
(2) 고정세율징수절차를 간소화하기 위해 조작이 편리하거나 계산할 수 없는 증빙이나 금액을 포함하지만 세금 계산의 불합리한 증빙으로 고정세율을 취하여 일정 금액의 세금을 징수한다. 권리, 면허증 사진, 영업장부의 다른 장부들은 모두 한 장에 5 원짜리 세금 한 장이다.
인화세목과 세율은 첨부된 표에 나와 있다.
도장 세목세율표 세목표 납세자 설명 1. 구매 및 판매 계약에는 공급 계약, 사전 구매 계약, 구매 계약, 구매 및 판매 조합 및 협력 계약, 경화 계약, 보상 계약, 물물 교환 계약 등이 포함됩니다. 구매 및 판매 금액에 따라 계약자는 데칼을 붙입니다. 2. 가공 계약에는 가공, 사용자 정의, 수리, 수리, 인쇄 및 광고, 측량이 포함됩니다. 테스트 등의 계약은 가공이나 청부 수입의 5‰ 에 따라 데칼 서명을 신청합니다. 3. 건설공사 조사설계계약을 체결하고 5‰ 의 비율로 데칼을 신청합니다. 4. 건축설치공사와 도급계약은 계약금액의 3‰ 에 따라 체결합니다. 그림 계약자 5. 재산 임대 계약에는 집, 선박, 비행기, 자동차, 기계, 기구, 설비 등의 임대가 포함됩니다. , 그림은 임대 금액 1‰ 으로 계산됩니다. 세금 부족 1 위안, 1 메타 그림에 따라 계약자를 지정합니다. 6. 화물 운송 계약에는 민간 항공 운송, 철도 운송, 해상 운송 및 내륙 운송이 포함됩니다. 도로 운송 및 운송 계약서에 부과되는 비용은 5 ‰입니다. 계약자의 서류가 계약으로 사용되는 경우 계약에 따라 적용해야 합니다. 7. 창고계약에는 창고계약에 따라 부과되는 창고비1‰이 포함되어 있습니다. 계약자의 창고 또는 스택 리스트가 계약에 적용되는 경우 계약 데칼 8 에 따라 적용됩니다. 은행 등 금융기관이 대출자와 체결한 대출 계약 (동업 대출 제외) 은 대출 금액의 0.5 ‰ 에 따라 계약인 서류를 공제한다. 계약 9 에 따라 스티커를 붙이다. 재산, 책임, 보증, 신용 및 기타 보험 계약을 포함한 재산 보험 계약은 보험료 1‰ 에 따라 계약자 증명서에 데칼을 적용하는 방식으로 처리됩니다. 계약대로 10 을 신청하다. 기술 계약에는 재산 소유권과 저작권, 상표 전용권, 특허권, 독점 기술 사용권 등의 양도 서류가 포함됩니다. 기록된 금액에 따라 계약자는 1 1 을 적용합니다. 재산 소유권 이전 문서에는 재산 소유권과 저작권, 상표 전용권, 특허권, 독점 기술 사용권 등 이전 서류가 포함됩니다. 기록된 금액에 따라 지원자가 10 을 신청합니다. 데칼. 다른 장부는 5 원 회계 13 장이 도장을 찍는다. 권리증빙에는 정부부서에서 발급한 주택재산권증, 공상영업허가증, 상표등록증, 특허증, 토지사용증 등이 포함됩니다. 5 원 중 수취인 참고: ① 적용 1‰ 세율이 적용되는' 지분 양도 증명서' 도 있습니다. 2005 년 6 월 24 일부터' 지분양도증명서' (A 주와 B 주 포함) 가 2‰ 에서 1‰ 로 조정되었다.
②2006 년 10 월 27 일, 165438 중화인민공화국 재정부, 국세총국은' 인화세 몇 가지 정책에 관한 통지' 를 발표하고 토지사용권 양도계약, 토지사용권 양도계약, 상품주택 매매계약에 대해 재산권 양도에 따라 도장세를 징수한다. (a) 도장세의 세금 계산은 과세 증명서의 종류에 따라 이루어지며,' 인화세 잠행조례' 는 다음과 같이 세금을 계산하도록 규정하고 있다.
1. 계약이나 계약성이 있는 인증서는 인증서에 포함된 금액을 기준으로 해야 합니다. 구매 및 판매 계약에 기록 된 구매 및 판매 금액, 가공 계약 계약에 기록 된 처리 또는 계약 소득, 건설 프로젝트 조사 및 설계 계약에 기록 된 위탁 비용, 건설 및 설치 프로젝트 계약에 기록 된 계약 금액, 부동산 임대 계약에 기록 된 임대 금액, 물품 운송 계약에 기록 된 운송 비용 (운송 수입), 창고 보관 비용, 대출 계약에 기록 된 대출 금액 및 보험 계약에 기록 된 보험료를 포함합니다. 위의 증빙서는' 금액' 과' 비용' 을 근거로 전액 세금을 부과하며 공제할 수 없다.
같은 증빙서에 두 개 이상의 세목, 세율이 다른 경제품목을 기재한 경우, 각각 과세 금액을 계산하고 총 과세 금액을 붙여야 한다. 별도로 금액을 기록하지 않은 그림은 높은 세율로 계산됩니다.
2. 업무장부에 자금이 기재된 장부는' 납입자본' 과' 자본공적금' 의 총수를 기준으로 해야 한다.
3. 금액을 기재하지 않는 주택재산권증, 공상영업허가증, 특허증서 등 권리허가 사진, 일기장, 분류장부 등 각종 상세 장부는 증빙이나 장부 수를 기준으로 세금을 계산합니다.
4. 납세자는 다음과 같은 경우 지방세무서에서 납세자 인화세의 세금 계산 기준을 승인할 수 있습니다.
(1) 스탬프 과세 증명서 등록이 규정에 따라 설정되지 않았거나, 과세 증빙을 진실하게 등록하거나 완전히 보존하지 않은 경우
(2) 과세 증명서의 제공을 거부하거나 진실하게 제공하지 않아 세금 계산 근거가 현저히 낮다.
(3) 기한 내에 도장세를 징수하는 방식을 취하고 지방세무서에서 규정한 기한 내에 인화세 징수 보고서를 제출하지 않고 지방세무서에 의해 기한 내에 제출하도록 명령하거나 지방세무서에서 검사중에 납세자가 규정에 따라 도장세를 징수하지 않은 것을 발견했다.
지방세무서가 인화세 징수를 승인할 때 납세자의 실제 생산 경영 수입에 따라 납세자의 여러 시기의 인화세 상황과 업종 계약 체결 상황을 참고하여 과학적이고 합리적인 금액이나 비율을 납세자 인화세의 세금 계산 기준으로 결정해야 한다.
(b) 도장 과세 금액 계산 1. 비례 세율 증빙의 경우 스탬프 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.
과세 금액 = 과세 증명서의 과세 금액 × 비례 세율
2. 고정 세율 증빙의 경우 도장세를 납부해야 하는 공식은 다음과 같습니다.
과세 금액 = 과세 증명서 수 × 고정 세율
3. 업무장부 기록 자금의 장부 인화세 과세 금액은 다음과 같이 계산됩니다.
과세 금액 = (납입 자본+자본 공모) ×5‰
기타 장부는 한 장에 5 원씩 게시한다. 다섯째, 도장세의 납세 시간, 장소 및 기한 (1) 납세의무시간 도장세는 책을 주문하거나 수거할 때 도장을 찍어야 한다. 구체적으로 계약서 서명, 호적본 개설, 수령증 때의 데칼을 가리킨다. 만약 계약이 외국에서 체결되어 외국에서 데칼을 신청하는 것이 불편하다면, 계약을 가지고 입국할 때 데칼 세금 수속을 밟아야 한다.
(b) 납세지 도장세는 일반적으로 현지에서 납부한다. 전국 상품, 물자 주문회 (박람회, 거래회 등 포함) 에서 체결한 계약서에 응당 납부해야 하는 인화세) 에 대해서는 납세자가 귀적한 후 즉시 인화세 납부 수속을 밟아야 한다. 지방에서 개최된 주문회와 교역회에서 체결된 지방간 관계를 포함하지 않는 계약에 대한 도장세는 각 성 자치구 직할시 인민정부에 의해 결정된다.
(3) 도장세의 과세 방식은 다른 세금과는 달리 납세자가 세법 규정에 따라 스스로 과세 금액을 계산하고, 도장권을 구입하며, 스스로 납세의무를 완성하는 것이 특징이다. 동시에, 특수한 상황에 대해 특정 세금 데칼 방식을 채택한다. 세법에 따르면 인화세 완세 증빙서는 장부 설립 및 수령시 납세를 신청해야 하며 증빙이 발효되는 날까지 연장할 수 없습니다. 같은 도장증빙증빙증빙을 자주 납부해야 하는 납세자는 현지 세무서에 제때에 총결산하여 도장세를 납부할 수 있으며, 세무서의 승인과 허가증을 발급한 후 세무서가 정한 기간 (최대 1 개월 이하) 에 따라 납부세를 계산할 수 있다.